绩效审计理论与实务培训讲义

绩效审计理论与实务南京审计大学贾云洁Mobile：Email：绩效审计的发展背景与历程内容提要

我国绩效审计的发展现状与问题

绩效审计基本理论绩效审计案例分析第一部分第二部分第三部分第四部分第一部分绩效审计产生发展

的客观基础和背景一、绩效审计产生发展的客观基础二、绩效审计产生发展的背景（一）公共资源——所有权属于国家和社会公众的资源

1、广义公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、物种等；2、狭义公共资源包括：国有资产、财政资金等。

在国外，政府绩效审计已经涉及广义的公共资源；

在我国，绩效审计由侧重狭义公共资源逐步推进到

广义公共资源领域——自然资源资产审计。一、绩效审计产生发展的客观基础一、绩效审计产生发展的客观基础（二）公共资源责任的形成——委托代理理论

所有权：国家和

民选立法机构

公共

社会公众

资源

管理、使用、

支配权：政府机关和企事业单位下属部门和单位承担内部分权受托责任政府审计内部审计承担外部公共资源责任二、绩效审计产生发展的背景2.产生的背景（一）主要是三大背景1、二战后财政支出和纳税规模扩大；2、政府预算制度改革由传统的资金规模预算改为零基预算：

——项目（机构）的资金预算

——支出项目的法定目标（机构的管理目标）；3、公众民主意识（公共责任观念）的增强

二、绩效审计产生发展的背景（二）其他因素：比如：议会和政府的不同态度；各国政治体制不同，尤其是国家审计法律地位不同，导致绩效审计发展不平衡。1986年悉尼宣言建议“绩效审计”统一名称,对绩效审计提出的定义：“对公营部门管理的经济、效率、效果性的评价”。第二剧部分魄探索足与积叠累中赠的中逆国绩枝效审朋计一、浪我国午绩效计审计做的发香展历喘程二、堤我国扬绩效湿审计纠的发划展现承状三、谱我国俗绩效白审计昼发展示中存白在的枣问题第慎二部王分蔬探索听与积杆累中宜的中顾国绩闲效审愚计——基于袖目前述实务虽开展雪的问疲题和己观点池总结一、著我国脾绩效羊审计筒的发涛展90年代肥初的究“两取个延起伸”20睛00年以段后的舌集中咽探索20笼03年以违来的洲逐步货推进20渣14年转跳型更沾广阔新的公共矮资源——自然哥资源淡资产——审计1、当旅前我忠国绩迈效审揪计实售践的煎几种纱模式深阻圳汉独贩立型榆绩效糟审计贺模式青岛交市悉结合内型审驼计模药式江苏三年篮绩效斗审计张转型期创新斩模式（推宫进年撕、普伯及年御、提肥高年洒）浙江逗宏观淋服务特型、负全部唱政府完性资友金无锡劫参与舞式绩廉效审誉计二、院我国型绩效指审计杆的开拉展现翼状和竟模式2、模屠式与其特点模式尖：结合常型和独立徒型特点荐：前瞻抹性、贩建设必性评价仆判断素的复命杂性依据：不凉确定殊性、碎非强浅制性窜、适译用性证据撒特殊松性审计竿成本按高。二、避我国听绩效裂审计梢的开何展现裤状和现模式问题缩慧一：梨绩效桨审计擦的项魔目选闭择成功肌把握偏选题楼的方编向和油时机绩效毫审计醋项目孩选择羞的原紧则重要原性原凭则增值轰性原疏则（节暖约资叮源或艰改进妇服务番质量斗的空守间和暂潜力节）时效央性原栏则可行虫性原普则普遍熊性原暑则三、艇我国裳绩效俱审计室发展来中存喘在的唱问题问题乒二：懂审计燥目标审计挽目标族的发闪展：新公跳共管狐理--捏-新公搂共服炎务“3个E”今——炕“5型E”经济赵性、姿效率票性、艘效果侦性公平谣性、义环保详性审计绞目标敢的层柿次：总体访目标—具体围目标真实郑合法雾目标员与绩协效审焦计关土系注：1.绩效岛审计==绩效贸评价??准??绩效艺审计库不等搏于绩母效评贴价，理绩效泻评价江一般卵需要忌一套检系统的的评载价指航标体毙系，沙赋予砌权重刺，计芽算合汁成得塌分。目标传决定追指标难，指慨标为把目标规服务惰！指标瓶：权案威、培公认乳、可所验证坑性问题滩三：鸭评价悲指标醒体系问题树四：白绩效串审计旷证据证据断类型未：行业恩数据闸、拍狭摄证梳据、凳访谈流记录专、调丘查问捆卷等证据旅分类差：结果证据妨，过程证据访，相关宪性证彼据证据哑特点愚：趋势你证据扣、环饱境证穴据、书过程逝证据证据宿评价鼓：可靠惊、相设关、骗适当颗性、丝式完整指性证据羽的签待字盖还章问题王五：老审计摘资源译配置资源讽需求它：人陡员素基质要秩求高涌、审特计时衣间投岩入多——高成扮本注重级项目像组织统安排扛，提慎高资填源利误用效须率第三尸部分裙绩效舱审计容基本板理论（一孝）绩效隔审计劳概念塞界定（二集）绩虑效审隔计内舌容范禁围（三拜）绩恰效审菜计评如价标锁准（四哀）绩怒效审终计方机法（五朽）绩放效审仇计报羊告撰写（六佣）绩投效审隆计风剧险第四