会计制度设计(排版打印)

会计制度设计综合练习题一、分析说明题1．分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用答（1）制度是要求组织成员共同遵守的�按一定程序办事的行为规范和准则。会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。

（2）会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。执行会计制度应发挥的作用主要有：

1．保证会计工作的正常进行；

2．保证会计及相关工作有序运转；

3．保证会计工作质量的提高；

4．保证会计监控作用的有效发挥；

5．保证会计人员行使职权。2．我国已经建立了由1项基本会计准则、38项具体会计准则与有关的会计准则应用指引以及《企业会计准则＊【参考答案】这种说法不准确。会计准则与企业会计制度的有一定的区别：（1）规范的目标不同。会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。（2）适用的范围不同。会计准则适用于股份公司的会计处理�而会计制度适用于所有企业。（3）规范的具体内容和可操作性强弱不同。会计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性”的规定。而会计制度规范的内容则具体得多。准则的可操作性较差，制度的可操作性较强。（4）对会计人员的素质要求不同。由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。（5）在会计规范体系中的层次不同。准则和制度是两个不同层次的规范，前者制约后者。3．企业会计制度中尤其是企业核算制度主要由《企业会计准则》总体规范。《企业会计准则》主要由哪些构成呢？关注我国《企业会计准则》与《国际会计准则》《美国会计准则》的异同。＊【参考答案】《企业会计准则》与《国际会计准则》的异同：根据目前国际会计准则和我国会计准则的有关规定，两者在会计处理方面上的10项主要差异，包括：固定资产采购计价、借款费用资本化、非货币性交易、短期投资、长期投资商誉、研究与开发费用、开办费、资产类政府补助、债务重组、所得税。＊【参考答案】《企业会计准则》与《美国会计准则》的异同：首先，会计准则理论框架比较，中美两国都从会计目标出发来构建会计准则的理论框架。通过对会计目标的研究，明确会计信息的使用者及其用途，为会计准则的建立指明方向，为会计要素的构建、财务报告的设计找到依据。但同美国会计理论结构相比，我国会计准则理论框架主要有两点不同；（1）我国把会计质量特征分成两个层次，即信息的质量要求和管理决策的质量层次，决策的质量取决于信息的质量，而美国会计理论结构把可靠性和相关性作为相互作用、相互影响的关系；（2）我国的会计理论结构把会计法规、会计制度作为其重要组成部分和会计理论与实践的重要联结部分，而美国则未将其纳入框架结构。其次，从会计准则模式比较，由于中美两国所处的社会环境不同，所实施的经济政策有别，因而其制定会计准则的基础出发点和会计模式也就不会相同。4．企业对外财务报告的含义和目的？财务报告的使用者及其需要是什么？会对企业对外财务报告设计产生什么影响？为什么现阶段企业没有财务报告自主设计权？【参考答案】见教材P27-28财务报告是以一定的列报的方式来描述企业活动过程及结果，是企业主体与外部利益相关者进行有效沟通的工具。由于要满足不同信息使用者的需求，因此必须实现高度标准化。能够基本满足各利益相关者不同会计信息需求的财务报告是由统一的会计准则来直接规范。财务报告的社会规范性意味着企业没有财务报告自主设计权。企业没有财务报告自主设计权就意味着英国在相关规范的有效执行上下工夫，这样对外财务报告设计的核心就转为构建有效的报告类准则执行机制。5．企业在对外财务报告的设计上没有自主权？那么形成财务报告表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。＊【参考答案】教材P57-58划出的重点会计核算的具体方法包括：设置会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。它们的关系：不是各自孤立存在的，而是相互联系、相互制约、相辅相成，共同构成一个系统的会计核算方法体系。6．企业资产负债表设计的目的？资产负债表表内项目是如何设计的？资产负债表设计和其他主表设计有何联系和区别？＊【参考答案】（2）资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表，这是一张静态报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照“资产=负债十所有者权益”这一基本会计恒等式，依照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益反映出来。由此可见，资产负债表是根据编报日的资产、负债和所有者权益账户的期末余额填列。（3）资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期末数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表。利润表和现金流量表相同之处就是，他们都是时期报表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，一个是反映一段时期内的现金流量情况；所谓不同之处就是，编制的基础不同。7．企业利润表设计的目的？利润＊教材P42划出的重点8．从企业利润表报表项目看，“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户是以“营业收入”报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相同的。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。主营业务收入是企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项，如工商企业的销售商品、银行的贷款和办理结算等。其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料、提供非工业性劳务等。具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。9．在我国财政部未要求编制现金流量之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业。最＊现金流量表的设计内容请参照教材第二章第四节内容。【参考答案】教材P43-44划出的重点＊答：（1）原因在于大量现金外流，资金无法周转；长期无现金流入，企业经营停滞而导致破产。 （2）现金流量表的设计应包括的内容：现金流量表总体结构设计、现金流量表内项目列报设计、现金流量表附注设计。（3）现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，其联系与区别主要是：①资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据，但这仅仅是一种财务状况类会计要素具体构成项目的排列标准，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。②利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润流入与现金流量间的对应关系。③现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分，这无疑在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分的不足。10．在我国财政部2006年颁布的新《企业会计准则》中，所有者权益变动表被列为第四大主表，该报表由原来的附表成为一大主表，有人戏称所有者权益变动表的地位提升了。你认为原因何在？所有者权益变动表的设计内容。谈所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别？【参考答案】在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。11、企业设计财务报表附注的原因�财务报表附注的设计内容？＊【参考答案】（1）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特征，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。（2）表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）。同时这也表明财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容与方式，包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。12、进行财务报告分析的原因和内容是什么？财务报告分析的设计内容？＊【参考答案】（1）财务报表分析，简称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关的补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较与评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索;可以预测企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。（2）财务报告分析的内容主要包括企业经营环境与经营特性分析、企业会计政策及其变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析、企业综合分析与评价等。13．企业会计科目设计的目的？设计的依据？14．下述是两个关于会计凭证的论述：（1）某公司日常交易对象都为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相＊【参考答案】（1）单位会计账簿记录必须有合法有效的原始凭证。为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证除由经办业务部门审核以外，还要由会计部门进行审核。