企业所得税中扣除方案自查要点

公司所得税中扣除项目自查重点\根源:中国税网成本花费支出税前扣除的成本花费支出，除国务院财政、税务主管部门还有规定外，能否切合权责发生制原则？会计计入当期损益的成本花费（如产质量量保修花费等），因款项未支付等原由，税法例定不适当期税前扣除，能否进行了应纳税所得额调整？会计未计入当期损益的成本花费（如产质量量保修花费等），因款项在当期支付等原由，税法例定在当期税前扣除，能否进行了应纳税所得额调整？发生的与获得收入没关的成本花费支出在税前扣除，能否进行了应纳税所得额调整？发生的与获得收入没关的各种代扣代缴税费（如代扣代缴个人所得税）和其余支出在税前扣除，能否进行了应纳税所得额调1整？税前扣除项目中不合理的成本花费支出，能否进行了应纳税所得额调整？假如公司存在虚计销售数目，多结转主营业务成本的问题，能否进行了应纳税所得额调整？已确认收入并结转销售成本的货物发生销货退回，税务办理只做了冲减收入未冲减销售成本，能否进行了应纳税所得额调整？对于采纳暂估入账的业务，在收到结算凭证时，存在未用红字冲销暂估账，而再按实质成本重复入账的问题，能否进行了应纳税所得额调整？出口货物以出口离岸价确认出口货物收入的，其离岸后发生的花费能否税前扣除？对于应分期扣除或许应计入有关财富成本的资天性支出在发生当期一次性所有做了税前扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？（如在建工程等非销售领用产品所应负担的工程成本，挤2入“主营业务成本”，而减少主营业务利润。）税前扣除的成本花费支出中，对于没有填开付款方全称的发票，能否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本花费支出中，对于虚假发票、非法代开发票，能否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本花费支出中，对于填写项目不齐备，内容不真切，笔迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章的发票，能否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本花费支出中，对于获得应经而未经税务机关监制的发票，能否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本花费支出中，对于获得假造或作废的发票以及白条等不切合规定的发票，能否进行了应纳税所得额调整？不收税收入用于支出所形成的花费或许财富，在税行进行了扣除或许计算对应的折旧、摊销在税行进行了扣除，能否进行了应纳税所得额调整？3实质发生的成本花费支出，除税法还有规定外，能否存在重复税前扣除？间接的成本支出能否按成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等合理方法分派计入有关成本计算对象中？成本花费支出的财务、会计办理方法与税收法律、行政法例的规定不一致的，能否依据税收法律、行政法例的规定计算纳税？在计算应纳税所得额时，按税法例定向投资者支付的股息、盈利等权益性投资利润款项不得税前扣除，公司能否遵照？转让固定财富、无形财富、生物财富、股权、债权等财富，能否依据税法例定的成本，在计算应纳税所得额时扣除？在计算应纳税所得额时，能否按税法例定公司所得税税款支出或许赞同抵扣的增值税不得税前扣除？在计算应纳税所得额时，按税法例定不得税前扣除的税收滞纳金支出，能否进行了应纳税所得额调整？4在计算应纳税所得额时，按税法例定不得税前扣除的罚金、罚款支出或被充公财物的损失，能否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法例定不得税前扣除的资助支出，能否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法例定不得税前扣除的行贿等非法支出，能否进行了应纳税所得额调整？房地产开发公司在进行成本、花费的核算与扣除时，能否按税法例定区分时期花费和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本？房地产开发公司已销开发产品的计税成本，能否按税法例定依据当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认？房地产开发公司对还没有销售的已完工开发产品和依据有关法律、法例或合同规定对已售开发产品（包含共用部位、共用设施设备）进行平时保护、养护、维修等实质发生的维修花费，是否按税法例定在当期据实扣除？5房地产开发公司在开发区内建筑的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设备，能否按税法例定进行办理？