交易性金融资产-课件

交易性金融资产--课件交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产的核算交易性金融资产的取得持有期间的现金股利和利息交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的处置内容提示重点难点交易性金融资产的核算交易性金融资产的取得内容提1、交易性金融资产的定义：是指企业从证券市场购入的准备近期内出售的投资。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。温故1、交易性金融资产的定义：是指企业从证券市场什么是交易性金融资产？取得交易性投资的目的，为近期出售或短期获利以公允价值计量，且其变动计入当期损益短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资概念特点内容什么是交易性金融资产？取得交易性投资的目的，为近期出售或短期丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了算丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了算6公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次：存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值什么是公允价值？公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换7会计科目：交易性金融资产——成本——公允价值变动温故企业按公允价值取得交易性金融资产的成本公允价值<账面余额出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损益期末持有交易性金融资产的公允价值资产类公允价值>账面余额期末，将该账户借方期末余额列示于资产负债表中“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”项目。会计科目：交易性金融资产——成本温故企业按公允价值取8公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失损益类公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价9投资收益企业出售交易性金融资产发生的损失及相关费用损益类企业出售交易性金融资产实现的收益投资收益企业出售交易性金融资产发生10

应收股利、应收利息资产类应收的数额收回的数额公司尚未收回的数额期末，将该账户借方期末余额—“坏账准备”贷方余额，列示于资产负债表中“应收股利或应收利息”项目。应收股利、应收利息资产类应收的数1112月31日收盘价12元10月1日买入8元2月20日每股派1元3月31日卖出21元现金股利股票处置交易性金融资产的核算内容购进股票期末计量知新12月31日收盘价12元10月1日买入2月20日每股派1元312一、交易性金融资产的取得入账成本：购买时的公允价值交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出

交易性金融资产入账成本=交易性金融资产的购买成本—作为投资费用列支的交易费用购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是？一、交易性金融资产的取得入账成本：购买时的公允价值购13银行存款交易性金融资产—成本投资收益（相关费用）应收股利、应收利息（已宣告未发放）银行存款交易性金融资产—成本投资收益（相关费用）应收股利、应借：交易性金融资产-成本投资收益（交易费用）应收股利或应收利息贷：其他货币资金-存出投资款（或银行存款）借：交易性金融资产-成本例：2011年4321121110910月1日买入8元12月31日收盘价20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日卖出21元相关税费160元

10000股相关税费400元

10000股23415(元)表例：2011年4321121110910月1日买入12品诺公司2011年10月1日以每股8元购入华银电力普通股10000股，另支付相关税费160元。借：交易性金融资产

——华银公司股票（成本）

80000投资收益160贷：银行存款80160公允价值相关税费图表品诺公司2011年10月1日以每股8元购入华银借：交易二、交易性金融资产的应收股利和利息（持有期）企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利。应收股利（应收利息）投资收益①宣告②发放银行存款二、交易性金融资产的应收股利和利息（持有期）企业持有交易性金持有期间的现金股利和利息借：应收股利或应收利息贷：投资收益应当确认为投资收益与“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息”的区别是？持有期间的现金股利和利息借：应收股利或应收利息应当确认为投资例：2011年4321121110910月1日买入8元12月31日收盘价20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日卖出21元相关税费160元

10000股相关税费400元

10000股23415(元)表例：2011年4321121110910月1日买入12借：银行存款10000

贷：应收股利—华银公司10000借：应收股利——华银公司10000

贷：投资收益100002012年2月20日，华银公司宣告分配2011年度的现金股利，每股1元。2012年3月5日，品诺公司收到华银公司的现金股利。图例借：银行存款三、交易性金融资产期末计量的核算（资产负债表日）资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。使用的科目为：“交易性金融资产----公允价值变动”

“公允价值变动损益”三、交易性金融资产期末计量的核算（资产负债表日）资公允价值变动损益①上涨②下跌交易性金融资产—公允价值变动公允价值变动损益①上涨②下跌交易性金融资产—公允价值变动交易性金融资产的期末计量

交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映

公允价值的变动计入当期损益公允价值上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动损益与投资收益的区别？交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的价值应按资产负例：2011年4321121110910月1日买入8元12月31日收盘价20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日卖出21元相关税费160元

10000股相关税费400元

10000股23415(元)表例：2011年4321121110910月1日买入12贷：公允价值变动损益1200002011年12月31日，公允价值每股20元。借：交易性金融资产——

华银公司股票（公允价值变动）120000（20－

8）×10000=120000图表思考：股价下跌，怎么处理？贷：公允价值变动损益交易性金融资产“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置四、交易性金融资产处置的核算（处置期）交易性金融资产“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益①取得价款(公允)②结转成本③确认投资收益④“公允价值变动损益”转入投资收益银行存款交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益①取交易性金融资产的处置公允价值（售价）与账面价值之间的差额应确认为投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产--成本

--公允价值变动投资收益（差额）同时调整公允价值变动损益（或相反会计分录）借：公允价值变动损益（投资收益）贷：投资收益（公允价值变动损益）账面价值交易性金融资产的处置公允价值（售价）与账面价值之间的差额应确例：2011年4321121110910月1日买入8元12月31日收盘价20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日卖出21元相关税费160元

10000股相关税费400元

10000股23415(元)表例：2011年4321121110910月1日买入122012年3月31日品诺公司将华银公司股票全部出售，每股21元，相关税费400元从收入中直接扣除。借：银行存款209600贷：交易性金融资产—

华银公司股票（成本）80000交易性金融资产—

华银公司股票（公允价值变动）120000投资收益9600同时：借：公允价值变动损益120000

贷：投资收益120000例2012年3月31日品诺公司将华银公司股票全部出售，每股1、交易性金融资产的核算2、树立正确的投资理财观念，养成投资理财的习惯。取得（购入时）期末计量（资产负债日）现金股利或利息（持有期）出售（处置期）学习收获1、交易性金融资产的核算2、树立正确的投资理财观念，养成投资公允价值相关费用实际支付的金额已宣告未发放公允价值相关费用实际支付的金额已宣告未发放实际得到的金额差额有助于全面评价该交易性金融资产所获得的全部收益实际得到的金额差额有助于全面评价该交易性

万科公司2011年10月20日以每股20元购入三一重工普通股20000股，另支付相关税费800元。2011年12月31日，三一重工公司每股公允价值10元。2012年3月6日以每股15元转让，相关税费600元从收入中直接扣除。要求：1、作万科公司购入、期末计量、转让的会计录。

2、计算万科公司该项投资收益（或损失)金额。练习题万科公司2011年10月20日以每股20元购入2011年10月102020元10元15元2011年10月102020元10元15元1、2008年10月20日借：交易性金融资产——

B公司股票（成本）400000

投资收益800

贷：银行存款4008002、2008年12月31日借：