审核的内容主要包括下述两方面：（一）审核原始凭证的内容和填制手续是否合规主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符，凭证必须具备的基本内容是否填写齐全，文字和数字是否填写正确、清楚；有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。（二）审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。（三）技术性审核根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、数量、单价、金额、合计是否填写正确、大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。（2）会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。15、会计核算程序有哪些？有何联系和区别？【参考答案】（1）会计核算程序也称账务处理程序，是指将凭证组织、账簿组织、记账方法有机结合的方法和步骤。目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的账务处理程序主要有：①记账凭证核算程序（最基本的核算程序）②科目汇总表核算程序（关键是编制科目汇总表）③汇总记账凭证核算程序（关键是定期编制汇总记账凭证）④多栏式日记账核算程序（2）联系：不同的会计核算程序有不同的特征和适用范围，但也有其联系，表现在：都是根据原始凭证填制记账凭证，都是根据记账凭证及相关原始凭证登记日记账和明细账，都是根据总分类账及相关明细分类账编制会计报表。区别：不同核算程序的主要在于登记总分类账的方法、程序、依据不同。16．石家庄市中级人民法院2009年2月12日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有限公司破产。三元股份（600429.SH）公告称在2009年3月4日石家庄市中级人民法院举行的＊【参考答案】不认同；衡量一个企业的无形资产到底有多少，应从两方面考察。从会计计价角度，企业的无形资产就是其在资产负债表中显示的数额。按照会计准则的规定，自创无形资产按自创成本入账，外购无形资产按外购价格入账。因此，反映在会计账簿中的无形资产一般不会很大。比如无形资产中的商标，只是设计商标、申请商标等费用的数额，反映在会计账簿中可能也就是几千块钱。而人们通常所说几十亿、上百亿无形资产，是企业在发生转让、改制等特定经济行为中所显现的价值，是需要通过中介机构的评估来完成的。“无形资产的评估值从来都不是虚的概念，也不是在任何时候都有用，它是服务于某个经济行为的评估基准日的数字。”在三聚氰胺事件发生之前，三鹿拥有巨额无形资产应该是毋庸置疑的事实。而三聚氰胺事件后，“三鹿进入破产程序，假定该企业破产合法、合情、合理，则清算时也理应涉及无形资产问题。”2008年11月发布的《资产评估准则-无形资产》中按无形资产能否独立存在，将其分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、商标权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。不可辨认无形资产是指商誉。由此可见，即使不涉及目前在我国企业财务报表上仍以无形资产列示的土地使用权，进入清算程序的三鹿集团依然会拥有部分无形资产。17．区分作业成本核算法与传统成本核算法下间接费用的分配方法以及对企业成本计算的影响。＊【参考答案】在传统成本核算制度下，是用数量动因将成本分配到产品里，间接费用或间接成本的分配标准是工时或机器台时。在作业成本核算制度下，作业成本法是根据成本动因将作业成本分配到产品中去。首先要确认费用单位从事了什么作业，计算每种作业所发生的成本。然后，以产品对这种作的需求为基础，经过原材料、燃料和人力资源转换成产成品的过程，将成本追踪到产品，因而作业成本采用的分配基础是作业的数量化，是成本动因。18．现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计＊【参考答案】财政部2006年12月4日正式颁布新的《企业财务通则》，要求我国国有及国有控股企业（金融企业除外）于2007年1月1日起正式实施。新《企业财务通则》第五章是关于企业成本控制的，共十一条，主要围绕成本控制、费用管理、研发费用管理、社会责任的承担、业务费用的支付、薪酬办法、职工劳动报酬、职工福利、缴纳政府非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。比如第三十九条规定，“企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地址灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关规定列入相关资产成本或者当期费用”。2007年3月16日颁布于2008年1月119．分析企业设计负债业务会计制度的目的。提示：20．负债业务具体核算方法的设计步骤包括哪些？提示：参考教材第六章理解。＊【参考答案】一、负债业务核算方法设计的步骤：（1）明确负债业务的内容（2）熟悉国家相关会计制度的具体规定（3）确定核算所用的会计科目（4）熟悉反映负债业务发生的原始记录（5）阐述会计科目的使用说明（6）写出主要负债业务的分录举例（7）明确负债项目在报表中的填列方法。二、负债业务核算方法设计的具体内容：增贷减借法。如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、预计负债、长期借款、应付债券。21．下述是两个关于负债的论述：（1）企业用商品偿还债务时，通常编制：“借：应付账款，贷：库存商品”跨级分录。（2）以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。提示：＊ 【参考答案】企业以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工，应当根据职工提供服务的受益对象，按照该产品或商品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目、贷记“应付职工薪酬”科目；因为增值税暂行条例及其实施细则规定，自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售货物行为，需要确认收入并计提销项税额，如果购进的货物、应税劳务用于集体福利或者个人消费�其进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的，要做进项税额转出处理。所以实际发放非货币性福利时，在借记“应付职工薪酬”科目的同时，要区别自产货物和外购货物贷记相关科目，同时结转产品的销售成本。其他非货币性福利也要通过“应付职工薪酬”科目核算，并根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。发放自产货物借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品发放外购货物借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）22．怎样理解所有者权益业务会计制度设计的目标？提示：23．下述是两个关于所有者权益的论述：（1）投资者以抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等作为投入资本，属于骗取企业投资收益的行为，给＊【参考答案】企业以实物、无形资产向其他单位投资，投资合同、协议确认的价值或评估价值低于账面价值时，其差额企业应作为当期损益处理，有些企业却直接冲"资本公积"减少了所有者权益，虚增了利润。当评估价高于账面价值时，企业本应计入"资本公积"科目核算，但企业直接计入"营业外收入"，虚增当期利润。24．收入与费用业务会计制度设计目标？提示：25．下述是两个关于负债的论述：（1）企业将从联营企业分得的利润直接追加了投资，会计账务处理时借记“应付利润”账户与贷记“实收资本”账户。（2）企业将年终对机器设备保由。＊【参考答案】“应付利润”记载的是每年利润分配以后�应该分配给投资者或股东、而还没支付给他们的利润，相当于应付款类的科目。现行制度规定，联营投资利润实行“先分后税”的原则，对外投资的企业分得联营利润后，应作为投资收益入帐，依法交纳所得税。＊（2）第二种说法是不成立的。从企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费的会计核算中理解原因。【参考答案】借：管理费用26．试对企业期间费用控制进行制度设计。＊【参考答案】（一）建立费用管理岗位责任制，明确财务部门和费用归，管理部门的岗位职责、权限，确保办理费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。费用支出不相容岗位至少包括：1、费用预算的编制与审批；2、费用支出的审批与执行；3、费用支出的执行与相关会计记录。（二）费用归口管理部门按照授权批准制度对费用支出进行审批。1、财务部门负责办理费用的结算，审核发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性。2、财务部门对费用支出实时监控，对实际发生的费用支出超出预算的，立即查明原因；采取相应措施。（三）费用预算的编制及审批，费用归口管理部门提出年度费用预算指标。1、财务部综合平衡、汇总编制年度费用预算，按照公司全面预算管理办法的规定，层层分解下达，落实费用责任主体。2、人力资源部制定奖惩措施，考核费用指标的完成情况，实行费用责任追究制度。3、公司及控股子公司结算起点以上或必须通过银行转账支付的费用，由公司总经理审批�结算起点以下或无法通过银行转账支付的零星费用，各子公司总经理有权进行审批。经办人应当在职责范围内办理费用支出，超越授权范围审批的费用支出，有权拒绝办理。27．责任会计制度设计的意义？是不是所有的公司制企业都有必要设计这人会计制度呢？＊【参考答案】（1）企业为了有效地控制各责任中心的职责履行情况，并合理地确定与其职责履行相关的经济利益，而建立的一套行之有效的、能及时和正确地反映、评价和考核各责任中心实际经营业绩的一种企业内部会计制度，其意义为：提高各层管理人员的工作积极性；迅速及时地解决问题，提高管理效率；利于管理人员的利益与企业保持高度一致；促使企业最高管理层将精力集中在企业的战略目标的制订及其控制管理上。（2）责任会计制度是对企业内部责任中心的业务活动进行规划与控制并建立一套职责履行情况的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计则是将选定的责任中心视为会计核算对象，所核算会计信息服务于对责任中心的描述，是对财务会计信息的重新分类反映，或者说是财务会计信息的一种新的描述方式。

