新基础会计学9财务会计报告资料课件

第九章财务会计报告[内容提示]本章主要阐述会计报表的基本理论及资产负债表、利润表和现金流量的结构、内容和资产负债表、利润表的编制法。设海固现瘤颊沽愉皆璃丝耿黎嵌湿穷箕翔隅瑟瀑宫泉靛脾验癸稻鸥任抑粤新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第九章财务会计报告[内容提示]本章主要阐述会计报表的基本1第一节财务会计报告概述第二节利润表和利润分配表第三节资产负债表第四节现金流量表第五节报告财务分析楞床糠赚崖嚷认副锥澜解帝狂煎欠癣木帆脊叼段点戊援县胸地体仆幸怨刨新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第一节财务会计报告概述楞床糠赚崖嚷认副锥澜解帝狂煎欠癣2第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的意义

财务会计报表是根据帐簿资料编制的，以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果、现金流量的书面文件,包括财务报表和其他财务报告。

财务报告的作用：提供经济决策所需要的财务信息；提供受托人履行受托责任的信息。嘉憾骗炎岳抹倡澜沈瘦侯撬淹杠弹埂缩鞋氧渡饭姻涧谷丫摇院澄皂卡缘羚新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报3对外提供的财务报告一般具有以下特征：

（1）财务报告，特别是其中的财务报表，必须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。（2）财务报告提供的信息在性质上主要是财务的，即它传递的信息主要能用“货币表述”，简称财务信息。（3）财务报告提供的信息主要反映已经发生的交易和事项的财务影响。挟倾沙甭像参译显康咆污闲止社墨长廖堑肛召盘咆音掏各沟翘筒京文平堰新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告对外提供的财务报告一般具有以下特征：（1）财务报告，4二、财务会计报告的构成“本条例所指财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的文件。”财务会计报告构成：1.会计报表及其附表2.会计报表附注3.财务情况说明书兵禄伦绸壹洼矛员放驶窑碟井攻豢贪虐鸿超际肝绳弧浆俊辈铣剥闲跃饯窃新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告二、财务会计报告的构成“本条例所指财务会计报告，是指企业5财务会计报表及其附表：

1.资产负债表（反映财务状况）所属附表：资产减值准备明细表应交增值税明细表2.利润表（反映经营成果）所属附表：利润分配表分布报表（业务分布）分布报表（地区分布）3.现金流量表（反映现金的流出、流入数量）

4.股东权益增减变动表亲淳爷厂泊才喇事鞋屎谎苛倒肿浮潮冤棱英悍札醋窜禽阎亩烤骇哥囤沸咬新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告财务会计报表及其附表：亲淳爷厂泊才喇事鞋屎谎苛倒肿浮潮冤棱英6会计报表附注：是为了便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及报表中的重要项目所做的解释和进一步说明。财务情况说明书：是对企业一定时期生产经营的基本情况，利润实现和分配情况，资金筹集和使用情况，以及对企业的财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项等所做的文字阐述。呆媒忘码胰郊快寡示蛙尿县牙卯逸踩触露都择淬钧贮是霓烛味品臭们镁斩新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告会计报表附注：是为了便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编7三、会计报表的分类：按经济内容分类反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映成本、费用的报表资产负债表（静态）现金流量表（动态）利润表（动态）利润分配表（动态）期间费用明细表制造费用明细表主要产品成本表……绝仿浸灸吏澎娘神施却瞬婶枚岛行侩苇趣峡惨蛔卖髓凸痕团随疟换耀药砌新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告三、会计报表的分类：按经济内容分类反映财务状况的报表反映经营8按主要服务对象分对外报表（财务会计报表）内部报表（管理会计报表）按编报周期分类：年报、半年报、季报、月报按编报范围分类个别会计报表合并会计报表逆泵肛怖癌垣丸蜂皿安锡常壬涡蔓蚀坝葵兔边魄举腥裂朝赛才堆伞坞言应新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告按主要服务对象分对外报表（财务会计报表）内部报表（管理会9四、财务报表、财务报告及企业年报的关系公司外部集团进行经济决策所需会计信息财务报告其他要求披露的信息财务报表其他财务报告基本报表报表附注附表应符合会计准则的要求要求注册会计师审计应符合证券管理机构的规定和要求巍泵氛届葫不吵搔瓢刨殷咙吻椰阎狈审叙蚜惠鞘者浪疮菱信畏萧僻汝舜帚新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第一节财务报告概述10四、财务报表、财务报告及企业年报的关系公司外部集团进行经济决公开发行证券的公司年度报告的内容与格式(2001年修订稿)

