文献综述例文800文献综述例文八篇(模板)

第页共页最新文献综述例文800文献综述例文八篇(模板)文献综述例文800文献综述例文篇一论文论文【关键词】：^p：现金股利股票股利股利政策公司税后利润终究应该分配给股东还是留在公司内部?应该采取怎样的方式把股利分配给股东?应该分配多少股利给股东?股利分配的金额和方式对公司价值和股东财富有怎样的影响?这些问题一直没有得到一致的答复，因此，公司股利政策的问题也成为公司财务领域长期以来的研究热点和难点。西方国家对于上市公司股币政策的研究历史较长，最先是和证券估价分析^p联络在一起，还没形成一个专门的研究领域。对股利政策的真正研究开场于20世纪60年代。1961年美国芝加哥大学两位财务学家米勒和莫迪格利安尼发表了《股利政策、增长和股票估价》一文，股利政策一时成为众多学者的研究热点。此后，很多财务学家对此发表了大量的论文，并形成了传统股利政策理论与现代股利政策理论。前者主要侧重于研究股利政策与股票价格的相关性方面，形成了股利无关论与税差理论；而后者侧重于研究股利引起股票价格变动的原因，形成了追随者效应理论、股利信号传递理论和代理本钱理论。传统股利政策理论认为，投资者更喜欢现金股利，而不大喜欢将利润留存给公司。这是因为：对投资者来说，现金股利是“抓在手中的鸟”，是实在的，而公司留利那么是“躲在林中的鸟”，随时都可能飞走。既然如今的留利并不一定转化为将来的股利，那么在投资者看来，公司分配的股利越多，公司的市场价值也就越大。1956年哈佛大学约翰·林纳(john．1inther)首次提出了公司股利分配行为的理论模型，拉开了股利政策研究的序幕。1．“一鸟在手”理论。“～鸟在手”理论主要的代表者是戈登。1962年戈登(grordon．m．j)和夏普(elishapiro)在众多研究的根底上推导出了戈登模型。该理论基于投资者偏爱即期收入和即期股利能消除不确定性的特点，认为股票价格变动较大，在投资者眼里股利收益要比留存收益再投资带来的资本利得更为可靠，由于投资者一般为风险厌恶型，宁可如今收到较少的股利，也不愿承当较大的风险等到将来收到更多的股利，故投资者一般偏好现金股利而非资本利得。在这种思想下，该理论认为股利政策与股东财富息息相关，股利支付的进步将会增加股东财富。2．股利无关论。最著名的mm股利无关论是由莫迪格利安尼(modigliani)和米勒(miller)在1961年提出的，因为两人姓氏的第一个字母均为m而简称为mm理论。modigliani和miller认为，在一个信息对称的完善资本市场里，在公司投资决策既定的条件下，公司的价值和公司的财务决策是无关的，因此，是否分配现金股利对股东的财富和公司价值没有影响，股利政策与股价无关，公司的股利政策不会影响股票的市价。3．税收效应理论。法勒(farrar)和塞尔文(sel—wyn，l)通过研究认为，在不存在税收因素的条件下，公司选择何种股利支付方式并不是非常重要。但是，假如现金红利和资本利得可以不同税赋，如现金股利税赋高于资本利得的税赋，那么，在公司及投资者看来，支付现金股利就不再是最优的股利分配政策。由此可见，存在税赋差异的前提下，公司选择不同的股利支付方式，不仅会对公司的市场价值产生不同的影响，而且也会使公司(及个人投资者)的税收负担出现差异，即使在税率一样的情况下，资本利得只有在实现之时才缴纳资本增值税，相对于现金股利课税而言，仍然具有延迟纳税的好处。现代股利政策认为，在完善资本市场环境中，股利政策并不重要，每个股东都能无本钱地选择公司的股利政策，以适应自己偏好，所以股利不影响公司价值。但是，在现实经济中，由于资本市场存在不对称税负、不对称信息和交易本钱三种缺陷，公司的股利政策将对公司的价值产生影响，这时股利政策就显得非常重要。1．追随者效应理论。追随者效应理论是税差理论的进一步开展。该理论认为股东的税收等级不同，导致他们对待股利程度的态度不同。有的税收等级高，而有的税收等级低。公司应据此调整股利政策，使其符合股东的愿望到达平衡。