责任会计并不是一种独立的会计核算体系，而是对企业财务会计数据的一种重新归类方式它依然建立在财务会计核算体系上。它是将财务会计核算的会计主体更具体的界定为特定的责任主体，是以这些责任主体为会计主体而进行的核算活动，核算依然是借助会计要素进行的。然而从另一方面看，责任会计在企业中的应用则具有很大的弹性，不同企业根据管理需求可以有多种责任主体的划分标准以及它们之间的信息流转方式，责任会计理论上是企业管理模式的具体组成部分，具有很大的设计间。

责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。当然，这需要配之以相应的约束机制。以上说明所有公司制企业都有必要设计责任会计制度.28．企业责任中心如何确立？企业责任中心的制度设计包括哪些方面？概况企业责任中心的制度实施要点。提示：请参考第九章第二节内容归纳总结。＊【参考答案】(1)责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位。责任中心就是将企业经营体分割成拥有独自产品或市场的几个绩效责任单位，然后将总合的管理责任授权给予这些单位之后，将他们单位处于市场竞争环境之下，透过客观性的利润计算，实施必要的业绩衡量与奖惩，以期达成企业设定的经营成果的一种管理制度.它的确立应遵循以下原则：（1）决策权与执行权相统一原则（2）决策权与责任制相匹配原则（3）责任绩效的可确指与可计量原则（4）责任中心层次性原则（2）包括①企业责任预算编制的设计。