房地产开发公司采纳银行按揭方式销售开发产品的，凡商定公司为购买方的按揭贷款供给担保的，其销售开发产品时向银行供给的保证金（担保金）能否不得从销售收入中减除，也不得作为花费在当期税前扣除？但实质发生损失机可据实扣除。房地产开发公司拜托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售花费（含佣金或手续费）能否不超出拜托销售收入10%的部分据实扣除？房地产开发公司开发产品转为自用的，其实质使用时间累计未超出12个月又销售的，能否按税法例定不得在税前扣除折旧花费？房地产开发公司计税成本对象确实定能否切合税法例定？房地产开发公司开发产品计税成本支出的内容能否切合税法例定？6房地产开发公司开发、建筑的开发产品成本计量与核算能否切合税法例定？房地产开发公司以下成安分派方法能否切合税法例定？房地产开发公司以非钱币交易方式获得土地使用权的，能否依据税法例定确立其成本？房地产开发公司除以下几项预提（对付）花费外，计税成本能否按税法例定均应为实质发生的成本？房地产开发公司在结算计税成本时其实质发生的支出应该获得但未获得合法凭证的，能否按税法例定不得计入计税成本？待实质获得合法凭证时，再按规定计入计税成本。房地产开发公司建筑、开发的开发产品，不论工程质量能否经过查收合格，或能否办理完工（完工）存案手续以及会计决算手续，当公司开始办理开发产品交托手续（包含入停手续）、或已开始实质投入使用时，为开发产品开始投入使用，能否按税法例定视为开发产品已经完工？省级乡村信誉联社发生的今年度各项花费，在分摊时，能否7按税法例定依据今年度实质发生数，依据规定的计算方法分摊给其各基层社？（合用于2009年1月1往后）省级乡村信誉联社自己从事其余业务获得收入所发生的相应花费能否按税法例定独自核算，未作为基层社共同发生的花费进行分摊？（合用于2009年1月1往后）薪资薪金支出发生的薪资薪金支出的支付对象，能否切合税法例定的支付对象？发生的薪资薪金支出，能否切合税法例定的合理性？发生的薪资薪金支出，因税法按实质支付制与会计按权责发生制不一样而产生的差别，能否进行了应纳税所得额调整？发生的薪资薪金支出，因税法例定的薪资薪金总数范围与会计上规定的薪资薪金总数范围不一样而产生的差别，能否进行了应纳税所得额调整？员工福利费8税前扣除的员工福利费能否切合税法例定的范围？实质发生的员工福利费能否先冲减2008年从前累计计提但还没有实质使用的员工福利费余额，不足部分按不超出薪资薪金总数（该“薪资薪金总数”为税法例定的范围）14%限额内税前扣除？已在税前扣除的2008年从前节余的员工福利费，应属于员工权益，改变用途的，能否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的员工福利费，能否独自设置账册，进行正确核算？税前扣除的员工福利费能否按今年度不超出薪资薪金总数（该“薪资薪金总数”为税法例定的范围）14%限额的实质发生数扣除？工会经费税前扣除的工会经费，能否有《工会经费拨缴款专用收条》？9税前扣除的工会经费，能否超出薪资薪金总数（该“薪资薪金总数”为税法例定的范围）2%的限额？员工教育经费税前扣除的员工教育经费能否切合税法例定的范围？实质发生的员工教育经费能否先冲减2008年从前累计计提但还没有实质使用的员工教育经费余额，不足部分能否按不超出薪资薪金总数（该“薪资薪金总数”为税法例定的范围）2.5%限额内税前扣除？税前扣除的员工教育经费能否按今年度不超出薪资薪金总额（该“薪资薪金总数”为税法例定的范围）2.5%限额的实质发生数扣除？软件生产公司发生的员工教育经费中的员工培训花费，能否依据《财政部、国家税务总局对于公司所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定正确区分？各种保险和住宅公积金10为员工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，能否依据国务院有关主管部门或许省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除？支付增补养老保险费、增补医疗保险费的对象，能否切合税法例定的支付对象？（税法例定的支付对象是指本公司任职或许受雇的全体员工）为本公司任职或许受雇的全体员工支付的增补养老保险费，能否按税法例定按不超出员工薪资总数5%标准税前扣除？（薪资总数为税法例定的薪资总数）为本公司任职或许受雇的全体员工支付的增补医疗保险费，能否按税法例定按不超出员工薪资总数5%标准税前扣除？（薪资总数为税法例定的薪资总数）除依据国家有关规定为特别工种员工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定能够扣除的其余商业保险费外，为投资者或许员工支付商业保险费不得税前扣除，公司能否遵照？