高股利支付率的股票将吸引一类追随者，由处于低边际税率等级的投资者持有；低股利支付率的股票将吸引另一类追随者，由处于高边际税率等级的投资者持有。2．信号传递理论。股利具有信息内涵的思想萌芽于lintner，由mm最早提出。bhattacharya(1979)建立了第一个股利的信号传递模型。该学派从放松理论的投资者和管理当局拥有一样的信息假定出发，认为当局与企业外部投资者之间存在着信息不对称，管理当局占有更多的有关企业前景方面的内部信息。3．代理本钱理论。jensen和meckling(1976)的代理本钱学说为整个公司的委托——代理问题研究奠定了理论框架和分析^p根底。jensen和meckling将代理关系定义为一种契约，在这种契约下，一个人或更多的人(委托人)聘用另一人(即代理人)代表他们来履行某些效劳，其中包括把假设干决策权托付给代理人。由于信息不对称产生了道德风险和逆向选择问题，由此他们将代理本钱定位为委托人发生的监视支出、代理人发生的约束性支出和委托人承当的剩余损失。4．股利信息不对称理论、交易本钱理论、成长时机理论。信息不对称是指公司管理者与投资者在有关公司信息方面存在时间及数量上的不一致性。股利信息不对称理论认为，公司的管理者比外部投资者占有更多的内部信息，且在时间上也比外部投资者早得多。交易本钱理论认为，虽然股东可以创造自制股利或将其所获股利用于再投资，但是在交易中会发生交易本钱(如经纪人佣金等)。成长时机理论指的是当公司进入成就期后，通常从某一时刻起开场支付股利，并逐步进步所付股利占净利润的比例。经历证据说明，公司股利政策的形式一般保持不变，当股利政策改变时，股票平均价格会发生重大变化。因此，公司一般保持稳定的股利政策。我国的股利政策研究起步较晚，20世纪____期，我国建立了资本市场，90年代中后期逐步开场股利探究。翻译借鉴西方成熟而完备的股利理论与实证，研究方法结合我国资本市场实际情况的股利研究是我国在这一领域研究的一大特色。目前理论和实证研究对股权构造和股利政策的研究侧重点不同。对股权构造主要讨论股权构造对公司经营业绩的影响并已有多项实证结果。对于股利政策的研究偏向于对股利分配政策的多项因素的综合分析^p，较少从股权构造方面展开进展分析^p。二者之间存在较强的相关关系，两者均较少涉及股权构造和配政策之间的关系。实际上对于经营业绩的研究是针对一个过程的结果，属于事后控制的范畴，而股利政策具有双重意义，一方面，选择不利于公司开展的分配方式，将会直接影响到公司业绩；另一方面，公司业绩反过来又会成为发放股利的一个制约因素，兼具事中和事后控制的作用，可以帮助投资者及时发现问题并采取措施保护自己的利益。1999年，吕长江和v敏采用因子分析^p法在对可能影响上市公司股利分配的38个变量进展主成分分析^p的根底上构造了8个与现金股利有统计显著性的因子，进一步采用逐步回归分析^p法研究因子与股利支付程度之间的关系显示，国有股和法人股控股比例越大，内部人控制度越强，公司的股利支付程度越低；国有股及法人股比例越低，公司越倾向于将利润留存于将来开展，易采用股票股利代替现金股利的支付政策。2023年，赵春光、张雯丽、叶龙选取1999年底前上市的210家公司为样本研究股利政策的选择动因，结果也说明股权集中度越高可能越不分配股票股利。原红旗2023年在对上海、深圳证券交易所1994-1997年除金融概念股外的公司的股利分配方案分年度进展横截面分析^p，结论说明上市公司的控股股东存在通过现金股利从上市公司转移现金的行为，而对以股票股利留存于公司内部的资金存在浪费现象。魏刚2023年以389家公司1367个样本观察值为根底，采用legit多元回归模型分析^p上市公司股利分配和股权构造的关系，发现国家股比例和法人股比例越高，上市公司分配股利的概率越高；相反，国家股比例和法人股比例越低，上市公司分配股利的概率越低。从目前相关的文献来看，无论是传统股利理论还是现代股利理论，无论是从税差理论角度、信号效应角度，还是从代理本钱理论角度，中外学者都未能达成一致意见，“股利之谜”仍是一个未知的领域。