2023会计初级考试模拟题（含答案）

1/772023会计初级考试模拟题（含答案）1.资产的特征包括（）。A.资产是企业拥有或者控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的D.资产的金额能够可靠计量【答案】ABC【解析】选项D是资产的确认条件之一。2.下列属于流动负债的是（）。A.应付票据B.应付账款C.应付债券D.应交税费【答案】ABD【解析】选项C属于非流动负债。3.根据关税法律制度的规定，下列选项中，不属于法定减免关税的进口货物的是()。A、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的物资B、因故退还的中国出口货物C、无商业价值的广告品和货样D、外国政府、国际组织无偿赠送的物资【答案】A【解析】选项A，属于酌情减免税的情形。4.甲企业2019年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换回价值30万元的原材料。已知当地规定的房产税扣除比例为30％。从租计征房产税税率为12％。甲企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。A、500x(1-30％)×12％+30×12％=45．6(万元)B、500×(1-30％)×12％=42(万元)C、500×12％=60(万元)D、30×12％=3．6(万元)【答案】D【解析】出租房屋从租计征房产税的，不再从价计征房产税；计税租金既包括货币收入也包括实物收入。5.下列主体中，应当向持票人承担票据责任的有（）。A.不获承兑的汇票出票人乙公司B.对汇票予以承兑的甲公司C.签发银行本票的P银行D.空头支票出票人的开户行Q银行【答案】ABC【解析】选项D出票人签发空头支票的，出票人的开户行，不承担票据责任。6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.征税对象B.纳税人C.海关D.税务机关【答案】BCD【解析】选项B、C、D属于税收法律关系主体，其中征税主体包括税务机关和海关，纳税主体指纳税义务人；选项A属于税收法律关系的客体。7.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业发生的增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（）。A、借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目B、借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“固定资产”科目C、借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目【答案】C【解析】按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。8.下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是（）。A、应交税费——应交增值税B、应交税费——应交增值税（已交税金）C、应交税费——预交增值税D、应交税费——未交增值税【答案】A【解析】小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。9.关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有()。A、租赁合同以租赁金额为计税依据B、财产保险合同以保险费为计税依据C、营业执照以注册资金为计税依据D、商标注册证以件数为计税依据【答案】A,B,D【解析】选项C，以件数为计税依据。10.根据银行卡收单结算费用的相关规定，对非营利机构实行全额减免的项目包括()。A、收单服务费B、发卡行服务费C、网络服务费D、管理费用【答案】B,C【解析】对非营利的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。11.有限责任公司用盈余公积转增资本时，直接按转增的资本金额确认实收资本即可。（）【答案】错【解析】有限责任公司用盈余公积转增资本时，应按照投资者各自出资比例相应增加各投资者的出资额。12.下列关于接受现金资产投资的会计处理正确的有（）。A、借记“银行存款”科目B、贷记“实收资本”科目C、实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积——资本溢价D、实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入其他综合收益【答案】ABC【解析】企业接受现金资产投资的会计处理为：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价13.我国《企业会计准则——基本准则》中明确规定，企业应当采用的记账方法是（）。A、借贷记账法B、收付记账法C、增减记账法D、单式记账法【答案】A【解析】记账方法包括单式记账法和复式记账法，其中复式记账法分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。我国《企业会计准则——基本准则》中明确规定，企业应当采用借贷记账法。14.通过试算平衡，可以检查出的错误有（）。A、漏登或重登了借方金额或贷方金额B、登错了借方金额或贷方金额C、将借方金额登到了贷方D、漏登或重登了一笔业务【答案】ABC【解析】漏记或重记某项经济业务不会影响借贷双方的平衡关系。15.按经济内容分类，会计科目可分为（）。A.负债类科目B.总分类科目C.成本类科目D.明细分类科目【答案】AC16.下列（）账簿适用数量金额式的账页格式。A.原材料总账B.原材料明细账C.库存商品明细账D.应收账款明细账【答案】BC17甲房地产公司2015年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20000万元，准予从房地产转让收入额中减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.(20000-12000)×40%-20000×5%=2200(万元)B.(20000-12000)×40%-12000×5%=2600(万元)C.20000×40%-12000×5%=7400(万元)D.20000×40%-(20000-12000)×5%=7600(万元)【答案】B18据资源税法律制度的规定，下列产品中，应征收资源税的是()。A.与原油同时开采的天然气B.人造石油C.原木地板D.已税原煤加工的洗煤【答案】A19.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A、应付生产车间外购电费B、应付临时录用职工工资C、应付短期租赁租入的固定资产租金D、应付租入包装物租金【答案】CD【解析】选项A，通过“应付账款”科目核算；选项B，应通过“应付职工薪酬”科目核算。20.A有限责任公司有甲、乙、丙三个股东，分别占注册资本的20%、30%和50%。2017年度该公司实现净利润10000000元，公司董事会通过利润分配方案中拟分配利润，决定2018年分配股利8000000元，下列有关A公司的账务处理说法中正确的是（）。A、应确认“应付股利——甲股东”1600000元B、应确认“应付股利——乙股东”2400000元C、应确认“应付股利——丙股东”4000000元D、A公司不需要进行账务处理【答案】D【解析】企业董事会或者类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不需要进行账务处理，但应在附注中披露。21.企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，正确的是（）。A.管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】ACD【解析】折旧不涉及“财务费用”科目。22.中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产毁损净损失C.固定资产更新改造支出D.固定资产出售的账面价值【答案】BD【解析】选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算，选项C，通过“在建工程”科目核算。23.下列各项中，属于企业利润表列示的项目的有（）。A、每股收益B、综合收益总额C、其他收益D、信用减值损失【答案】ABCD24.下列各项中，关于资产负债表项目填列方法的表述，正确的有（）A、“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额直接填列B、“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额直接填列C、“实收资本”项目应根据“实收资本”总账科目余额直接填列D、“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【答案】ACD【解析】选项B，“长期借款”项目需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。