【我国现行企业内部控制存在的问题及改善对策5500字（论文）】

我国现行企业内部控制存在的问题及改善对策TOC\o"1-2"\h\u30897引言 19191一、内部控制与公司治理概述 132289（一）内部控制相关理论概述 129457（二）公司治理相关理论概述 2988（三）内部控制和公司治理的关系 221334二、我国现行企业内部控制存在的问题 411592（一）控制环境不完善 47300（二）风险评估不被重视 45389（三）控制活动效率不高 424678（四）审计监督不完善 42154（五）信息沟通系统不完善 514176三、改善我国企业内部控制的对策 59706（一）改善控制环境 522202（二）重视风险评估 517141（三）提高控制活动效率 626227（四）加强审计监督 622238（五）完善信息沟通系统 631388结语 624404参考文献 7引言现如今，随着我国市场经济的实行，企业得到了发展的机遇，但与此同时也会面临许多复杂多变的风险和问题。如何及时发现风险和问题，然后从容面对，最后加以解决，是每个企业都要思考的事情。而在有序的公司治理环境中建立内部控制体系，就是一个很好的解决办法。一、内部控制与公司治理概述（一）内部控制相关理论概述1．内部控制的概念内部控制是指企业为了实现经营目标，确保会计行为的规范，使企业制度有效实行，保证经营活动能够顺利、快速进行而制定的一系列针对企业内部的制度总称。具体主要是对企业内部各个组织和经济单位进行责任分工并对相关事宜进行核查，达到责任到人、相互制约的效果。它能有效防止内部人员舞弊行为的发生，降低风险发生率，及时发现内部存在的问题并加以分析和评估。通过这一系列的措施和手段能有效保护资产的安全完整、改善经营管理效率、提高企业经济效益。而内部控制的强度也会随着企业的发展需求和风险的日趋复杂进行一系列的加强和改善，达到企业所需的效果。2．内部控制的内容内部控制分为五要素，它们之间相互关联，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控。（1）控制环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，它与内部控制的实施效果息息相关，代表着企业治理层和管理层对内部控制重要性的态度、认识和措施。（2）风险评估。风险评估是企业对经营活动和内部控制活动中所产生的风险进行及时识别和系统分析，并确定一个合适的风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估的结果和管理层的指令，结合自身发展需要实行的控制政策和措施，让风险具有可控性。（4）信息与沟通。内部控制的进行需要相关信息的支撑，这就需要相关信息能及时、准确地被收集和传递，这些信息被加以利用后，有助于内部控制工作的进行。（5）内部监督。内部监督是对内部控制工作起到监督和管理的效果，并适当的对内部控制工作进行评价和建议，能及时发现内部控制缺陷，并及时加以改进。（二）公司治理相关理论概述1．公司治理的概念公司治理是外部投资者为了防止权利被经营者剥夺，而对相关权力进行分配的学科,是一种约束管理者和经营者的行为的控制制度，有广义和狭义之分。制定时一定要符合法律法规和公司的内部规则，它能很好的保护企业所有者的利益，平衡股东、董事会、经理人员三方关系，对企业的经济管理和绩效起到监督和控制的作用。狭义的公司治理，是指企业通过\t"/item/%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B2%BB%E7%90%86/_blank"股东大会、\t"/item/%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B2%BB%E7%90%86/_blank"董事会、\t"/item/%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B2%BB%E7%90%86/_blank"监事会及管理层所构成对经营者的一种监督与制衡机制。目的使为了保证股东利益的最大化，防止因经营者与所有者的权力安排不明确，所带来的利益损失。广义的公司治理，是指如何安排企业权力的机制。主要是把企业的所有权和经营权进行分离，根据企业的自身情况和经营目标，把权力进行基于法律、文化和制度性的安排，这些安排使权力具体化，决定了企业成员所获得的权力和承担的责任，使权力相互制衡，有利于企业的内部控制和风险规避，有助于目标的实现，保障各方利益。