现代公司财务学是在放松了mm定理的假设条件和基于现实条件的根底上开展起来的。从理论的开展脉络可以看出，已经越来越多涉及到利益相关人之间以及股东之间的利益分化对股利政策的影响。在国外，股利政策的研究通常都以mm理论为研究线索，通过放松其严格的假设条件来研究现实世界的股利问题。进入20世纪70年代后，财务学者将不对称信息理论研究成果应用于财务理论，这些理论对现实世界公司的财务决策给予了重新的解释，打破了传统只重视外部可见因素的研究而忽略了对可分配收益有决定权的个人动机研究，人们开场认识到不对称信息决定了契约的不完美这将导致作为决策主体的个人动机在财务决策中起到不可低估的作用，同时与动机相关的公司内部治理构造和外部治理环境也成为了研究的重点。国内的研究那么主要表达为：应用国外股利理论来解释我国的特殊情况，很少系统地从公司的内部治理机制和外部治理环境出发，来研究我国上市公司利益主体的股利支付动机。因此。在我国，从公司的治理机制出发，研究我国上市公司的股利政策将会是一个新的亮点。文献综述例文800文献综述例文篇二20xx年5月30日上午，我们的毕业论文辩论圆满完毕了。当刘教师给我们送上人生的祝语时，一种即将离别的难舍之情油然而生，我开场眷恋培养我大学四年的母校，看着一张张熟悉的面孔，过去的欢乐和不快都烟消云散了，我所走过的每条小道，每间教室都是那么的让人难以释怀，甚至，一草一木此刻都有了分别时难以割舍的眼泪。大学啊，当初充满憧憬的人间天堂；放飞梦想的游乐场；充满爱和蔼意的伊甸园，将与我永别了。人生但是一过客而已，驻脚不能永久，起航才是真正的目的。毕业了，青春散场了，而人生又踏上了另一个更加完美的征程。毕业论文的完成给我大学四年的读书生涯划上了一个圆满的句号，也预示着我的人生开场了新的里程。然而，毕业论文从最初的选题到最后的顺利完成，虽说是经历了一个长期的、复杂的、充满艰辛的过程，但它是饱满的、充实的，让人引以自豪的。20xx年3月，我因找工作的缘故，没能和贺教师碰面，然后寒假期间的读书笔记、论文提纲、开题报告和文献综述都是透过____上交的，而此刻和贺教师的交流与沟通主要依靠e-mail了。贺教师对我的论文提纲、开题报告和文献综述给予了必须的修改，比方论文提纲写的太简单，不够详细，重点不突出；开题报告中的任务要求和可行性分析^p局部不够严密科学以及文献综述中思维逻辑有些混乱等问题。我对论文提纲、开题报告和文献综述进展了进一步完善和修改，最后完成论文提纲、开题报告和文献综述的撰写。3月对我来说是一个非常关键又非常困难的一个月，真是身心疲惫，心力憔悴，由于一边要为找工作而奔波，一边要为写论文而繁忙，工作关系到毕业后的去向，而论文关系到能否顺利毕业的问题，二者对我来说都是至关重要的。此刻是论文的初写阶段，也是至关重要的阶段，假如论文提纲没写好直接关系到论文的写作，于是我就努力克制困难与痛苦。然后为了能摆脱因找工作所带来的无奈与苦闷，我就使自我尽力的往论文里钻，以此来打发我那空闷、疲倦、伤痕累累的心灵，真是黄天不负有心人，在3月中旬也是在我最无助的时候我找到了一份工作，给了我极大的慰藉，也给了我充足的时间去更好的完成论文的撰写，在接下来的时间里，我边工作边撰写论文。20xx年4月，我透过与贺教师的不断交流和沟通之后，在5月1日时我提交了论文初稿。从贺教师所回复的邮件中，对我的论文初稿给予了必须的肯定，另外，也指出了一些缺乏之处，比方论文的大局部是陈述行的资料，真正融入个人的理解很少；论文构造有些松散，局部与局部之间衔接不够，未能很好的理解博客文化与个人学习环境之间的逻辑关系；格式不严格；然后【参考文献】：^p也未标注。我反复的研读了贺教师给我所提出的珍贵推荐，重新审读论文的题目并与贺教师及时的沟通，于20xx年5月20日，我以最快的速度提交了论文二稿，贺教师给予了我很高的评价和肯定，较之一稿有了很大的打破，缺乏之处就是细节上的问题太多，另外，然后对我所设计的基于博客文化的个人学习环境设计框架图提出了一些建立性的意见，比方个人学习环境设计的构成要素、理论根据及技术性、实用性等方面的支持。