25.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。A.自来水公司销售自产的自来水B.县级以下小型水利发电站生产的电力C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气【答案】AB【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；⑤自来水；⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。26.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的有（）。A.图书B.粮食C.天然气D.暖气【答案】ABCD27.下列各项中，不属于企业附注中应披露的内容的是（）。A、需要说明的资产负债表日后非调整事项B、企业所采用的所有会计估计C、财务报表的编制基础D、遵循企业会计准则的声明【答案】B【解析】不重要的会计估计不需要披露。28.下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（）。A、盈余公积弥补亏损B、前期差错更正C、利润分配D、会计估计变更【答案】D【解析】选项D，会计估计变更在附注中进行说明。29.舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是()。A.捕捞渔船B.非机动驳船C.养殖渔船D.武装警察部队专用船舶【答案】B30.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有()。A.立据人B.各类电子应税凭证的签订人C.立合同人D.立账簿人【答案】ABCD31.甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是()。A.甲、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人【答案】C【解析】印花税的纳税人—立合同人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人(甲和乙)，不包括合同的担保人(丙)、证人和鉴定人(丁)。32.下列合同，属于印花税征税范围的有()。A.人身保险合同B.财产保险合同C.买卖合同D.委托代理合同【答案】BC【解析】选项AD未在列举的11类合同中，不属于印花税征税范围。33.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是()。A.会计咨询合同B.审计咨询合同C.法律咨询合同D.技术咨询合同【答案】D【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。34.甲公司向乙公司租赁2台塔吊并签订租赁合同，合同注明塔吊总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。已知，租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税()元。A.40B.80C.160D.800【答案】C【解析】(1)租赁合同印花税的计税依据为“租金”(而非租赁物价值)，本题租金总额=2×2×2=8(万元);(2)同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。因此，甲公司和乙公司签订该租赁合同“共计”应缴纳印花税=8×1‰×2=0.016(万元)=160(元)。35.根据印花税法律制度的规定，应税营业账簿的计税依据是()。A.营业账簿记载的营业外收入金额B.营业账簿记载的营业收入金额C.营业账簿记载的银行存款金额D.营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额【答案】D36.同一应税凭证载有两个或者两个以上税目事项未分别列明金额的，按税率高的计算应纳印花税税额。()【答案】√37.财产所有权人将财产赠与社会福利机构书立的产权转移书据，免征印花税。()【答案】√38.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是()。A.张某取得所在单位发放的年终奖B.钱某获得省政府颁发的科学方面的奖金C.刘某取得所在公司发放的销售业绩奖金D.赵某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金【答案】B39.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是()。A.工龄补贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.岗位津贴【答案】C40.退休人员再任职取得的收入，在减除税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。()【答案】√41.2021年9月，退休职工王某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是()。A.退休工资4000元B.商场有奖销售中奖800元C.其原任职单位发放中秋节补贴800元D.报刊上发表文章取得报酬1000元【答案】A【解析】(1)选项A：免征个人所得税;(2)选项B：按“偶然所得”计征个人所得税;(3)选项C：属于从原任职单位取得的其他补贴，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税;(4)选项D：应按“稿酬所得”计征个人所得税。42.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税的有()。A.某职员取得的本单位优秀员工奖金B.某高校教师从任职学校领取的工资C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入【答案】CD【解析】工资、薪金所得和劳务报酬所得的区分，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系：属于雇佣关系的为工资、薪金所得(选项A和选项B)，属于非雇佣关系的为劳务报酬所得(选项C和选项D)。43.大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”计缴个人所得税的是()。A.作品参展收入B.出版书画作品收入C.学术报告收入D.审稿收入【答案】B【解析】选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。44.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”的是()。A.个人取得的专利赔偿所得B.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得【答案】D【解析】选项ABC：属于“特许权使用费所得”。45.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是()。A.提供著作权的使用权取得的所得B.提供专利权的使用权取得的所得C.提供房屋使用权取得的所得D.提供商标权的使用权取得的所得【答案】C【解析】选项C：属于财产租赁所得。46.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是()。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费【答案】D【解析】(1)选项A：属于稿酬所得;(2)选项B：属于工资、薪金所得;(3)选项C：属于劳务报酬所得。47.中国公民张某2021年1月取得工资12000元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2000元，支付首套住房贷款本息2800元。已知，张某2020年全年工资、薪金收入为300000元;工资、薪金所得个人所得税预扣率为3%，减除费用为5000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(12000-5000-2000-1000)×3%B.(12000-5000-2000-2800)×3%C.(12000-5000-2000)×3%D.(12000-2800)×3%【答案】A【解析】(1)住房贷款利息专项附加扣除按法定标准(1000元/月)扣除，而非按实际发生额(2800元)扣除，排除选项BD;(2)选项C没有考虑住房贷款利息专项附加扣除，排除。48.2021年9月李某出版小说取得稿酬40000元。为创作该小说，李某发生资料购买费等各种费用5000元。已知，稿酬所得个人所得税预扣率为20%;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.40000×(1-20%)×70×20=4480(元)B.40000×(1-20%)×20=6400(元)C.