②各责任主体间的内部转移价格与结算制度的设计。

③责任中心业务凭证、表格与责任报告的设计。

④责任会计账簿体系的设计。

⑤责任中心责任目标实现程度评价与考核的设计。（3）。设计责任中心首要的考虑因素就是它们在企业经营管理中的职能定位，企业内部的分工机制使得各职能部门都有自身的业务范围，企业授权也是按照它们的业务范围进行的，从这个角度看，责任中心实际上也是在强化各职能部门的业务专业化问题。这样，一般意义上的责任中心就包括了成本费用中心、收入中心、利润中心和投资中心四类。29．责任会计要编制责任报告？因此需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持？财务会计信息是完全不能满足责任报告编制需求的，并且财务报表数据与责任报告数据间没有任何必要的联系。你认同这种说法吗？试分析并说明原因。提示：这种说法是不正确的，原因请参考教材第九章理解。＊【参考答案】这种说法不正确。作业四，4题30．下述是三个关于责任会计的论述：（1）内部转移价格属于短期价格决策内容�由具体业务部门操作而与责任中心无关。（2）各成本中心为了有效＊【参考答案】（1）内部转移价格属于短期价格决策的内容，是内部结算制度的三大内容之一，而内部结算制度是指各责任中心之间按内部转移价格消偿相互提供产品或劳务所发生的内部债权债务关系而进行的安排。因此“内部转移价格与责任中心无关”的说法是不正确的。（2）这种说法不准确。成本中心是指有权发生并控制成本的单位。成本中心一般不会产生收入，通常只计量考核发生的成本。①成本中心不考核收益，只考核成本。②成本中心只对可控成本负责，不负责不可控成本。③责任成本是成本中心考核和控制的主要内容。成本中心当期发生的所有可控成本之和就是其责任成本。（3）这种说法太绝对，应该为“公司部门各机构或部门都可以被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任”。31．内部结算制度设计的必要性探讨。＊【参考答案】企业原有组织被划分各类责任中心后，建立内部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活动关系便具有了交易性，也就需要为之设计内部结算制度，以便分清各责任中心的经济责任，明确各责任中心的业绩，为考核提供依据。 内部结算制度是指企业各责任中心间按内部转移价格清偿相互提供产品或劳务所发生的内部债权债务关系而进行的安排。 设计企业的内部结算制度涉及内部结算方式、内部结算价格与内部结算机构三部分内容。32．我国企业会计信息化进程如何？我国企业会计信息化与原来手工化进行制度设计的差别之处有哪些？正确理解企业会计信息化的优越性。＊【参考答案】（1）现代的会计信息化是以强大的电算化为技术支撑的，所以说，信息化的发展到何种阶段，很大程度上取决于现有电算化技术如何创新。而电算化技术创新的关键，在于会计信息化软件。软件是电子计算机的灵魂。运用电子计算机所要达到的目的能否有效地实现，关键在于其使用的软件如何。因此，会计电算化的发展，其内涵就在于会计软件的开发与运行环境，以及其技术的发展。我国会计软件结构与功能的发展，从20世纪开始，大体可分为五个阶段：初始性开发的软件阶段（1979～1988）、单项业务处理软件阶段（1988～1993）、核算型软件阶段（1993～1998）、管理型软件阶段（1998～2003）和融合于全面企业管理型软件阶段（2003至今）。(2)手工会计模式与会计信息化模式核算的区别会计核算所用的计算工具和数据、信息的载体媒介不同。手工会计模式使用的会计工具是算盘计算器、纸张等会计信息化模式是一个人机结合的系统其特点是使用计算机来处理会计数据。数据处理过程按程序自动完成尤其是记账及报表生产的过程无须人工操作。手工会计模式的核算信息主要以纸张为载体而会计信息化模式的信息载体除必要的原始凭证外都是以电子数据的形式存储在磁性介质、光盘等非纸张的存储材质上其特点是信息存储量大检索方便、快速。会计核算程序不同。手工会计在进行会计数据处理时可描述为“会计凭证→会计帐簿→会计报表”的关系。在会计信息化模式核算流程中整个处理过程分为输入、处理、输出三个环节其控制的重点是在输入这个环节由输入的会计凭证生成帐簿和报表这个程序可描述为“会计凭证→会计帐簿会计凭证→会计报表”。一切中间过程都在机内操作而需要的任何中间资料信息都可以通过查询得到满足。随着核算程序的变化凭证、帐簿和报表的作用和关系也随之改变。④帐簿形式和错帐更正方法对帐、结帐和期末帐项调整的方式方法不同。手工会计模式核算采用平行登记法分别登记总账与明细帐填制记账凭证的差错、记账或过账的差错、数量或金额计算上的差错等都难免发生但在会计信息化模式核算中不存在记账和过账上的差错输入的凭证都经过计算机的逻辑校验所有的日记账、明细账、总账都出于同一数据源记账和过账都是由软件完成。⑤帐户设置方法和帐簿登记方法不同。⑥会计工作的组织体制不同。在手工会计模式中会计工作组织体制依据会计科目类别或科目设置他们之间通过信息资料传递、交换建立联系相互稽核牵制使会计正常运行。在信息化模式会计中会计工作的组织以数据的不同形态作为主要依据一般会计部门划分如下专业组数据收集组、凭证编码组、数据处理组、信息分析组、系统维护组等(7)内部控制制度不同。手工会计模式核算主要靠会计人员在工作中遵守各项规章制度按照工作流程加强不同岗位间的稽核工作来达到内部控制的目的。而以会计核算软件运用为主的会计信息化模式工作中的内控部分除了人这个执行控制的主体外许多内容控制方法主要通过会计软件来实现的。因此其内部控制特点主要表现为人工控制和软件控制相结合内部控制向综合控制发展。8会计系统的设计方法不同。在手工会计中会计系统一般有会计师根据会计法规、会计准则、上级主管机构制定的统一的会计制度并参考同行业的经验针对企业工作的需要拟订撰写而成。有了电子计算机会计数据处理高度自动化帐册、报表都要根据打印机的要求重新设计不但要遵循手工情况下的会计准则和会计制度还要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。(3)企业信息化是指企业广泛利用现代信息技术，充分开发和利用企业内部或外部的，企业可能得到和利用的，并与企业生产经营活动有关的各种信息，以便及时把握机会，做出决策，增进运行效率，从而提高企业竞争力水平和经济效益的过程。能提高企业经营管理信息的准确性和及时性，有助于企业决策的进一步科学化；能促使企业业务办事程序和管理程序更加合理，从而有助于增强企业的快速反应能力；能进一步促进企业资源的合理组合及利用，使其在现有资源条件下达到最佳利用效果，从而大大提高企业的生产经营效率和管理效率；能给企业提供一个的强大、快捷的信息交流平台，有助于我们紧紧跟踪一些先进经验和成果，从而有助企业的发展，提高员工的创新能力。33．企业会计信息化保密要求？我国企业会计信息化与原来手工化进行制度设计的保密要求有何不同？目前我国企业会计信息化保密制度实施的主要难点有哪些？＊【参考答案】（1）企业会计信息化后，必须要解决信息的安全问题。由于电子数据高度集中，高度依赖电脑，且受人为操作失误、机器故障、电脑病毒入侵及水灾、火灾等因素影响，数据容易被破坏，因此必须做好会计信息化的安全保密控制，主要控制措施应包括：订立内部操作制度、禁止非电脑操作人员操作财会用电脑、设置操作权限限制、操作人员身份的密码控制、数据存贮和处理相隔离、设置接触与操作的日志控制、机房环境保护、安全供电系统的安装等。另外针对网络黑客和计算机病毒等，企业应增强网络安全防范能力，采用防火墙技术，信息加密存储功能等为会计信息化提供技术支持。（2）34．会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的＊【参考答案】会计信息化是采用现代信息技术，对传统会计模型进行重整，并在重整的基础上建立技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统。