2．公司治理的内容公司治理的出现，是因为所有者和经营者所追求的利益各有不同。其中股东投资者追求的是公司利润和股息红利，而经营者所追求的是增加自身收入或报酬，而非企业经营目标。公司治理的实施使各方利益都得到了保障，企业也极大降低了代理成本。企业实行公司治理，主要是形成治理结构和治理机制。它把权力合理的在企业单位之间进行分配，使各方权力相互制衡，最终成立一套相互联系的机制。其中权力分配是为了建立高效率的激励和约束经营者的机制，它遵循着权力效率原则、权力分立原则和权力制衡原则。企业首先要构建公司宪法，来确立各企业权力单位的权限，使权力分散并相互制衡，接着通过权力分立、制衡、与效率原则不断完善公司治理，最终就能形成一整套相互联系的机制。（三）内部控制和公司治理的关系内部控制能提高公司治理的效率，公司治理又能为其提供一个合适的治理环境。两者密不可分，相互融合，并共同促进企业发展。1．两者目标一致公司治理的主要目标是保证企业能在正确的轨道上运行，使董事会、经营层业绩真实可靠，确保公司实现利益最大化及综合实力的提高；而内部控制的主要目标是为了规范企业的经营管理行为，使其实行的经营活动符合法律、法规要求，保证资产安全及会计记录的真实性和完整性，提高风险评估效率，促进企业经营目标的实现。由此可见，虽然公司治理和内部控制的具体目标会有所差异，但最终目标都是为了确保企业的顺利发展。2．两者相互牵制、相互制衡公司治理也可以说是广义的内部控制，两者都把权力进行合理分配，使各方相互制衡。最初的内部控制概念就是指内部牵制，牵制对象主要是董事会、监事会、经理等利益相关者，使经营业务在处理时受两个及以上因素的影响；而公司治理则靠实行一系列制度来均衡权力，达到相互监督的效果。它们牵制或制衡的最终目的，都是为了保障自身利益。两者具有共同的载体内部控制和公司治理目标的实现都需要实行一系列的制度，而要这些制度发挥作用就必须有一个具体的载体，脱离了载体，就好比是“镜中花，水中月”，制度将无处实施。会计信息就是两者的载体之一，因为信息是控制的前提，是治理的保证，它能加强内部控制和完善公司治理。公司管理层可以通过信息与沟通系统及时了解公司营运状况，方便做出决策，从而影响着企业内部控制的效率和效果，最终影响着企业经营目标的实现。4．两者相互促进、相互影响内部控制处于公司治理提供的环境之中，环境的好坏影响着企业提升经营效率和规范会计行为，所以环境是内部控制的组织保障；而良好的内部控制又使公司治理的完善有了十分有力的保证，能有效防止企业权力的高度集中，把控制权留在董事会，使各项规章制度能够得以落实。两者的相互促进、相互影响，也使得内部控制能更好的在公司治理中承担着内部管理监控系统的任务，有利于企业完善公司的治理机制和企业制度。5．两者产生的基础具有一致性内部控制和公司治理的产生都是为了权力的分配，保障各方利益，让所有权与经营权相互分离，使两者产生的委托代理关系。但这两种委托代理关系的层次有所不同，公司治理的产生是因企业所有者和经营者之间的委托，而内部控制的产生是因企业内部不同级别的经营者之间的委托。两者的最终目的都是为了实现经营目标，降低代理成本，保障所有者和经营者的利益，提高生产经营的效率与效果。二、我国现行企业内部控制存在的问题随着企业的发展，内部控制从无到有、不断完善，它对企业的管理起到十分重要的作用。虽然我国政府和企业很重视内部控制的实施，但还是存在着许多问题。主要表现在以下几方面：（一）控制环境不完善首先，现阶段，内部控制的评定没有一个准确的评定标准，使得企业在设置组织机构时结构不够合理，造成权力高度集中，往往习惯于一个人说了算，内部控制作用没有完全发挥出来。其次，企业管理层对员工的不重视，使员工缺乏积极进取的精神，对企业没有归属感。在任命职位时，管理层也不能合理分配，不是根据个人能力来划分。最后，企业在社会上没有展现自己的良好形象，导致社会知名度低，不利于经营活动的开展。（二）风险评估不被重视首先，企业缺乏一套完善的、便于操作的内部控制评价体系，关于内部控制的法律、法规也不健全，造成风险评估没有一个特定的标准。其次，虽然风险评估能及时发现并评估风险，降低风险发生率，但部分企业管理层经营理念落后，对风险评估不够重视；使得企业缺乏全面有效的风险提示和风险评估机制，导致在面对风险时，往往无法把风险控制到可控范围。