(40000-5000)×(1-20%)×70%×20%=3920(元)D.(40000-5000)×(1-20%)×20=5600(元)【答案】A【解析】(1)稿酬所得收入额减按70%计算(已知条件已提示)，选项BD排除;(2)稿酬所得的减除费用是按法律规定减除，与实际支出的费用(5000元)不挂钩，根据已知条件提供的信息，本题稿酬所得40000元，减除费用按20计算，选项C错误，选项A正确。49.2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000元。已知，劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率;每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(3000-800)×(1-20)×20=352(元)B.3000×20=600(元)C.3000×(1-20)×20%=480(元)D.(3000-800)×20=440(元)【答案】D【解析】劳务报酬所得：(1)预扣预缴时应与4000元比较，每次收入≤4000元的，应预扣预缴税额=(每次收入-800)×预扣率;(2)年度汇算时不需要与4000元比较，应确认的劳务报酬所得收入额=每次收入×(1-20%)，即，在本题，年度汇算时该劳务报酬所得应确认的收入额=3000×(1-20)=2400(元)。50.甲公司经批准新占用一块耕地建造生产车间，另占用一块非耕地建造职工宿舍。下列关于甲公司城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是()。A.甲公司建造生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税B.甲公司建造生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税C.甲公司建造职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税D.甲公司建造职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税【答案】B【解析】(1)选项AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起“满1年”时开始缴纳城镇土地使用税;(2)选项CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用“次月”起缴纳城镇土地使用税。51.某公园位于市郊，2021年实际占用土地面积5000000平方米，其中索道公司经营用地30000平方米。已知，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元。计算该公园2021年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是()。A.30000×5B.5000000×5C.(5000000+30000)×5D.(5000000-30000)×5【答案】A52.2021年位于某县城的甲公司实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积800平方米，厂房仓库占地面积15000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地6700平方米。已知，当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是()。A.30000×5B.(30000-6700)×5C.(30000-800)×5D.(30000-15000)×5【答案】A53.某林场面积100万平方米，其中森林公园占地60万平方米，防火设施占地20万平方米，办公用地12万平方米，生活区用地8万平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是()万平方米。A.100B.80C.40D.20【答案】D54.甲盐矿为增值税一般纳税人，其占用土地中，矿井用地450000平方米，生产厂房用地40000平方米，办公用地5000平方米。已知，城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额2元。甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税税额为()元。A.910000B.900000C.90000D.990000【答案】C【解析】甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税=(40000+5000)×2=90000(元)。55.某火电厂2021年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每平方米年税额为1.5元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2021年应缴纳的城镇土地使用税税额为()万元。A.55.5B.60C.115.5D.120【答案】C【解析】该火电厂2021年应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。56.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是()。A.水库管理部门的办公用地B.大坝用地C.堤防用地D.水库库区用地【答案】A57.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是()。A.民航机场工作区用地B.民航机场停机坪用地C.民航机场场内道路用地D.民航机场生活区用地【答案】B58.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是()。A.公园内的索道公司经营用地B.直接用于农业的生产用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆用地【答案】B【解析】(1)选项A：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税，但公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税;(2)选项B：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税;(3)选项C：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税;(4)选项D：企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，“减半”征收城镇土地使用税。59.下列关于城镇土地使用税的计税依据，表述正确的有()。A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据【答案】ABCD60.纳税人出租房产，应自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税。()【答案】×【解析】纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月”起，缴纳城镇土地使用税。61.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴纳城镇土地使用税。()【答案】×【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，缴纳城镇土地使用税。62.下列关于房产税纳税人的表述中，不符合法律制度规定的是()。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】A【解析】房屋出租的，出租人仍为该房产的产权人，出租人为房产税的纳税人。63.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是()。A.市区的商业大楼B.独立于房屋之外的水塔C.农村居民住宅D.独立于房屋之外的围墙【答案】A64.甲公司拥有一处原值800000元的房产。已知，房产税税率为1.2%，当地规定的房产原值减除比例为30%。甲公司该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。A.800000×1.2%B.800000÷(1-30%)×1.2%C.800000×(1-30%)×1.2%D.800000×30%×1.2【答案】C【解析】本题是对甲公司“拥有”(自用)的房产计算房产税，应当从价计征房产税，应纳税额=应税房产原值800000×(1-扣除比例30%)×税率1.2%。65.甲公司将其自有商铺出租，租期为2021年全年，一次性收取含增值税租金525000元。已知，增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。