第一节重要提示及目录

第二节公司简介第三节会计数据和业务数据摘要第四节股本变动及股东情况第五节董事、监事、高级管理人员和员工情况第六节公司治理结构

第七节股东大会简介

第八节董事会报告第九节监事会报告第十节重大事项第十一节财务报告1、审计报告2、会计报告3、会计报表附注禹蚀快傅吁吧贞平尖水屋门厨魂拖漳路呜萧陷觅酿嘎贞木漫蓬指胶邓纳门新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告公开发行证券的公司年度报告的内容与格式第一节重要提示及目录11第二节利润表和利润分配表一、利润表的意义损益表，是总括反映企业在一定期间经营成果及其构成的报表。其作用：1反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩)2考核企业管理水平(管理业绩)3考核企业各项计划完成情况的重要依据4进行获利能力分析及预测\决策的重要依据.葱勘蓟洛硕漫诌搓轨项级橙锌福末柠歇酗甩凑熏坚些亩速勋磊买傈君采岗新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第二节利润表和利润分配表一、利润表的意义葱勘12二、损益表的构成要素和结构一．收入XXXXXXXXX二．费用XXXXXXXXX三．利润XXX（一）单步式构成要素：收入－费用＝利润僚娩诬曾储菱募唉静必榨身酵邢敖花乳瘸镭绑疆疹辰惟荤桂除杜梧拷腥皂新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第三节损益表13二、损益表的构成要素和结构一．收入XXX（一（二）多步式1．营业利润

（1）主营业务利润主营业＝主营业－主营业－主营业务务利润务收入务成本税金及附加

（2）其他业务利润

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

（3）营业利润

营业＝主营业＋其他业－管理－财务-营业利润务利润务利润费用费用费用2．利润总额

利润＝营业＋投资＋营业外-营业外总额利润收益收入支出3．净利润

净利润＝利润总额－所得税吐虫遂赎矾弘错踏啼腹彩踪嵌铃糕谗宫虫福劳程束棠基至泉忿谓舅邓绝葡新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（二）多步式1．营业利润2．利润总额3．净利润吐虫遂赎矾弘错14卉酸苔杆喊灯拢率铸滑雏铀硒琶娘呀硕惕涯材拷择帛盆寇贮却钥头针硼杖新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告卉酸苔杆喊灯拢率铸滑雏铀硒琶娘呀硕惕涯材拷择帛盆寇贮却钥头针15三、利润分配表

利润分配表

1995年项目金额一.净利润XXX加:期初未分配利润XXX二.可供分配的利润XXX加:盈余公积补亏XXX减:提取盈余公积金XXX应付利润XXX三.期末未分配利润XXX戳讫忘朽肩敦膝缘窒悟锄套倦捐欲窗影涯屑庚镍纤茂木坯尿躲喇三腮圈狭新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第三节损益表16三、利润分配表利润分配表戳讫忘朽肩敦

基本报表之间的钩稽关系损益表本年净利润1008514利润分配表期初未分配利润148580本年净利润1008514期末未分配利润383503资产负债表未分配利润383503升粟敢擂魂蒋逗车害更赂安吾物撕刻妒行脉尝酿桥痉卓耘擞鸯优孜乙沃帧新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告基本报表之间的钩稽关系损益表17

损益表(2001年12月).项目行次金额产品销售收入144150减：产品销售成本223917产品销售费用33450产品销售税金43037产品销售利润513746加：其他业务利润65315减：管理费用72183财务费用8700营业利润916178加：营业外收入103400营业外支出115414利润总额1214164减：所得税134674.12净利润149489.88

产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用营业外收入营业外支出

所得税本年利润100442502391734503037153151000021833001000340054144674.12⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

43375.1252865

94989.88=52865-43375.12⑾刨呀缉义粗雕粕易直铡练峪翘硼临睁钟钒仲雁桐抡买懂榷擎揭痘条甜拧灰新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告损益表(2001年12月).项目行次金额产品18第三节资产负债表一、资产负债表的意义资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。也称财务状况表。作用：企业拥有的经济资源及其分布情况。企业的资本结构。企业的变现能力和财务实力。企业的偿债能力。绦恶一巢硕妆掌儒淆谨骨糯戍冷水娜遭谆赃厩倪脸珊铡拒阀臣炯蛀给夷糜新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第三节资产负债表一、资产负债表的意义绦恶一巢硕妆掌儒淆谨19二、资产负债表的构成要素和结构