也就是说，会计信息化是会计与信息技术融合的过程，是将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络和远程通讯为主的信息技术对会计信息进行搜集、加工、传输、存储和应用，为企业经营管理、控制决策和社会经济运行提供充足、实时的信息。计算机替代手工记账，通常称为"甩账"。目前，甩账的审查和审批分为两大块，除国家中央业务主管部门外，均按属地由财政部门管理(军队等特殊部门除外)。国务院­行业主管部门在北京，而下属单位在全国各地，要审查一家单位的"甩账"工作，需要兴师动众，费用高昂，而且时间往往延长目前，计算机替代手工记账的管理在方法上各地很不一致，有的是财政直接管理，有的是由有关的会计学会、会计电算化协会等组织代为管理。35．会计工作权限设置原则，企业会计信息化权限设置设计要求，我国企业会计信息化与原来手工化下权限设置设计要求的差别之处？提示：请结合第十章第三节内容和实践工作经验思考总结。＊【参考答案】教材P255-259划出的重点二、制度设计题1．《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》披露：（1）贵州益佰制药股份有限公司2009年度无依据预提产品检测费8481万元。（2）瓮福（集团）有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司2008年至2010年使用31张虚假发票列支装修材料费用等支出173万元。（3）南京江宁经济技术开发总公司2009答＊（1）未严格遵守《会计法》、《企业会计准则》等的规定。＊（2）会计基础工作主要包括：会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、内部会计管理制度及其基本要求和管理要求等等。在会计机构设置和人员配备方面尤其要注意不相容岗位的分离及印章的管理。会计核算方面要注意原始凭证的真实、完整、及时传递。＊（3）在原始凭证设计过程中，还应注意遵循下列要求，第一：要适应企业生产经营的特点，兼顾统计部门、业务部门以及其他有关部门对业务管理的具体要求；第二：要适应企业内部机构设置和人员分工情况，贯彻内部控制制度，加强各业务部门和经办人员的责任意识，防止错误及舞弊行为；第三：要保证会计凭证简便易行，促使会计信息及时、高效传递；第四：要正确处理好借鉴与改进的关系，尤其对于有统一规范格式的原始凭证，如非必要应尽量采用，以简化设计工作，保证会计实务规范统一。＊（4）设计记账凭证时，应考虑下列要求：第一。要保证记账凭证能在记账工作中起到分录指示作用，有关的借贷双方科目栏次应清晰醒目,简单明了；第二。应反映填制、审核、主管等不同岗位人员的签章，以便减少错弊，加强内部牵制，保证经济业务和会计工作的合法合规性；第三。记账凭证必须附有原始凭证，作为书面依据，记账凭证中应有标明所附原始凭证数量、概况的节目，以便查阅、核对；第四。记账凭证的设计应贯彻《会计法》和《企业会计准则》的要求，一律采用借贷复式记账法，以便规范企业的会计行为；第五。记账凭证的基本格式已经约定俗成，除非十分必要，企业可尽量采用国家有关部门统一印制的记账凭证，以简化设计工作，节约人力物力。＊（5）两套账的危害巨大：1.违反《会计法》中的，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告，的规定,企业向外界提供不真实外帐,造成决策失误。2.导致国家税款大量流失，偷税案件频繁发生。3.破坏社会风气，滋生腐败现象。4.耗损企业大量人力、财力以及物力，导致社会资源严重浪费。5.给审计部门带来更大的审计风险，且浪费较多的审计成本。＊（6）企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》，突出强调了内部报告的形成、使用和评估，提出了内部信息传递应当关注的主要风险以及相应的管控措施。该指引提出，企业内部信息传递至少应当关注下列风险：A.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。B.内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。C.内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。“会计信息化”是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。会计信息化是信息社会的产物，是未来会计的发展方向。2．《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人员中超过半数都有身兼＊【参考答案】《小企业会计准则》，财会〔2011〕17号，已正式发布，自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。深刻领会发布实施《小企业会计准则》的重要意义，小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。发布实施《小企业会计准则》是贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，国发〔2009〕36号，等有关法规政策的重要举措，有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快发展，有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平，有利于加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险。3．在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有只要生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。提示：答＊（1）企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理提供更多的信息资源。（2）企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地反映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。（3）该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员（4）会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。（5）《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。（6）在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。会计法第三十六条各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。会计基础规范第六条各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。4．资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收，并编制一试多联的未连续编号的验收单。仓库更加验收单验收货物并＊【参考答案】验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议公司对验收单进行连续编号。