A.525000÷(1+5%)×(1-30%)×12B.525000÷(1+5%)×12C.525000×(1-30%)×12%D.525000×12%【答案】B【解析】(1)本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税;(2)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“525000元”作价税分离处理，排除选项CD;(3)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率，选项B正确。66.2021年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金5800元，当月需偿还个人住房贷款1500元。已知，个人出租住房房产税税率为4%。计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。A.(5800-1500)×4%B.5800×4%C.(5800-1500)×(1-4)×4%D.5800×(1-4)×4%【答案】B【解析】(1)房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税依据(全额计税，没有任何减除)，选项AC排除;(2)从租计征的房产税应纳税额=不含增值税租金收入×12(或4%)，不存在“×(1-4%)”的问题。67.甲企业2021年年初拥有一栋房产，房产原值5000万元，自2021年4月1日起对外出租，租期1年，每月不含增值税租金10万元。已知，从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2021年甲企业上述房产应缴纳房产税()万元。A.10.5B.10.8C.21.3D.25.8【答案】C【解析】甲企业该房产2021年前3个月为自用，从价计征;后9个月为出租，从租计征。因此，2021年甲企业上述房产应缴纳房产税=5000×(1-30%)×1.2×3/12+10×9×12%=21.3(万元)。68.2021年甲公司房产原值5000万元，已提折旧3000万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，房产原值的减除比例为30。计算甲公司2021年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。A.5000×1.2%B.(5000-3000)×(1-30%)×1.2%C.5000×(1-30)×1.2D.(5000-3000)×1.2%【答案】C甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2020年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知，房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2021年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。A.(400+15)×(1-30%)×1.2%=3.486(万元)B.(400+20)×(1-30%)×1.2%=3.528(万元)C.400×(1-30%)×1.2%=3.36(万元)D.(400+15+20)×(1-30%)×1.2=3.654(万元)【答案】B【解析】(1)独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔(15万元)、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围，选项AD排除;(2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，选项B正确，选项C错误。④纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。69.甲企业厂房原值800万元，2020年9月发现通风设备损坏进行更新，更换的新设备价值80万元，换下的旧设备价值50万元。已知，房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2021年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是()。A.(800+80)×1.2%B.(800+80-50)×1.2%C.(800+80)×(1-30%)×1.2%D.(800+80-50)×(1-30%)×1.2%【答案】D70.房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。()【答案】×71.根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应征收耕地占用税的是()。A.占用草地建造公路B.占用林地建设木材集材道C.占用园地建设农业示范基地D.占用草地建设畜禽养殖设施【答案】A【解析】(1)建设“直接为农业生产服务的生产设施”占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂的，不缴纳耕地占用税;(2)木材集材道(选项B)、运材道，农业科研、试验、示范基地(选项C)，畜禽养殖设施(选项D)，均属于“直接为农业生产服务的生产设施”。72.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有()。A.公立学校教学楼占用耕地B.城区内机动车道占用耕地C.军事设施占用耕地D.医院内职工住房占用耕地【答案】AC【解析】(1)选项B：公路线路占用耕地，可以减按每平方米2元的税额标准缴纳耕地占用税;但专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。(2)选项D：医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是()。A.占用市区工厂土地建设商品房B.占用市郊果园建设公路C.占用牧草地建设厂房D.占用茶园建设旅游度假村【答案】A【解析】(1)选项A：占用的是“工厂土地”，并非耕地及农用地，肯定不缴纳耕地占用税;(2)选项BCD：占用园地(含果园、茶园)、草地(含牧草地)建设厂房(选项C)、旅游度假村(选项D)应当缴纳耕地占用税，建设公路(选项B)可能涉及减征。73.2021年9月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地150000平方米，其中500平方米兴建幼儿园，8000平方米修建学校。已知，耕地占用税适用税率为30元/平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是()。A.150000×30B.(150000-500-8000)×30C.(150000-8000)×30D.(150000-500)×30【答案】B【解析】军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，可以依法免征耕地占用税。74.根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起一定期限内申报缴纳耕地占用税。该期限为()。A.30日B.180日C.60日D.90日【答案】A75.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有()。A.集体所有的位于农村的土地B.集体所有的位于建制镇的土地C.国家所有的位于工矿区的土地D.集体所有的位于城市的土地【答案】BCD76.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。()【答案】×77.甲公司2021年在某城区实际占地面积20000平方米，其中生产区占地10000平方米，生活区占地3000平方米，对外出租7000平方米。已知，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是()。A.20000×2B.(10000+3000)×2C.10000×2D.(10000+7000)×2【答案】A【解析】不论自用于生产、生活，还是对外出租，都属于甲公司实际占用的土地，均属于城镇土地使用税的征税范围。78.甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积15000平方米，建筑面积30000平方米，容积率为2.0，甲房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为()。A.30000平方米B.15000平方米C.22500平方米D.45000平方米【答案】B【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关。79.甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为3000平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3∶2。