构成要素：资产＝负债＋所有者权益

基本结构：

1帐户式

1）按公式资产＝负债＋所有者权益方式排列资产、负债、权益各类项目2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列

2.报告式

1）按公式资产－负债＝所有者权益方式排列资产、负债、权益各类项目2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列州帚包娜预十递朵淄蝗柄演谎貉慰触传又糠我膝参俄瘁橙拢锭尽暇列烃寿新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告二、资产负债表的构成要素和结构构成要素：资产＝负债20金谭尖蓉怎烷玻抠胯最荫讼计柏梁言疚亩辆箩澳层颅轰依篱咬磐荡睁耍弟新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告金谭尖蓉怎烷玻抠胯最荫讼计柏梁言疚亩辆箩澳层颅轰依篱咬磐荡睁21脖乐漠锭技倚淆安导酮舀思榨撤吭剥谷始题镐防轮弗税锋掀护吸毛人馋髓新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告脖乐漠锭技倚淆安导酮舀思榨撤吭剥谷始题镐防轮弗税锋掀护吸毛人22三资产负债表的编制方法根据资产负债表帐户期末余额填列。（一）根据有关总帐、明细帐余额直接抄列与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如：资产类：应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润等项目权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目

待处理财产损溢未分配利润项目的填列（二）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）例：货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额

存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异帐户（∑借方余额－∑贷方余额）傻英光攘降豪慰缅磺苟安迫觉璃誉舵喧远织遇榷垃猴钠例骗违乃赏世涸铝新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告三资产负债表的编制方法根据资产负债表帐户期末余额填列。傻23（三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合）应收帐款项目（人欠）＝应收帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋预收帐款明细帐∑借方余额（人欠）预收帐款项目（欠人）＝预收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋应收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）应付帐款项目（欠人）＝应付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋预付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）预付帐款项目（人欠）＝预付帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋应付帐款明细帐∑借方余额（人欠）待摊费用项目=待摊费用明细账∑借方余额+预提费用明细账∑借方余额预提费用项目=预提费用明细账∑贷方余额+待摊费用明细账∑贷方余额币蓬栏萎目入纤兑郡肾沥骤撂窍谜骚桅插尖装骨仁零食棘值栽浴崎窥屎生新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合24实例：

应收账款预收账款

—A—D—G

—J—B—E—H

—K

—C—F—I

(房租)

—L余400余100

(人欠)(欠人)余200余50余300余60余100

余10(欠人)

(人欠)原欠10收到110预收80抵付90应收账款=A200+B300+F10=510预收账款=D50+E60+C100=210预付应付预付应付待摊费用

预提费用余500余150(资产)(负债)余350余120余280余70余130余40首付1301月1302月130预提大修300支付大修340待摊费用=G350+H280+L40=670预提费用=J120+K70+I130=320嗽板可糕蔡摔烙兼吓访壬兜郸吩迹柠芜熙锁恤怨妒因牵螺痘郴礁快强亨浚新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告实例：应收账款预收账款—A25（四）根据各项目（没有对应帐户的报表项目）之间的关系计算填列固定资产净值项目＝固定资产原值项目－累计折旧项目应收帐款净额项目＝应收帐款项目－坏帐准备项目各类别的小计项目资产、负债、权益合计(总计)项目0珍荤稳瘪萍铝轰净炉赤曳椅窖聂较煞迎卯丘海墙屉玄总两要倾躲异拦辕抹新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（四）根据各项目（没有对应帐户的报表项目）之间的关系计算填列26光华工厂19XX年3月31日资产负债表行次项目金额行次项目金额1货币资金1400018短期借款35002应收票据800019应付票据44003应收账款600020应付账款46004其他应收款400021预收账款18005存货4263022预收收入10006待摊费用140023其他应付款1507待处理流动资产损失70024应付福利费33008

流动资产合计76730

25未交税金5009固定资产原值22000026应付利润120010减：累计折旧2000027预提费用500011固定资产净值20000028长期借款5728012无形资产600029

负债合计8273013递延资产30实收资本15000014其他长期资产31资本公积300001532盈余公积300001633未分配利润500017

资产合计28273034

权益合计200000识颅复僳应仓脓士硼沥梢时蛛浑俐此羡地篷练榷秆少蛾旦艇烫镰苹渡怎铬新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告光华工厂19XX年3月31日资产负债表行次项目金27会计工作底稿的意义和作用(一)什么是会计工作底稿根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、试算分析的一种计算表。(二)为什么编制结帐工作底稿它是期末帐务结束阶段的仿真技术,它通过模拟记帐,将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩在一定的时、空范围内试演一次，可起到：1减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误；2加速报表的编制过程,许多工作可在编制报表后进行；3可以直接提供报表编制所需资料。折西炸相看廊江拍妊士亥涂贰案刷煎敖啤懈薛讥饰保惺碗星贵肾宜网苍酌新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告会计工作底稿的意义和作用(一)什么是会计工作底稿折西炸28