付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时，在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。5.资料：A公司发出库存商品对外销售的基本流程是：（1）销售部已签订提示：参考教材第八章第二节进行理解。6.W公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求。W公司原材料采购主要通过招投标方式进行的。采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招标＊【参考答案】可依据教材第四章第二节P93等内容并参考以下提示思考回答。依据企业内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节的内部控制存在以下问题：应当关注采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损等方面的风险。问题：1.综合本题公司采用招标形式进行采购是比较好的，但采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因信息不充分，优良的供应商被排除在外；2.公司检验部门的检验，解决的是材料样本的质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依据不足；3.采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采购；4.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也可能存在误差；5.采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款，，该行动应在年初进行，而不是材料采购之后；。完善措施：大宗采购在网络和媒介上发布招标公告，材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用部门参与采购部门的采购应依据年度采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。7.资料：B公司存货盘点清查的做法如下：（1）拟定详细的存货盘点清查计划并合理安排相关人员（2）及时编8.资料：N公司按照销售合同开展销售业务。完工产品填制产成品入库单验收合格后入库。销售部门根据销售合＊【参考答案】（一）1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。2.运输部门设有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏计销售收入。3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来很大隐患。（二）1.企业内部控制制度存在明显缺陷。诸多环节均缺乏相互制约、相互监督的机制，在各种业务处理中没有体现内部会计控制的要求。2.不相容岗位没有相互分离。该公司经理可以处理销售与收款有关的所有业务，显然没有达到内部会计控制的要求。3.销售发票缺乏严格的控制。销售发票是会计正式记录销售收入的标志，若对其控制不严，会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为的发生。该厂开具发票时没有以销售部门的销售发票通知单以及客户的购货订单、销售通知单为准，而是先将“A厂”的货给购货单位，然后按甲的指令开发票，使大部分销售款没有入账。9.某公司销售业务的内部控制，销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻＊【参考答案】一、该公司内部控制制度的可取之处为：1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2．该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。10．某化工厂使用一种主要原材料，经过四个车间连续生产大量甲产11．某企业使用同一种原材料在同一生产工艺过程中生产出A产品、B产品与C半成品，C半成品还需呀进12.某企业的工资核算岗位职责规范如下：＊【参考答案】可依据教材第六章第二节P153等相关内容并参考以下提示思考回答。应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性；（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以其薪酬发生的地点和岗位进行分配；（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。以该企业为例，该企业的工资核算岗位职责包括：（1）负责办理公司员工工资入卡工作，涉及：①每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作；②负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。（2）负责公司全部的工资报销单据的保管工作。（3）会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。（4）住房公积金资料保管。13．某公司于2006年10月8日创立并营业，是由甲、乙、丙三企业共同钩子组建成的独立法人，注册资本＊【参考答案】教材P169-1721、企业设立时,如何保证实际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一致。2、企业增资扩股时，如何保证新投入的投资者缴纳的出资额的核算是正确的，记入实收资本的金额为其应当拥有的企业投资比例，而且没有损害原有投资者的情况。3、企业资本公积、盈余公积转增资本符合《公司法》的规定。4、减少资本履行了必要的程序。凡涉及实收资本的增减业务，应当经过规定的程序批准，实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任。本例中丁公司的减资不符合规定。14.A公司对从事销售与收款业务方面规定，按市场营销管理制度要求制定相应的销售政策，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务员比较大。＊【参考答案】可依据教材第8章第2节P193等相关内容并参考以下提示思考回答。会计部门应充分利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。企业销售业务会计核算制度设计的要点包括：＊（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。＊（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确定收入金额。＊（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收账款。＊（4）按照国家统一会计制度规定对应收账款可能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对实际坏账损失应在履行规定审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销坏账收回时应当及时入账，防止形成账外款。