已知该土地适用的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有()。A.甲企业应纳城镇土地使用税=3000×3/5×5B.甲企业应纳城镇土地使用税=3000×5C.乙企业应纳城镇土地使用税=3000×2/5×5D.乙企业应纳城镇土地使用税=3000×5【答案】AC【解析】土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳。80.在资产负债表日，企业长期借款计算确定的利息费用，可能借记的会计科目有()。A.制造费用B.应付利息C.管理费用D.长期借款【答案】AC【解析】借款的利息分为资本化和费用化两部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目;费用化部分属于筹建期间的，计入管理费用，属于生产经营期间的，计入财务费用。选项AC正确。81.下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有()。A.付款期限超过一年的辞退福利B.以分期付款方式购入无形资产的应付款项C.分期付款购入固定资产D.存入保证金【答案】BC【解析】选项A，应通过应付职工薪酬核算;选项D，应通过其他应付款核算。82.下列各项中，不属于所有者权益的是()。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬【答案】D【解析】选项D计入“应付职工薪酬”科目。83.甲公司为增值税一般纳税人，收到乙公司作为资本投入的原材料一批，合同约定该批材料不含增值税的价值为100万元，增值税税额13万元(由乙公司支付)，甲公司已取得增值税专用发票。该批材料合同约定的价值与公允价值相符，乙公司享有甲公司注册资本的份额为80万元。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受乙公司投资相关会计处理表述正确的是()。A.借记“原材料”科目113万元B.贷记“实收资本”科目100万元C.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元D.贷记“资本公积——资本溢价”科目33万元【答案】D84.某有限责任公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企业以现金出资100万元享有公司20的注册资本，不考虑其他因素，该公司接受丙企业出资相关科目的会计处理结果正确的有()。A.贷记“实收资本”科目100万元B.贷记“盈余公积”科目100万元C.贷记“资本公积”科目50万元D.借记“银行存款”科目100万元【答案】CD85.有限责任公司将盈余公积转增资本的变动情况中，正确的有()。A.留存收益减少B.实收资本增加C.所有者权益总额不变D.资本公积增加【答案】ABC【解析】相关分录为：借：盈余公积贷：实收资本留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积减少，则留存收益减少，选项A正确;实收资本增加，选项B正确;因盈余公积和实收资本均为所有者权益项目，所以其变动属于内部变动，不影响所有者权益总额，选项C正确;盈余公积转增资本与资本公积舞馆，选项D不正确。86.企业接受新投资者会导致所有者权益总额增加。()【答案】√【解析】接受新投资者，贷记“实收资本(或股本)”、“资本公积—资本溢价(或股本溢价)”，导致所有者权益总额增加。87.某上市公司2020年12月31日的股本为1000万元(股数1000万股，每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为20万元，回购本公司股票100万股并注销，每股回购价为0.8元。下列各项中，该公司回购并注销股票的会计科目处理正确的有()。A.注销股票时，贷记“资本公积——股本溢价”科目20万元B.回购股票时，借记“股本”科目100万元C.注销股票时，贷记“库存股”科目80万元D.回购股票时，借记“库存股”科目80万元【答案】ACD【解析】库存股属于所有者权益的备抵科目，回购时库存股增加，所有者权益总额减少。注销库存股为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额。88.某公司经股东大会批准，按照每股4元的价格回购并注销本公司普通股股票1000万股，每股股票面值为1元。注销前，该公司资本公积(股本溢价)为2000万元，盈余公积为3000万元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司注销已回购股票相关会计处理表述正确的有()。A.借记“盈余公积”科目2000万元B.借记“资本公积”科目1000万元C.借记“股本”科目1000万元D.贷记“库存股”科目4000万元【答案】CD89.下列各项中，应通过所有者权益类相关科目核算的有()。A.减少的注册资本B.接受非关联企业捐赠产生的利得C.回购本公司股票但尚未注销的库存股D.按面值发行股票筹集的资金净额【答案】ACD【解析】选项B通过营业外收入科目核算。90.企业回购并注销股票支付的价款高于股票面值时，其差额应记入财务费用。()【答案】×【解析】减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。91.下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是()。A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应冲减股本C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积入账D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入当期损益【答案】C【解析】选项A错误，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，而不是计入当期损益;选项BD错误，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项C正确，在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为资本公积—股本溢价处理。92.下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是()。A.发行股票溢价计入盈余公积B.发行股票相关的印花税计入股票成本C.发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣D.发行股票取得的款项全部计入股本【答案】C93.下列各项中，属于资本公积来源的有()。A.盈余公积转入B.其他资本公积C.资本溢价或股本溢价D.从企业实现的净利润提取【答案】BC【解析】资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积。盈余公积可以转增资本，但不能转入资本公积;从企业实现的利润中提取应计入盈余公积，不计入资本公积。94.企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。()【答案】×【解析】企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，应记入“资本公积——资本(股本)溢价”科目。95.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入()。A.应收账款的借方B.应收账款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方【答案】B【解析】企业不设置“预收账款”账户的，应将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方。96.下列各项中，企业应通过“应付利息”科目核算的有()。A.计提每季度付息到期还本的应付企业债券利息B.计提短期借款的利息C.计提每半年付息到期还本的长期借款利息D.宣告发放的现金股利【答案】ABC【解析】应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息(选项B)、分期付息到期还本的长期借款(选项C)、企业债券等应支付的利息(选项A)。选项D通过“应付股利”科目核算。97.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有()。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”借方科目D.企业支付已经预提的利息，应计入“应付利息”科目借方【答案】BD【解析】选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目;选项C，在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。98.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。