11为员工缴存住宅公积金的比率能否切合国务院有关主管部门或许省级人民政府规定的比率标准？利息支出非金融公司向非金融公司借钱的利息支出，超出依据金融公司同期同类贷款利率计算的数额的部分，能否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中未经赞同刊行债券的利息支出，超出依据金融公司同期同类贷款利率计算的数额的部分，能否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中向金融公司借钱、经赞同刊行债券发生的合理的利息支出中，按规定应该予以资本化而未资本化的利息支出，能否进行了应纳税所得额调整？为购买、建筑固定财富、无形财富和经过12个月以上的建筑才能达到预约可销售状态的存货发生借钱的，在有关财富购置、建筑时期发生的合理的借钱花费，能否未作为资天性支出计入有关财富的成本，按税法例定扣除？12公司实质支付给关系方的利息支出，超出按税法例定的债资比率和税法及其实行条例有关规定计算的部分，能否进行了应纳税所得额调整？因税务机关特别纳税调整而被加收的利息支出，能否按税法例定不得在税前扣除，调增应纳税所得额？向股东或其余与公司有关系关系的自然人借钱的利息支出，依据税法例定计算不得税前扣除的部分，能否进行了应纳税所得额调整？向股东或其余与公司有关系关系的自然人之外的个人借钱的利息支出，超出依据金融公司同期同类贷款利率计算的数额部分，能否进行了应纳税所得额调整？向股东或其余与公司有关系关系的自然人之外的个人借钱的利息支出，其借钱状况未签署借钱合同的，按税法例定不得扣除，能否进行了应纳税所得额调整？向股东或其余与公司有关系关系的自然人之外的个人借钱的利息支出，其借钱状况拥有非法集资目的或其余违犯法律、法例行为的，按税法例定不得扣除，能否进行了应纳税所得额调13整？向股东或其余与公司有关系关系的自然人之外的个人借钱的利息支出，未获得发票，不可以证明借贷是真切、合法、有效的，按税法例定不得扣除，能否进行了应纳税所得额调整？公司投资者在规按限期内未缴足其应缴资本额的，对外借钱所发生的利息，应不属于公司合理的支出，应由公司投资者负担，能否在计算公司应纳税所得额时扣除？房地产开发公司的利息支出能否按税法例定进行税务处理？房地产开发公司以本公司为主体结合其余公司、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未建立独立法人公司的，凡开发合同或协议中商定分派项目利润的，能否按税法例定不可以因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除有关的利息支出？业务款待费能否存在将发生的业务款待费未正确归集，计入差旅费、办14公费等其余花费，而未进行应纳税所得额调整？公司发生的与生产经营活动没关的业务款待费，能否进行了应纳税所得额调整？发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，能否按发生额的60%扣除，而且未超出当年销售（营业）收入的5‰？广告费和业务宣传费发生的广告费和业务宣传费中，假如拥有不得税前扣除的资助费支出，能否进行了应纳税所得额调整？2008年从前依据原政策规定已发生但还没有扣除的广告费，在推行新税法后，能否将其还没有扣除的余额，加受骗年度新发生的广告费和业务宣传费后，依据新税法例定的比率计算扣除？发生的不切合税法例定条件的广告费和业务宣传费，能否进行了应纳税所得额调整？发生切合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门还有规定外，超出当年销售（营业）收入15%的部15分，能否进行了应纳税所得额调整？烟草公司发生的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，能否进行了应纳税所得额调整？化妆品制造公司发生切合条件的广告费和业务宣传费支出，超出当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，能否进行了应纳税所得额调整？医药制造公司发生切合条件的广告费和业务宣传费支出，超出当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，能否进行了应纳税所得额调整？饮料制造（不含酒类制造）公司发生切合条件的广告费和业务宣传费支出，超出当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，能否进行了应纳税所得额调整？采纳特许经营模式的饮料制造（不含酒类制造）的饮料品牌拥有方或管理方公司将饮料品牌使用方归集至本公司的广告费和业务宣传费剔除时。能否将上述广告费和业务宣传费独自核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明资料专案保留以备检查？