贺教师对我的工作和生活给予了必须的帮助和关心。20xx年5月25日，我上交了论文三稿。贺教师对我的这次修改很满意，然后说注意一下格式方面的修改就根本可以定稿了。当我从____上看到这些文字时，我顿时很欣慰，也感觉到整个人简单了许多，一种成就感油然而生，尤其是看到自我所设计的有关个人学习环境的框架图时，很自豪，很满足。5月27日最后定稿了。28日早上我匆忙的赶回学校，然后准备论文辩论，时间很紧迫。我反复熟悉和研读了我的论文资料，做了辩论时所务必的ppt文稿，然后同时也猜想了一下评委教师会问到的问题。辩论时虽有些紧张，但根本还算满意。这就是我大学四年毕业论文的整个过程，很艰辛，然后但也很幸福和自豪。在那里我要感谢我的教师、同学在我最困难最无助的时候所给予的帮助和鼓励。尤其是我的导师贺平教师对我无微不至的关心和细心的指导。文献综述例文800文献综述例文篇三法学院本科生毕业论文全面《文献综述》写作标准〔试行〕一、写作文献综述的总体要求文献综述是针对某一研究领域或专题搜集大量文献资料的根底上，就国内外在该领域或专题的主要研究成果、最新进展、研究动态、前沿问题等进展综合分析^p而写成的、能比拟全面地反映相关领域或专题历史背景、前人工作、争论焦点、研究现状和开展前景等内容的综述性文章。法学院本科生在毕业论文选题确定后，除传统研究论文写作形式外，可以围绕毕业论文选题查找相关文献资料，以文献综述的形式提交研究成果代替传统研究论文，文献综述〔论文〕的辩论稿和终稿应当包括封面、目录、正文和【参考文献】：^p、致谢词等几局部，各局部的排版格式与法学院规定的普通论文排版格式一样，正文字数8000字以上。二、文献综述的正文构造内容文献综述主要用以介绍与主题有关的详细资料、研究动态、研究进展、开展方向以及对以上方面的评述。一般都包含以下四局部：即前言、主体和总结。前言局部。主要是说明写作的目的，即立题根据和综述目的；介绍有关的概念及定义以及综述的范围，扼要说明有关主题的现状或争论焦点，使读者对全文要表达的问题有一个初步的轮廓。引言不宜过长，文句要简练、重点突出。文献综述例文800文献综述例文篇四开题报告格式1、开题报告写作格式第一步、论文拟研究解决的问题内容要求：明确提出论文所要解决的详细学术问题，也就是论文拟定的创新点。明确指出国内外文献就这一问题已经提出的观点、结论、解决方法、阶段性成果。评述上述文献研究成果的缺乏。提出你的论文准备论证的观点或解决方法，简述初步理由。撰写方法：你的观点或方法正是需要通过论文研究撰写所要论证的核心内容，提出和论证它是论文的目的和任务，因此并不是定论，研究中可能推翻，也可能得不出结果。开题报告的目的就是要请专家帮助判断你所提出的问题是否值得研究，你准备论证的观点方法是否可以研究出来。一般提出3或4个问题，可以是一个大问题下的几个子问题，也可以是几个并行的相关问题。第二步、国内外研究现状内容要求：列举与论文拟研究解决的问题亲密相关的前沿文献。基于“论文拟研究解决的问题”提出，允许有局部内容重复。撰写方法：只简单评述与论文拟研究解决的问题亲密相关的前沿文献，其他相关文献评述那么在文献综述中评述。第三步、论文研究的目的与意义内容要求：简介论文所研究问题的根本概念和背景。简单明了地指出论文所要研究解决的详细问题。简单阐述假如解决上述问题在学术上的推进或作用。基于“论文拟研究解决的问题”提出，允许有所重复。第四步、论文研究主要内容容要求：初步提出整个论文的写作大纲或内容构造。由此更能理解“论文拟研究解决的问题”不同于论文主要内容，而是论文的目的与核心。2、考虑要素①研究的目的。只有目的明确、重点突出，才能保证详细的研究方向，才能排除研究过程中各种因素的干扰。②研究的内容。要根据研究目的来确定详细的研究内容，要求全面、详实、周密，研究内容笼统、模糊，甚至把研究目的、意义当作内容，往往使研究进程陷于被动。