A.收到租出包装物的押金B.确认应付的职工福利费C.应付采购材料的价款D.确认应交的教育费附加【答案】A【解析】选项B，通过“应付职工薪酬”科目核算。选项C，通过“应付账款”科目核算。选项D，通过“应交税费”科目核算。99.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.预先收取的出借包装物押金B.应付的租入包装物租金C.应付的材料采购运费D.应付的短期借款利息【答案】AB【解析】选项C计入应付账款，选项D计入应付利息。100.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.采购原材料应付供应商代垫的运费B.代扣职工个人承担的社会保险费C.出租包装物收取的押金D.采购原材料应付的价款【答案】BC【解析】选项AD通过“应付账款”科目核算。101.某企业2019年1月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2000元(含增值税)，每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是()。A.贷记“应付账款”科目2000元B.贷记“预收账款”科目2000元C.贷记“预付账款”科目2000元D.贷记“其他应付款”科目2000元【答案】D102.下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。A.支付职工的培训费B.发放职工工资C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿D.缴存职工基本养老保险费【答案】C【解析】选项ABD，均为实际支付职工薪酬业务，会计分录为：借：应付职工薪酬贷：银行存款选项C，确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿的分录如下：借：管理费用贷：应付职工薪酬选项C正确，应记入“应付职工薪酬”科目贷方。103.下列各项中，不属于职工薪酬的是()。A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金C.职工因公报销差旅费D.支付职工技能培训费【答案】C104.下列各项中，属于短期薪酬的有()。A.提前解除劳动合同给予职工的补偿B.按规定计提的基本养老保险C.按规定计提的住房公积金D.向职工发放的生活困难补助【答案】CD【解析】选项A属于辞退福利，选项B属于离职后福利。105.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿B.向职工提供的异地安家费C.按规定计提的职工教育经费D.支付给临时员工的工资【答案】ABCD106.企业董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理。()【答案】√【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。107.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。()【答案】×【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。108.承租人甲公司就某栋建筑物与出租人乙公司签订了为期5年的租赁协议，租赁期开始日之前支付的租赁付款额为50万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为200万元，甲公司发生的初始直接费用为3万元，甲公司为拆卸及移除租赁资产预计将发生成本的现值为10万元，已享受的租赁激励为8万元，甲公司发生的租赁资产改良支出为15万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为()万元。A.205B.245C.255D.270【答案】C【解析】使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：(1)租赁负债的初始计量金额;(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额;(3)承租人发生的初始直接费用;(4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值。租赁资产的改良支出应计入长期待摊费用，不计入使用权资产成本。该项使用权资产的初始成本=50+200+3+10-8=255(万元)。109.甲公司租入需要安装的设备一台，租赁合同规定的租赁付款额为1500000元，租赁付款额现值为1100000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该使用权资产每年应计提折旧额为()元。A.100000B.115000C.120000D.150000【答案】A【解析】甲公司使用权资产的入账成本=1100000+50000+50000=1200000(元)，因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限12年，则该使用权资产每年应计提折旧额=1200000÷12=100000(元)。110.下列项目中，不能够确认为无形资产的是()。A.通过购买方式取得的土地使用权B.自创的商誉C.通过吸收投资方式取得的土地使用权D.通过购买方式取得的非专利技术【答案】B【解析】商誉是不可辨认的，不能作为无形资产核算。111.下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有()。A.专利权申请过程中发生的专利登记费B.专利权申请过程中发生的律师费C.满足资本化条件的专利研发支出D.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出【答案】ABC【解析】选项D，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出应全部费用化，计入管理费用。112.2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为()万元。A.126B.155C.125D.156【答案】A【解析】研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值=125+1=126(万元)113.(2020年)下列各项中，自行研发无形资产业务的会计处理表述正确的有()。A.满足资本化条件的研发支出达到预定用途，应转入“无形资产”科目的借方B.不满足资本化条件的研发支出，期末应转入“管理费用”科目的借方C.满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方D.不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——资本化支出”科目的借方【答案】AB【解析】选项C错误，满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——资本化支出”科目的借方;选项D错误，不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方。114.某企业2020年2月外购一项非专利技术，3月开始进行非专利技术测试，5月完成测试并达到预定用途，该非专利技术开始摊销的月份是()。A.5月B.2月C.6月D.3月【答案】A【解析】无形资产达到预定可使用状态的当月开始摊销。115.(2018年)某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年支付使用费240000元(不含增值税)，双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是()。A.借：管理费用20000贷：累计摊销20000B.借：其他业务成本20000【答案】C【解析】企业每月摊销的金额=600000÷5÷12=10000元，该无形资产用于出租，无形资产计提的摊销需计入其他业务成本。116.下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应记入的会计科目有()。A.制造费用B.管理费用C.其他业务成本D.累计摊销【答案】BD117.某公司为增值税一般纳税人，2019年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按月进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有()。A.2019年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元B.2019年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元C.