16采纳特许经营模式的饮料制造（不含酒类制造）的饮料品牌使用方公司发生切合条件的广告费和业务宣传费支出，在饮料品牌拥有方或管理方据实税前扣除后，又重复扣除，能否进行了应纳税所得额调整？粮食类白酒（含薯类白酒）发生的广告费和业务宣传费，能否进行了应纳税所得额调整？租借支出公司能否按规定正确区分经营租借和融资租借？以经营租借方式租入固定财富发生的租借费支出，未依据租借限期平均扣除，能否进行应纳税所得额调整？以融资租借方式租入固定财富发生的租借费支出，未依据规定组成融资租入固定财富价值的部分提取折旧花费分期扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？劳动保护支出17发生的不合理的劳动保护支出，能否进行了应纳税所得额调整？公司间管理费、公司内营业机构间支出母公司以管理费形式向子公司提取花费，子公司所以支付给母公司的管理费，按税法例定不得税前扣除，能否进行了应纳税所得额调整？子公司申报税前扣除向母公司支付的服务花费，不可以供给与母公司签署的服务合同或许协议等与税前扣除该项花费有关资料的，支付的服务花费能否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的公司之间支付的管理费、公司内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行公司内营业机构之间支付的利息，税法例定不得扣除，能否进行了应纳税所得额调整？捐献支出对外捐献支出，不切合或许不属于税法例定的公益性捐献支18出，能否进行了应纳税所得额调整？切合税法例定的公益性捐献支出，除其余规定可全额扣除外，对于超出年度利润总数12%的部分，能否进行了应纳税所得额调整？（年度利润总数，是指公司依据国家一致会计制度的规定计算的年度会计利润。）准备金支出不切合国务院财政、税务主管部门规定的各项财富减值准备、风险准备等未经审定的准备金支出，税法例定不得税前扣除，公司能否进行了应纳税所得额调整？依据法律、行政法例有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资本，提取后改变用途的，能否进行了应纳税所得额调整？国家赞同从事贷款业务的金融公司已提取贷款损失准备的贷款财富范围，不切合税法例定范围的，能否进行了应纳税所得额调整？国家赞同从事贷款业务的金融公司准予当年税前扣除的贷19款损失准备金，未按税收政策规定计算扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？国家赞同从事贷款业务的金融公司发生的切合条件的贷款损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批赞同的，能否进行了应纳税所得额调整？国家赞同从事贷款业务的金融公司经税务机关审批赞同扣除的贷款损失，未先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，直接税前扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？金融公司计提的涉农贷款和中小公司贷款损失专项准备的贷款，不切合税法例定的涉农贷款和中小公司贷款标准的，能否进行了应纳税所得额调整？金融公司计提的涉农贷款和中小公司贷款损失专项准备金的涉农贷款和中小公司贷款，未按《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号）正确区分不一样风险类型贷款的，能否进行了应纳税所得额调整？贷款风险类型及计提比率是：关注类贷款，计提比率为2%；次级类贷款，计提比率为25%；可疑类贷款，计提比率为50%；20损失类贷款，计提比率为100%.金融公司准予在计算应纳税所得额时扣除的涉农贷款和中小公司贷款损失专项准备金，未按税法例定计提的，能否进行了应纳税所得额调整？金融公司发生的切合条件的涉农贷款和中小公司贷款损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批赞同的，能否进行了应纳税所得额调整？金融公司经税务机关审批赞同扣除的涉农贷款和中小公司贷款损失，未先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，而是直接税前扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？已计提税前扣除中小公司信誉担保机构担保补偿准备金、未到期责任准备的公司，不切合税法例定的中小公司信誉担保机构标准条件的，能否进行了应纳税所得额调整？切合税法例定的中小公司信誉担保机构，超出当年年终担保责任余额1%的比率计提担保补偿准备金在税前扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？