＊（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措施，加强对应收票据合法性、真实性审查，由专人保管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款，取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管人员的书面批准，已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理，制定逾期票据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。＊（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录，以函证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。15.某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等。当企业集团内部各单位之间存在交易时，如洗煤厂和发电厂采用煤矿挖出的原煤时，内部结算价格如何确定，会对＊【参考答案】内部结算价格的制定原则，首先强调公允性，尽可能反映产品或劳务的实际消耗水平，使买卖双方均感到公平合理；其次考虑目标一致性：合理的内部结算价格应能保证整体预算目标最大化实现，使整体利益、局部利益协调一致；再次在自主性，适当的分权、授权，可激发各预算执行主体的积极性、能动性，因此应尽可能由当事人各方自主确定内部结算价格，最后，站在整个价值链的基础上，作为集团企业，要充分考虑到集团企业的产业链的重要程度，酌情调整。内部结算价格可以从以成本为依据、以市场价格为依据、以协商平衡为依据三方面出发，来制定，各有倚重。内部结算价格制定包括历史类比定价法、横向类比定价法、计划成本定价法、成本加成定价法、目标成本定价法、协商成本定价法、倒推成本定价法。以成本为依据合以市场为依据的内部结算价格各有利弊。以成本为依据的内部结算价格，基础资料易获得，较稳定。以市价为依据的内部结算价格获取资料需付出较大代价，且市价波动性大。在不同的内部环境条件下，两类价格均有可能导致预算执行主体的职能失调，相对而言，市价更具挑战性，更能刺激双方的市场竞争意识。在预算执行过程中，内部结算价格制定方法的选择应结合企业自身实际情况而定。单位基础管理薄弱，采用分步式流水作业的生产方式，大多数中间产品或劳务均属非标准产品，可采用以成本为依据的内部结算价格。单位基础管理较扎实，有较稳定的市场价格可依，应尽可能采用以市价为依据的内部结算价格。16.资料：1《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》在这方面最初额明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：（1）制定财务报告编制（2）该环节的主要风险是：会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；重要会计政策、会计估计变更未经审批，导致会计政策使用不当；会计政策未能有效贯彻、执行；各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等；各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求。主要管控措施：第一，会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。企业应按照国家最新会计准则制度规定，结合自身情况，制定企业统一的会计政策。企业应有专人关注与会计相关法律法规、规章制度的变化及监管机构的最新规定等，并及时对企业的内部会计规章制度和财务报告流程等做出相应更改。第二，会计政策和会计估计的调整，无论是强制还是自愿，均需按照规定的权限和程序审批。第三，企业的内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。第四，企业应建立完备的信息沟通渠道，将内部会计规章制度和财务流程、会计科目表和相关文件及时有效地传达至相关人员，使其了解相关职责要求、掌握适当的会计知识、会计政策并加以执行。企业还应通过内部审计等方式，定期进行测试，保证会计政策有效执行，且在不同业务部门、不同期间内保持一致性。第五，应明确各部门的职责分工，总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导；财会部门负责财务报告编制工作；各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。第六，应根据财务报告的报送要求，倒排工时，为各步骤设置关键时间点，并由财会部门负责督促和考核各部门的工作进度，及时进行提醒，对未能及时完成的进行相关处罚。17.资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产沉浸，提供运输与供水＊【参考答案】1.董事长职责范围主持董事会的工作，对公司的重大决策作出决议.主持讨论责任会计制度的建立方案应该是总经理的职责。2.企业全面质量管理是指在全面社会的推动下，企业中所有部门，所有组织，所有人员都以产品质量为核心，把专业技术，管理技术，数理统计技术集合在一起，建立起一套科学严密高效的质量保证体系，控制生产过程中影响质量的因素，以优质的工作最经济的办法提供满足用户需要的产品的全部活动。建立责任会计制度的目的明确部门和个人责任，便于考核，对象和目的都不同。3.只要求在执行预算过程中将信息迅速地反馈给各责任中心，而无须再向上级报告。那么总经理的职责弱化，不利全面协调管理4.该做法可以。5.设计成利润中心和投资中心说法不对，只能选择一种6.应该是对于投资中心的考核7.正确18.资料：有软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的差错，在会计核算软件中设置了“反复核、反记账、反结账”功能，即：（1）＊【参考答案】《会计核算软件基本功能规范》第十八条发现已经输入并审核通过或者登帐的记帐凭证有错误的，可以采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正，记帐凭证输入时，红字可用“—”号或者其它标记表示。第十九条会计核算软件对需要输入的原始凭证，可以按照以下方法进行处理，（一）输入记帐凭证的同时，输入相应原始凭证，输入的有关原始凭证汇总金额与输入的记帐凭证相应金额不等，软件应当给予提示并拒绝通过，在对已经输入的记帐凭证进行审核的同时，应对输入的所附原始凭证进行审核，输入的记帐凭证通过审核或登帐后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改；（二）记帐凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计核算软件自动生成记帐凭证，会计核算软件应当提供对已经输入但未予审核的原始凭证进行修改和审核的功能，审核通过后，即可生成相应的记帐凭证，记帐凭证审核通过或者登帐后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改；（三）在已经输入的原始凭证审核通过或者相应记帐凭证审核通过或者登帐后，原始凭证确需修改，会计核算软件在留有痕迹的前提下，可以提供修改和对修改后的机内原始凭证与相应记帐凭证是否相符进行校验的功能。19．1999年1月1日起实行的《档案管理办法》第十二条规定，“采用电子计算机进行会计核算的单位，应提示：结合自己的工作实践�参考教材第十章归纳总结。＊【参考答案】教材P258-259划出的重点会计制度设计问答题及案例分析第二章会计报表的设计设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？答：设计会计报表时应当遵循的原则如下：（1）报表指标体系完整;（2）统一性与灵活性相结合；（3）具有可比性与一贯性；（4）便于编制与分析。内部报表的特点是什么