该项无形资产自2019年2月起开始摊销D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元【答案】AB【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确;对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2019年的摊销额=880÷5=176(万元)，选项B正确，选项C错误;该无形资产的应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。118、甲公司为增值税一-般纳税人，主要从事普通汽车的销售和维修业务，2016年1月有关经济业务如下:(1)进口小汽车--批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100.3万元。(3)支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元。(4)销售进口小汽车，取得含税销售额8.775万元。(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。(6)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额210.6万元。已知:销售货物增值税税率17%，提供修理修配劳务增值税税率17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。<1>、甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是()。A、187+100.3=287.3(万元)B、100.3+1.1=101.4(万元)C、187+100.3+1.1=288.4(万元)D、187+1.1=188.1(万元)【答案】C【解析】准许从销项税额中抵扣的进项税额:从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。选项C正确。<2>、甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是()。A、销售小汽车内部装饰品B、销售小汽车零配件C、销售进口小汽车D、提供汽车维修服务【答案】ABC【解析】销售货物，是指有偿转让货物的所有权。货物指有形动产。提供汽车维修服务属于提供加工、修理修配劳务。<3>、甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A、提供汽车维修服务的销项税额=210.6+(1+17%)X17%=30.6(万元)B、销售小汽车零配件的销项税额==17.55六(1+17%)X17%=2.55(万元)C、销售进口小汽车的销项税额=8.775六(1+17%)X17%=1.275(万元)D、销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2号(1+17%)X17%=27.2(万元)【答案】ABCD【解析】增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款，题目中给出的是含税销售额，需价税分离为不含税销售额后乘以税率的应纳增值税额。选项计算正确。<4>、甲公司的下列业务中不应缴纳消费税的是()。A、销售汽车内部装饰品B、销售小汽车零配件C、提供汽车维修服务D、销售进口小汽车【答案】ABCD【解析】无119、我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2016年度销售电视机取得不含税收入14300万元,销售成本和税金及附加合计5800万元;出租设备取得不含税租金收入300万元;实现的会计利润350万元。部分的费用支出如下:(1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元;(2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元;(3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);(4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费55万元;(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。要求:根据上述资料，回答下列小题。<1>、下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是()。A、企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前如除B、企业广告费应调增应纳税所得额10万元C、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额72万元D、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额58万元【答案】BC【解析】广告费用扣除限额=(14300+300)X15%=2190)(万元)，应调增的应纳税所得额=2200-2190=10(万元);业务招待费:145X60%=87万元>(14300+300)X5%=73(万元)，应调增的应纳税所得额=145一73=72(万元)。<2>、下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是()。A、工会经费应调增的应纳税所得额4万元B、职工福利费应调增的应纳税所得额88万元C、职工教育经费应调增的应纳税册得额35万元D、三项经费合计应调增的应纳税所得额148万元【答案】ABC【解析】工会经费限额=800X2%=16(万元)，应调增的应纳税所得额=20-16=4(万元);职工福利费限额今800X14%=112(万元)，应调增的应纳税所得额=200-112=88(万元);职工教育经费限额=800X2.5%=20(万元)，应调增的应纳税所得额=55-20=35(万元);合计应调增的应纳税所得额为4+88+35=127(万元)。<3>、下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是()。A、该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除B、该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125-1250X6.8%=40(万元)C、该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除D、该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-350X12%=33(万元)【答案】BD【解析】向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125-1250X6.8%=40(万元);企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75一350X12%=33(万元)。<4>、该企业当年应缴纳的企业所得税是()。A、148.5万元B、149.75万元C、158.5万元D、158万元【答案】D【解析】该企业的应纳税所得额=350+10(广告费纳税调增)+72(业务招待费纳税调增)+127(三费经费纳税调增)+40(不得扣除的利息支付纳税调增)+33(公益性捐赠纳税调增)=632(万元);应缴纳的企业所得税=632X25%=158(万元)。120.甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向税务机关实际缴纳增值税60000元、消费税30000元，预缴企业所得税75000元。已知，城市维护建设税税率为5%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为()。A.6750元B.8250元C.3000元D.4500元【答案】D【解析】城市维护建设税以纳税人“依法实际缴纳的增值税、消费税税额”(不包括所得税)为计税依据。因此，甲公司当月应缴纳的城市维护建设税税额=(60000+30000)×5%=4500(元)。121.甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月进口货物实际缴纳关税60万元、增值税80万元，境内销售货物实际缴纳增值税100万元。已知，城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为()元。A.4.2B.12.6C.7D.9.8【答案】C【解析】城市维护建设税“进口不征，出口不退”，因此，甲公司当月应缴纳城市维护建设税=100×7%=7(万元)。122.甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月应向税务机关缴纳增值税100万元，实际缴纳增值税90万元;收到按照留抵退税规定退还增值税60万元。已知，城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为()万元。