③研究的方法。选题确立后，最重要的莫过于方法。假设对牛弹琴，不看对象地应用方法，错误便在所难免，相反，即便是已研究过的课题，只要采取一个新的视角，采用一种新的方法，也常能得出创新的结论。④创新点。要突出重点，突出所选课题与同类其他研究的不同之处。3、开题报告写作要点第一、要写什么这个重点要进展已有文献综述把有关的题目方面的已经有的国内外研究认真介绍一下先客观介绍情况要如实陈述别人的观点然后进展评述后主观议论加以评估说已有研究有什么缺乏说有了这些研究但还有很多问题值得研究。其中要包括选题将要讨论的问题。由于研究缺乏所以你要研究。你的论文要写什么是根据文献综述得出来的，而不是你想写什么就写什么。假如不做综述很可能你的选题早被别人做得很深了。第二、为什么要写这个这个主要是说明你这个选题的意义。可以说在理论上？你发现别人有什么缺乏和研究空白？所以你去做？就有理论价值了。那么你要说清楚你从文献综述中选出来的这个题目在整个相关研究领域占什么地位。这就是理论价值。然后你还可以从实际价值去谈。就是这个题目可能对现实有什么意义可能在实际中派什么用场等等。第三、怎么写在开题报告里你还应当说清楚你选了这个题目之后如何去解决这个问题。就是有了问题你准备怎么去找答案。要说一下你大致的思路、同时重点阐述你要用什么方法去研究。如文献分析^p法、访谈法、问卷法、定量研究、实验研究、理论分析^p、模型检验等等。在上述三个方面中间文献综述是重点。没有文献综述你就无法找到自己的题目也不知道这个题目别人已经做得怎么样了所以你要认真进展综述。当然综述的目的还是引出你自己的话题所以不能忘记评述。开题报告范文〔一〕本选题的研究意义和应用价值：任何专业技能的学习都必须建立在根底知识学习之上。当前，新课程改革要求学生要全面开展，进步综合才能和素质。艺术教育作为一项专业技能教育，成为许多学生和家长眼中的热点。但是，我们应该清楚的看到，如今许多艺术院校的学生根底知识比拟薄弱，根本知识掌握较差，再加上艺术院校在录取生时比拟看中学生的艺术才能，对文化根底知识要求比拟低，所以造成艺术院校的学生文化素质相对较低。为了学生以后走上工作岗位不出现瘸腿现象，加强艺术教育中的文化素质显得比拟重要和具有现实意义。本选题的研究现状：学者普遍关注艺术教育从生涯规划的角度关注学生的完美性开展，不仅注重学生专业知识和职业才能的培养，同时注重从情感、意志、情绪、伦理各方面对学生的人格做全面的规划和引导，使之在社会适应才能、综合才能、创新才能以及情感、价值观等各方面平衡开展，进而成为一个完善的社会人。这表达了艺术教育应从过去培养单纯的专业人才转变为培养专业人文者。这种教育理念的转变必然引起艺术教育一系列课程的改革与整合。学者认为崇尚人文精神和创新精神应该是艺术教育开展的指导思想。进步学生人文素质离不开人文教育。加强人文教育，有助于培养学生的社会责任感，有助于培养学生完善的人格，有助于提升学生的精神境界，艺术院校是文化艺术的摇篮，是一片弘扬人类文明的沃土，更应把进步学生人文素质作为最根本的任务。但遗憾的是，我们一直不重视学生全面素质的进步，特别是人文素质的培养，片面强调实用技术教育，忽略人文教育，可能会把我们的学生培养成技术纯良的工具人。有学者认为，人文教育特别是艺术教育主要是培养和进步学生的形象思维才能的。也有学者认为艺术教育的开展是一个漫长的过程，要搞清楚他的开展方向和根本任务。艺术学科建立不能是粗放式的，而应该讲究效应。单科艺术院校培养艺术家，综合大学那么要致力于培养艺术理论研究者，在这样的双轨制下全面开展，深化研究，进展改革，注重穿插学科，从宏观的角度对艺术教育进展整体研究，确立艺术学科的地位。要明晰的认识到艺术教育的根本任务应该是：向在校的学生进展艺术教育，进步整个大学学生的综合素质。南开大学文学院的杨岚博士认为素质教育系列中的艺术教育应更突出其心育、情育、美育的功能，发挥其作为文化平衡和文化创新因子的作用，促进人的自由而全面的开展。