知识点提示：内部报表的特点如下：内部报表的目的与要求决定了与对外报表相比，它的内容更具针对性，以满足特定管理部门或人员的特定要求；它的指标更具多样性，即：不仅有价值指标、绝对数指标和定量指标，而且还有实物指标、相对数指标和定性指标，以突出其分析与评价的作用；它的编制时间更具灵活性，可以是不定期的，也可以随时编制，以满足管理的需要。规范子公司的会计基础工作包括哪些内容?

知识点提示：规范子公司的会计基础工作，就是必须做到以下几点：（1）正确使用会计科目；（2）及时对所发生的经济业务进行帐务处理；（3）应加强对账。在设计会计凭证时，必须满足哪些要求？

知识点提示：在设计会计凭证时，必须满足以下要求：第一，能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；第二，能够体现内部控制制度的要求；第三，能够适应账务处理程序的需要；第四，既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。第三章会计凭证、会计账簿和会计科目的设计设计会计账簿时，必须满足哪些要求？

知识点提示：设计会计账簿时，必须满足以下要求：第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要;第二，与企业选用的记账方法和帐务处理程序相适应；第三，具有科学性，即有账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。会计科目的使用说明主要包括哪些内容？

知识点提示：会计科目的使用说明主要包括以下一些内容：（1）会计科目的核算内容与范围；（2）会计科目的核算方法；（3）明细科目的设置；（4）其他应说明的事项。试为某企业设计借款申请借支款申请单用途金额人民币（大写）：借款人

借款日期：

编号：

主管：

经手人：

第四章帐务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置无论采用哪种账务处理程序均应满足的要求是什么？

知识点提示：无论采用哪种账务处理程序均应满足以下要求：第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量；第二、简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出；第三、有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。企业在建设会计机构时要遵循哪些原则？1）系统性原则。2）内部控制原则。3）效率性原则第五章货币资金业务会计制度的设计由货币资金业务的特点所决定，其会计制度设计的目标是什么？

知识点提示：货币资金具有流动性强、同其他经营业务有广泛的联系性和国家对其进行严格宏观管理等特点。根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度与核算方法，可以实现以下目标：（1）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全；（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；（3）准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。12、货币资金业务内部控制方法的设计都包括哪些方面？

知识点提示：货币资金业务的内部控制方法的设计包括：（1）授权批准及岗位分工控制制度。（2）货币资金收入的内部控制制度。（3）货币资金支出的控制制度。（4）货币资金清查控制制度。（5）备用金控制制度。13、货币资金业务的授权批准制度包含哪些设计要点？

知识点提示：货币资金的授权批准制度的设计要点包括：（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

14、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点

知识点提示：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计X帐户Y帐户…..银行本票银行汇票…..昨日帐面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入帐款收回投资收回其他收进本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还帐款投资支出内部借款其他支出本日帐面余额未记帐增加未记帐减少本日实际余额备注：会计主管：复核：出纳：制表15、涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？

知识点提示：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登帐和保管。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金帐户的记帐工作。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。

16、某企业对所属的销售部门实行定额备用金制度，定额为2000元，规定每周报销一次。（1）设立备用金时，财务部开出现金支