A.6.3B.2.8C.2.1D.7【答案】C【解析】(1)城市维护建设税以纳税人依法“实际缴纳的”(而非应当缴纳的)增值税、消费税税额为计税依据;(2)对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。因此，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额=(90-60)×7%=2.1(万元)。123.2021年9月X市甲企业接受Y县乙企业委托加工应税消费品，取得不含增值税加工费30万元，代收代缴消费税13万元。已知，X市和Y县的城市维护建设税税率分别为7%和5%。计算甲企业就该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()。A.(30+13)×7%B.(30+13)×5%C.13×7%D.13×5%【答案】C【解析】(1)甲企业提供加工劳务对应的增值税、城市维护建设税，其纳税人为甲企业，由甲企业自行纳税，不属于代收代缴，排除选项AB;(2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率(7%)执行，选项D错误，选项C正确。124.甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月甲公司应向税务机关缴纳增值税100万元，实际缴纳增值税80万元;应向税务机关缴纳消费税50万元，实际缴纳消费税50万元。已知，教育费附加征收比率为3%。甲公司当月应缴纳教育费附加为()万元。A.3.9B.2.4C.4.5D.3【答案】A【解析】应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3%=(80+50)×3%=3.9(万元)。125.根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税征收范围的有()。A.晾晒烟叶B.烟丝C.雪茄烟D.烤烟叶【答案】AD【解析】烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。126.根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是()。A.种植烟叶的个人B.收购烟叶的单位C.销售香烟的单位D.消费香烟的个人【答案】B【解析】(1)香烟不属于烟叶税的征税范围，排除选项CD;(2)选项AB：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位”。127.根据烟叶税法律制度的规定，纳税人支付的下列款项中，应计入烟叶税计税依据的有()。A.支付给烟叶生产销售单位的价外补贴B.支付给烟叶生产销售单位的烟叶收购价款C.支付给物流公司的烟叶运输费用D.向税务机关缴纳的烟叶税【答案】AB128.2021年9月，甲卷烟生产企业向烟农收购烟叶一批，支付收购价款900000元、价外补贴90000元，已开具农产品收购发票。已知，烟叶税税率为20%。计算甲卷烟生产企业当月该笔业务应缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是()。A.900000×20%B.(900000+90000)×20C.(900000+90000)×(1+20%)D.(900000-90000)×20%【答案】B【案例】某卷烟厂是增值税一般纳税人，2021年9月份收购一批烟叶用于生产卷烟，合法收购凭证上注明烟叶收购价款为50万元;该卷烟厂按照规定的方式和比例向烟叶生产者支付了价外补贴，并与烟叶收购价款在同一收购凭证上分别注明。已知，农产品扣除率为10%。129.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的是()。A.以融资租赁方式租入的厂房B.已足额提取折旧仍继续使用的运输工具C.未投入使用的厂房D.以经营租赁方式租出的运输工具【答案】B130.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是()。A.未投入使用的办公楼B.以经营租赁方式租出的厂房C.以经营租赁方式租入的小汽车D.以融资租赁方式租入的生产设备【答案】C131.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确的有()。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础【答案】ABCD132.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有()。A.甲企业2021年3月5日购进一台起重机，2021年4月5日投入使用，应当自2021年4月起计算折旧B.乙企业因生产经营调整，于2021年10月1日停止使用一批设备，应当自2021年11月起停止计算折旧C.丙企业2021年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧D.丁企业2021年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧【答案】ACD【解析】(1)选项AB：企业应当自固定资产“投入使用”月份的“次月”起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。133.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算摊销费用扣除的有()。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的专利权B.外购的商标权C.与生产经营活动无关的非专利技术D.为扩大经营规模而购置的土地使用权【答案】AC134.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的有()。A.固定资产的大修理支出B.融资租入固定资产的租赁费支出C.已足额提取折旧固定资产的改建支出D.经营租入固定资产的改建支出【答案】ACD【解析】选项B：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。135.2017年12月，甲公司租赁商铺一间，租赁合同约定租赁期限为8年，2021年12月进行改建，发生改建支出40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该改建支出可以作为长期待摊费用在一定年限内摊销，该年限为()。A.2年B.4年C.6年D.一次性扣除【答案】B【解析】租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限(8-4=4年)分期摊销。136、某公司高管郭先生2016年12月取得如下收入:(1)工资收入7000元(2)一次性稿费收入5000元;(3)一次性讲学收入500元;(4)一次性翻译资料收入3000元;(5)到期国债利息收入1286元;(6)出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为3000元;(不考虑其他税费)(7)为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬24000元。已知:稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。上述收入均不考虑缴纳其他税额。要求:根据上述资料，回答下列小题。<1>、郭先生工资薪金收入与稿酬收入在12月份合计应纳个税是()A、[(7000-3500)X10%-105]+5000X(1-20%)X20%x(1-30%)=805元B、[(7000-3500)X10%-105]+5000X(1-20%)X20%X=1045元C、[(7000-3500)X10%-105]+(5000-800)x20%X(1-30%)-833元D、[(7000-3500)X10%-105]+(5000-800)\20%=1085元【答案】A【解析】工资收入应纳个人所得税=(7000-3500)X10%-105=245(元)。稿费收入应纳个人所得税=5000X红+20%)X20%X(1-30%)=560(元)。工资薪金与稿酬收入合计应纳个税s245+560-805(元)。<2>、郭先生讲学收入与翻译收入在12月份合计应纳个税是()。A、500X20%十(3000一800)X20%=540元B、(3000-800)X20%=440元C、3000X(1-20%)x20%=480元D、500X20%+3000X(1-20%)X20%=580元正确答案>B【解析】讲学收入低于800元，不缴纳个人所得税。翻译收入应纳个人所得税=(3000-800)X20%=440(元)。讲学收入与翻译收入应纳个税合计为440元。<3>、下列关于收入缴纳所得税的说法中，表述错误的是()。A、国债利息收入不用缴纳个人所得税B、租金收入应纳的个人所得税为220元C、技术咨询属于国家鼓励项目，其收入免征个人所得税D、技术咨询收入应纳的个人所得税为3760元【答案】CD【解析】国债利息免纳个人所得税。出租住房收入应纳个人所得税=(3000-800)