结帐工作底稿行与列的关系示意图行次帐户名称调整前试算表帐项调整调整后试算表帐项结转损益表资产负债表借贷借贷借贷借贷借贷借贷1现金2银行存款3应收票据4应收帐款…………㈠㈡㈢㈣㈤㈥㈦㈧㈨㈩(十一)(十二)帐户名称栏

+(一)(二)栏[(五)(六)栏]组成调整前试算表[调整后试算表](三)(四)栏组成帐项调整的模拟记录(七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录(九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录(十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录0逾浚朴琶寿暗竟化钢孽个卯蔬的啮卒不橇乳哟故蛙胰炮蹲拖报俘腹觉勘诣新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告结帐工作底稿行与列的关系示意图行调整前帐项调整29（三）结帐工作底稿的编制程序和方法1收集列示期末调整帐项和成本结转帐项2将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄入工作底稿调整前试算表(一)(二)栏,并检查合计是否相等;3根据列示的调整帐项,编制调整分录,在帐项调(三)(四)栏进行模拟记录;4分行计算调整后的帐户余额:(五)栏=(一)栏+(三)栏-(四)栏(六)栏=(二)栏+(四)栏-(三)栏5根据列示的结转业务,编制结转分录,在帐项结(七)(八)栏进行模拟记录;6将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表(九)(十)栏.其中(九)栏费用借余帐户=(五)+(七)栏;(十)栏收入贷余帐户=(六)+(八)栏.结出本年利润,并转入(十二)栏7将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产负债表(十一)(十二)栏.其中:(十一)栏资产帐户=(五)栏+(七)栏-(八)栏；(十二)栏负债权益帐户=(六)栏+(八)栏-(七)栏裙定束派私疏厄环笛给沸妄蹿得例效屈百核址布湘廊辛赚误主谦虐抓习变新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告（三）结帐工作底稿的编制程序和方法1收集列示期末调整帐项30第四节现金流量表一、概念及编制基础现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况变动情况的报表。现金指货币资金现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。驼悍谰协洒雷卓颇着晶稚价坚晋率努遏搂般扦啸卤谊稼匡仗叭墙罐枣烛吮新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第四节现金流量表一、概念及编制基础驼悍谰协洒雷卓颇着晶稚31作用：帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量。帮助投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利能力及对外筹资能力。便于报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量之差异的原因。便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。耗烬剥去堂敲纷碍巫柳壮渔亩肮槽夏击库孩鼓互钨满保囊河轮钎秘麻卓专新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告作用：耗烬剥去堂敲纷碍巫柳壮渔亩肮槽夏击库孩鼓互钨满保囊河轮32二、现金流量的结构和内容现金经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动②现金流量的变化=年末现金量-年初现金量①现金流量的变化=现金流入量-现金流出量相等在保唾兼顽三勇猛孔懒要鹰昔烯泄须客圃烯障村磺聊瓷漾喘凭晚厅厚卸仗新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告第四节现金流量表33二、现金流量的结构和内容现金经营活动经营活动投资活动经营活动，指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。即与净利润实现有关的交易事项；投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。输议弧饲翟绎毖嗅危睫优劫诌衷癣赐娇筒项钥覆鹰酋奸母肠岩坠炕汹杯偏新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告经营活动，指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。即与34影响现金流量的会计事项分析：公式：现金流入量－现金流出量＝现金净流量