她认为面向全体大学生的群众性普及性的艺术理论、艺术历史、艺术鉴赏教育，着力点放在促进大学生全面开展，放在对专业化教育、机械性文化、技术性理性构成强有力的文化制衡上。自己的见解：研究的主要内容：一、艺术教育中文化素质缺失及其表现〔一〕历史文化知识缺乏，吸收借鉴人类先进文化的`自觉意识不强，文化底蕴支撑薄弱〔二〕哲学知识缺乏，创新思维迟钝，思想僵化〔三〕文学素养和艺术鉴赏程度不高，人文情怀缺乏，人格影响力欠缺〔四〕心理学伦理学知识欠缺，精神意志不够坚决，应对复杂情况的才能不强二、艺术教育中增强文化素质的考虑〔一〕将审美教育与传统文化教育相结合〔二〕突出审美教育对培养大学生正确审美观的作用〔三〕强化大学生的人格塑造与社会责任感相联络三、结语主要研究方法：访谈法、调查法、归纳法、演绎法、经历总结法等。1、以定性研究为主，辅以定量分析^p2、静态研究和动态研究相结合3、理论研究与实际运用相结合文献综述例文800文献综述例文篇五1.杨亮：《内幕交易论》，北京大学出版社2023年版。2.陈洁：《证券欺诈侵权损害赔偿研究》，北京大学出版社2023年版。3.于莹：《证券法中的民事责任》，中国法制出版社2023年版。4.杨峰：《证券民事责任制度比拟研究》，法律出版社2023年版。5.马其家：《证券民事责任法律制度比拟研究》，中国法制出版社2023年版。6.远:《证券投资损害诉讼救济论》，法律出版社2023年版。7.赵旭东主编：《公司法学》〔第四版〕，高等教育出版社2023年版。8.陈甦:《证券法专题研究》,高等教育出版社2023年版。9.梁慧星:《民法总论》〔第四版〕,法律出版社2023年版10.王利明：《侵权责任法研究》〔上卷〕，中国人民大学出版社2023年版。11.赖英照：《股市游戏规那么——最新证券交易法解析》〔第二版〕，元照出版社2023年版。12.李国光：《____关于审理证券市场虚假陈述案件司法解释的理解与适用》，人民法院出版社2023年版。13.陈洁：《证券民事赔偿制度的法律经济分析^p》，中国法制出版社2023年版。14.曹理：《证券内幕交易构成要件比拟研究》，法律出版社2023年版。15.赵万一：《证券市场投资者利益保护法律制度研究》，法律出版社2023年版。文献综述例文800文献综述例文篇六首先，开篇引言，明确所欲讨论的文献的范围或领域。任何一门学科都有很多领域，不可能一一详细阐述，只能选取某一方面来进展讨论。这一领域就是本科学生所欲写作论文的领域。通常这一领域是比拟狭隘的，以便于集中精力，搜集资料。其次，明确写作的顺序。第三，阐述学者的根本观点和理由。这里特别需要注意不同学者观点的比照。这里要强调的是，不仅要对研究现状进展整理和归纳，更要对该领域问题的历史学的渊的探究和说明。第四，结语。学术观点之间的谱系学线索的梳理，以及必要的该学术问题进一步观点或理论的展望。说明已解决的问题，以及尚未解决的.问题。第五，【参考文献】：^p附录。写明主要搜集了哪些文献资料。此外，详细形式格式，如【摘要】：^p、【关键词】：^p、注释等同一般论文的要求，并不因为是文献综述而有所降低。文献综述的写作步骤，一般包括确定领域，搜集资料，归纳整理，简要分析^p概括，成文等几个步骤，与一般论文写作差不多(写作文献综述，可谓是论文写作的预演!)。这里不再赘述。文献综述例文800文献综述例文篇七【【摘要】：^p】2世纪6年代以来，会计作为一个经济信息系统的观点被人们广泛承受，会计理论体系的逻辑起点从会计假设转变为会计目的，本文就国外和国内对会计目的的相关文献进展简单的回忆。在财务会计概念框架的研究中，财务报告目的起到了逻辑起点的作用。理论界对于财务报告目的的研究，始于2世纪5年代。deuine〔196〕认为，企业在构造一种效劳职能的理论体系中，第一个程序是建立职能的目的和目的。随着时间的推移，目的或目的是会改变的，但在任何时期，目的或目的都必须规定明白或有可能明白地予以规定。