再次，内部控制评价人员水平差异大，公司又不重视相关人员的培养，使得员工没有能力和实际操作经验实施内部控制评价。（三）控制活动效率不高首先，影响企业内部控制活动执行的环境因素是多方组成的，其中董事会的影响最为显著。许多企业董事会结构还有待完善，存在一些不足，在董事会构建中，规模较小的极为普遍，还存在人员设置为偶数的现象，不利于公司决策。其次，一些专门机构如审计机构设置不全，缺乏激励、选拔、约束机制。权力划分不清楚，业绩评价不健全，出现问题，责任不易划分。再次，公司管理层对内部控制不够重视，往往只设计内部会计控制，没有涉及其它部门和领域，存在着严重的设计缺陷，造成了内部控制执行不力。（四）审计监督不完善现今企业的衰败，不少与监督管理不到位有关，它会使得企业无法及时发现问题，增大内部人员舞弊行为的概率。如果不能及时处理，加以改正，问题就会影响到企业正常发展。所以企业必须在内部形成一个监督体系，有明确的审计范围，并且要达到内部与外部审计相互结合的效果，使审计更加精准权威，才能保证企业能够稳定发展。出现问题的主要原因是一方面监督人员缺乏应有的法律、法规等专业知识，监督能力不足，无法发现、制止、监督相关人员的违法违纪行为；另一方面，作为企业决策和监督的董事会和监事会权力分配不均衡，监事会的组成人员往往由董事会和经理层任命，使得企业监督行为形同虚设，只是样子工程。他们最重视的只是自身利益，所以有效监督难以实现。（五）信息沟通系统不完善公司管理层忽视信息准确、及时地收集与沟通对内部控制的作用，收集的信息又多又杂，不利于快速找到关键信息。收集信息时，不重视信息与沟通系统平台的建设，部门之间信息彼此独立，使得内部控制信息不能及时交流沟通，造成信息沟通不畅的现象。而理想的信息沟通系统能够协调各方，使各级管理者不但及时掌握自身的状况，而且能够利用反馈信息，对失误采取尽可能的补救措施，促进目标的完成。三、改善我国企业内部控制的对策（一）改善控制环境首先，企业管理者要重视内部控制，科学地进行职责分工，避免“一言堂”的出现，将权力合理分配，相互制衡。要尽量避免任人唯亲，各个岗位一定要由有能力的员工担任，还可以招聘一些新型人才注入活力，企业才会有源源不断的发展动力。其次，企业不但要注重员工专业知识、业务能力培养，还要加强员工爱岗、敬业、诚实、守信道德素养的提升。最后，建设企业的内部控制制度的同时，进行内部控制文化建设，不断提升员工凝聚力、激发员工潜力，能增加企业自身软实力、提高企业社会竞争力，向社会展现良好的企业形象。（二）重视风险评估现如今，企业竞争日益激烈，所面临的的经营风险也情况多变，因此企业首先要设计一套适合自己的内部控制评价体系。企业要重新端正态度，根据自身所处环境，来评估企业将要面临的风险，明确自身优势与劣势，要对经营活动中出现的问题，及时评估和分析，不能因出现问题的大小，来进行区别对待；对于已经发现的风险，在进行分析和评估后，要及时根据建议和自身情况来修正企业经营政策，加以解决；对于可能出现的机会，要谨慎处理，合理把控。面对内部人员基本素质的差异，应当加强对员工的培养，并吸收一些新鲜血液。（三）提高控制活动效率控制活动效率直接影响着内部控制的完成效果，想要提升效率，就必须重视影响活动进行的环境因素。想要改善环境，一要对企业董事会的结构根据自身的发展需求和行业特点，因地制宜地进行完善，二要对负责控制活动进行的机构，加强管理，明确权责划分，建立监管机制。三是找到内部会计控制中的设计缺陷并加以改正。（四）加强审计监督企业要先加强重视程度，明白没有监督的后果，然后在企业内部形成一套监督体系，使内部与外部审计相互结合。其次，组织监督人员学习相关知识，并赋予他们监督权限，能让他们充分利用职权。最后要把权力合理划分，形成相互制衡的局面，使审计监督工作得到真正落实。（五）完善信息沟通系统企业要想完成内部控制就必须借助信息的帮助，通过建立一个完善的信息沟通系统，用来满足企业控制和管理需要。一个完善的信息沟通系统收集信息时，一定要及时、准确、可靠，把会计信息作为核心内容来收集，这是所有信息中最精华的一部分。企业在外部收集信息时，可以把网络和现实相结合，多个平台一起进行数据的整理和分析，极大的增加收集信息的效率。在企业内部收集信息时，不仅可以横向交流，还可以自上而下纵向的进行交流，使企业内部形成一个交流网络，增大信息传播率。结语公司治理是基石，内部控制是手段。公司治理解决了权力分配问题，明确了不同要素之间的关系；内部控制则提出了一系列的方法、程序和措施用来实现企业经营管理目