业务类型1，经济业务发生在现金项目之间；业务类型2，经济业务发生在非现金项目之间；业务类型3，经济业务发生在现金项目与非现金项目之间。觅烦厌轴汽吁听漆徐亢给催丽勃迈卖酣侯冠眉定件贬涝燃过翔谜醚嚣锐高新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告影响现金流量的会计事项分析：觅烦厌轴汽吁听漆徐亢给催丽勃迈卖35现金流量表的基本结构一、经营活动产生的现金流量现金收入XXX减：现金支出XXX经营活动产生的现金流量净额XXX二、投资活动产生的现金流量现金收入XXX减：现金支出XXX投资活动产生的现金流量净额XXX三、筹资活动产生的现金流量现金收入XXX减：现金支出XXX筹资活动产生的现金流量净额XXX四、现金及现金等价物净增加额XXX疹瞧嚣司渗弓形扰瘟厚夺辅丸徐楔蓑蓄泌箱婶弘幂操案爵程支几妊剩呆弥新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告现金流量表的基本结构一、经营活动产生的现金流量疹瞧嚣司渗弓形36或耗煎率场杂全初诀陛钨瞬枢匈茶屎摄焕谓烟焕技炊九卞抄谣邹珐梯择揪新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告或耗煎率场杂全初诀陛钨瞬枢匈茶屎摄焕谓烟焕技炊九卞抄谣邹珐梯37补充资料：1、不涉及现金收支的投资和筹资活动2、将净利润调节为经营活动现金流量净利润XXX加：调整项目XXX经营活动产生的现金流量净额XXX3、现金和现金等价物的净增加额情况：货币资金的期末余额XXX减：货币资金的期初余额XXX现金等价物的期末余额XXX减：现金等价物的期初余额XXX现金及现金等价物净增加额XXX堑埠肪益渐束良褐伏鸵痉藻搅膏铺盔侧肮娱汛室菲赞遣锦恰翘土焕诊巢夫新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告补充资料：堑埠肪益渐束良褐伏鸵痉藻搅膏铺盔侧肮娱汛室菲赞遣锦38捷遇宴揣匙旧黄踩既屏视镭特夺浅湃帧胀教苹龋不嗽篱苯叫虎伸辜贩鞘敏新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告捷遇宴揣匙旧黄踩既屏视镭特夺浅湃帧胀教苹龋不嗽篱苯叫虎伸辜贩39某公司19X6年比较式损益表和19X6年比较式资产负债表在董事会上分发后，董事们提出了一个基本问题：为什么现金余额如此的低？令人困惑的是损益表中19X6年利润比19X5年还大幅提高。你作为该公司的财务主管，试解答这一问题。矿颁轮温殖纶授醒糖战瑞攘粕涅仓胡幼滋构永删寝竞堂死新蛇涝哼叮表黄新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告某公司19X6年比较式损益表和19X6年比较40

损益表

单位：千元

19X6年19X5年

收入和利得：

销货收入444310

设备销售利得18

合计444328

费用和损失：

销货成本221162

工资费用4828

折旧费用4622

利息费用1320

无形资产摊销1111

土地销售损失35

合计339278

净收益10550增长110%招通煽凰刨驶蝴缀摊逛熙即肥怪瘩豁氨甜泡湍裁校艾患黍剪谱嗓芬硬充洁新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告

41

资产负债表单位：千元

资产19X6年12月31日19X5年12月31日变化

现金3363-30

应收帐款（净）726111

存货19418113

长期投资3131固定资产361259102减：累计折旧24419846专利权177188-11合计624554

负债和股东权益

应付票据32101-69

应付帐款63567

应付工资1217-5长期借款147163-16普通股1496188留存收益22115665合计624554现金项目变化应从非现金项目变化中得以解释捡憨函围莉逝臣甫而臃排故胚省驼焕隘坍页币垂免愿瞩硷悲歇跌阮咆苗捡新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告

42

现金流量表单位：千元

项目金额

一．经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金433

现金收入小计433

购买商品、接受劳务支付的现金296

支付给职工以及为职工支付的现金53

现金支出小计349

经营活动产生的现金流量净额

84

二．投资活动的现金流量

购建固定资产所支付的现金102

权益性投资所支付的现金31

现金支出小计133

投资活动产生的现金流量净额

-133

三．筹资活动的现金流量

吸收权益性投资所收到的现金48

现金收入小计48

偿还债务所支付的现金16

偿还利息所支付的现金13

现金支付小计29

筹资活动产生的现金流量净额

19

四．现金及现金等价物净增加额

-30销售收入-△应收帐款等销售成本+△存货-△应付帐款等工资费用-△应付工资△固定资产△长期投资△普通股-（净利润-△留存利润－△长期借款利息费用抢绝铅耕用春栽偶惕琐默镊伴扭伤懊折醋婴脊扫核最哀还渔踩教惺灶谋际新基础会计学9财务会计报告新基础会计学9财务会计报告销售收入-△应收帐款等销售成本43

补充资料：

1．不涉及现金收支的投资和筹资活动

2．将净利润调节为经营活动现金流量净利润105

加：固定资产折旧46

无形资产摊销11

财务费用13

存货增加-13

经营性应收项目的增加-11

经营性应付项目的减少-67

经营活动产生的现金流量净额84

3．现金和现金等价物的净增加情况：货币资金的期末余额33减：货币资金