在对财务报告目的有了足够的重视之后，理论界对“财务报告的目的到底应该是什么”展开了广泛的讨论，代表性观点主要有受托责任学派、决策有用学派、折中学派。受托责任学派的思想早在会计产生之初就已经存在，但作为一种学派那么形成于公司制盛行之时，它的开展与现代产权理论和公司制的开展休戚相关。按照产权理论，资所有者将其资委托给受托者，同时赋予受托者以资的保管权和运用权，受托者承受委托者的委托，有权对资独立自主地进展经营。通过有关组织规那么和法律制度等约束机制明确规定委托者和受托者的权利、责任和利益，这样，在委托者和受托者之间形成了一种委托——受托责任关系。而在公司制下，资的委托——受托责任关系十清楚显，客观上要求会计系统反映受托经管责任，从而形成了以受托经管责任为目的取向的受托责任学派。chen〔1975〕研究了受托责任的本质、开展历史及在财务报告中的作用，得出了以下结论：1.受托责任的概念起于财产权利——所有权和使用权，使用权是在所有权的根底上产生的，当所有者将使用权交付给代理人的时候，代理人便负有受托代理责任。2.在明确了受托责任的起后，chen进一步研究了两种不同的受托责任，即社会财富最大化和股东财富最大化。3.在中世纪时期，受托责任带有浓重的封建庄园色彩，受托责任的概念包括了上述两种形式。4.受托责任的概念随着主流社会理念的变化而变化。在商业社会中有两种主流的社会理念：古典型和管理型，分别代表小型企业和大型企业。相应的，受托责任也有古典和管理两种形式。5.对于古典型受托责任来说，管理者的主要责任是追求股东财富最大化，对于管理型受托责任来说，管理者的主要责任是追求社会财富最大化，其中包括了股东财富最大化。6.财务报告是管理者基于其受托责任的根底上出具的，因此，从管理者的角度出发，他们认为财务报告应有利于投资者评价管理者的业绩。7.管理者的业绩应该从公司利益和社会利益两方面进展评价，而社会利益方面长久以来受到财务方面的无视，因此，有必要对管理者在增加社会财富方面的表现进展评价。总的来说，受托责任学派的主要观点有：1.会计目的是以恰当的方法有效反映资受托者的受托经管责任及其履行情况。2.强调会计人员的中立性，会计人员以客观的立场反映受托责任及其履行情况，其行为不受委托者和受托者的影响，只承受会计准那么的指导。3.强调编制财务报表所根据的会计准那么和会计系统整体的有效性。决策有用学派是在证券市场日益扩大化和标准化的历史经济背景下形成的。在完全的市场条件下，投资者进展投资决策需要有大量可靠而相关的财务信息，而信息的提供又必须借助于会计系统，因此，会计系统必须以提供信息效劳于决策为目的取向。美国财务会计概念公告第一号〔fasb，1978〕贯彻的是决策有用的思想。公告指出，在一个经济社会里，编制财务报告的职责是提供企业决策和经济决策有用的信息，而不是去确定这些决策应当是什么。编制财务报告的职责，要求它提供公正的、不偏不倚的信息。公告将财务报告的目的详细确定为以下三个主要方面：1.财务报告对如今和潜在的投资者、债权人和其它使用者做出合理的投资、信贷及类似决策提供有用信息；2.财务报告应提供有助于其使用者评估来自销售、偿付、到期证券或借款等现金流入的金额、时间分布和不确定性的信息，即估量现金流量前景的信息；3.财务报告应提供关于企业的经济资，对资的要求权以及使资和要求权发生变动的信息，诸如有助于估量企业获得现金流量顺差才能的信息。在受托责任学派与决策有用学派的比拟中，有的学者力图在二者之间找到某种平衡，笔者将其视为折中学派。anthony〔1983〕认为在现时世界复杂的环境中，决策有用观不〔下转第14页〕〔上接第12页〕是一个适宜的会计目的的标准。提供对各种投资者有用的会计信息不一定会导致财富的增加。会计信息的披露应该在使用者的需求与管理层的控制需求两方面作出权衡，以到达财富增加的目的。美国概念公告第一号的公布对企业财务报告目的确实定起到了政策上的指导作用。对于公告的效应，学者们也做了专门的研究。dopuch〔198〕先对fasb1978年公布的第一号概念公告的内容作了一个回忆，包括财务报