21切合税法例定的中小公司信誉担保机构，超出当年担保费收入50%的比率计提未到期责任准备金在税前扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？中小公司信誉担保机构实质发生的代偿损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批赞同的，能否进行了应纳税所得额调整？中小公司信誉担保机构实质发生并经税务机关审批赞同的代偿损失，未挨次先冲减已在税前扣除的担保补偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，直接税前扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？证券公司依据税收政策规定税前扣除的各种准备金，发生清理、退还的，能否按规定补征公司所得税？金融公司的拜托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融公司剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不担当风险和损失的财富，能否也提取了贷款损失准备在税前扣除？中国银联分公司申报的特别风险损失，能否按规定由中国银联分公司在年度终了45日内按规定向当地主管税务机关申报？22政策规定凡未申报或未按规定申报的，则视为其主动放弃权益，不得在此后年度再用特别风险准备金偿付。（自2008年1月1日起至2010年12月31日）金融公司按风险分类计提专项准备金的中小公司贷款，能否为金融公司对年销售额和财富总数均不超出2亿元的公司的贷款？（2008年1月1日起至2010年12月31日）保险公司税前扣除的保险保障基金能否切合以下规定？1.非投资型财富保险业务，不得超出保费收入的0.8%；投资型财富保险业务，有保证利润的，不得超出业务收入的0.08%，无保证利润的，不得超出业务收入的0.05%.2.有保证利润的人寿保险业务，不得超出业务收入的0.15%；无保证利润的人寿保险业务，不得超出业务收入的0.05%.3.短期健康保险业务，不得超出保费收入的0.8%；长久健康保险业务，不得超出保费收入的0.15%.4.非投资型不测损害保险业务，不得超出保费收入的0.8%；投资型不测损害保险业务，有保证利润的，不得超出业务收入的230.08%，无保证利润的，不得超出业务收入的0.05%.保险公司计提农业保险巨灾风险准备金公司所得税税前扣除能否切合税法例定？开（筹）办费开（筹）办费已经选定一种税前扣除方法进行税前扣除后，又改变扣除方法的，能否进行了应纳税所得额调整？开（筹）办费选定依据税法有关长久待摊花费的办理规定办理，其摊销年限低于3年的，能否进行了应纳税所得额调整？财富损失实质发生的须经税务机关审批后才能税前扣除的财富损失，未经赞同，自行计算扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？已计提减值准备的存货、固定财富等财富，因为会计账面价值与税法例定的财富净值不一致，在确认损失机，能否进行了应纳税所得额调整？24依据税法例定，计提的各种准备已在税前扣除，实质发生损失机，未先扣除与该损失有关的准备余额，而直接全额在当期税前扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？公司从前年度（包含2008年度新公司所得税法实行从前年度）发生，按当时公司所得税有关规定切合财富损失确认条件的损失，在当年因为各样原由未能扣除，而结转在此后年度扣除的，能否按税收政策规定进行了调整？逾期三年以上的应收款项，不具备税收政策规定的认定条件，而在税前依据损失扣除的，能否进行了应纳税所得额调整？对公司盘亏的存货，能否以存货的成本减除责任人补偿后的余额，作为存货盘损失失在计算应纳税所得额时扣除？对公司毁损、报废的存货，能否以该存货的成本减除残值、保险赔款和责任人补偿后的余额，作为存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除？对公司被盗的存货，能否以该存货的成本减除保险赔款和责任人补偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除？25对公司盘亏的固定财富，能否以该固定财富的账面净值减除责任人补偿后的余额，作为固定财富盘损失失在计算应纳税所得额时扣除？对公司毁损、报废的固定财富，能否以该固定财富的账面净值减除残值、保险赔款和责任人补偿后的余额，作为固定财富毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除？对公司被盗的固定财富，能否以该固定财富