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上市公司内部控制案例分析制作：靳文斌学号：20122319211122一、案例背景

湖南华菱钢铁集团有限责任公司是湖南省人民政府1997年11月批准成立的特大型企业集团公司，由湖南省冶金企业集团公司所属的湘潭钢铁公司、涟源钢铁集团有限公司、衡阳钢管厂合并改组而成。注册资本200000万元。集团公司集中了湖南省冶金行业绝大部分优质资产，拥有一批代表九十年代领先工艺的技术装备。主要产品线材、无缝钢管和中小型材在国内外市场有较强的竞争力，是原冶金部定点的线材、金属制品和优质建筑用材生产基地，也是目前中南地区最大的无缝钢管生产基地。公司资产总额94.6亿元，净资产48.4亿元，具备年产钢270万吨和年产成品钢材226万吨的综合生产能力，年销售收入达48亿元。 公司2010年前三季度亏损金额将超过14亿元，令人震惊。二、内部控制的缺陷1、设计缺陷（内部控制制度设计的不够完善、企业缺乏专业的内部控制设计人员）2、内部控制执行缺陷（内部控制熟悉不足、评价与监督机制不健全、风险意识淡薄、内部控制审核机制不健全）企业内部控制治理对策完善内部控制体系完善公司治理结构强化风险防范机制三、如何了解公司整体层面内部控制首先，要了解和评价被审计单位控制环境其次，要了解和评价被审计单位的风险评估过程再次，要了解和评价被审计单位的信息系统与沟通最后，要了解和评价被审计单位对控制的监督

四、案例分析一、该公司的内部环境缺陷。 首先，华凌钢铁法人治理结构不完善。一是股东大会失效，失去了对董事会的有效控制；二是董事会未发挥应有作用；三是监事会形同虚设；四是独立董事难以发挥作用。 其次，华凌钢铁风险意识淡漠。华凌钢铁在运转过程中，忽视了风险控制、弱化了风险管理，风险评估存在不足、风险意识薄弱。再次 再次，华凌钢铁轻视内部控制的企业文化。在华凌钢铁，管理层过于重视生产经营、技术开发，却轻视了内部管理和内部控制，缺乏一个重视内部控制的企业文化。

最后，华凌钢铁组织机构不合理，审计、财务控制失效。华凌钢铁内部审计人员一般只向经理层负责，因此内部审计的独立性也就大打折扣了。 二、华凌钢铁内控实施缺陷 企业在风险评估中存在的缺陷。对于钢铁行业来说，最重要的风险点无疑就是原材料的采购成本。钢铁企业在与供应商之间的长期协作过程中存在着风险，华凌钢铁却没能很好地评估和应对风险。另外，华凌在筹资决策控制方面做得也不是很到

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