企业所得税税收筹划

企业所得税税收筹划

1本专题主要内容一、筹划思路二、新企业所得税法的主要变化三、企业所得税筹划2一、企业所得税筹划企业所得税筹划思路：应纳税额=（应税收入-可抵扣成本）*25%会计收入会计成本调增调减调增调减3二《企业所得税法》主要变化1、法位之变暂行条例法2、纳税人之变居民企业与非居民企业3、税率之变25%20%15%4、公益性捐赠之变名称变化扣除率扣除依据5、税收优惠政策之变6、税收优惠权之变国务院7、征管之变年终汇算4个月5个月8、解释权之变国务院9、其他变化4三、企业所得税筹划1、利用税收优惠政策进行筹划2、寻找会计制度和税收规定差别点3、关联企业借款利息扣除问题4、企业并购的税收问题5、企业改组改制的税收筹划策略51、利用税收优惠政策进行筹划（1）研究开发费的合理安排（50%）（2）固定资产折旧，会计直线，税法加速《扣除办法》（2000年84号）规定，对促进科技进步、环保等关键设备，常年处于震动、超强度使用、或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备，可申请缩短折旧年限或加速折旧。（3）投资抵免：会计利润不变，直接抵免6续《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（99年290号）规定：凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增的所得税中扣除，当年不足抵免的，可连续5年。71、利用税收优惠政策进行筹划（4）选择税收优惠年度税收政策：新办的高新技术企业，自投产年度起，两年免征企业所得税。新成立企业当年实际经营期不足六个月，经申请减免期从下一年开始计算。例：某高新技术企业2005年10月开办，当年实现应税利润26万元，2006年实现应税利润160万元，2007年实现应税利润240万元。8续选择05、06作为优惠年度应纳所得税=240*15%=36万元减免所得税=（26+160）*15%=27.9万元选择06、07作为优惠年度应纳所得税=26*15%=3.9万元减免所得税=（240+160）*15%=60万元但：对未来盈利状况做准确预测91、利用税收优惠政策进行筹划（5）选择地区投资优惠政策筹划高新技术企业所得税率15％（6）选择投资项目筹划如利用“三废”；新设立的从事咨询业、信息业和技术服务的企业，自开业起第一、二年免征。企业、事业进行技术转让及转让过程的咨询、培训所得，年净收入在30万元以下的免征。101、利用税收优惠政策进行筹划例子：某公司转让技术，与纳税人甲签订了一份3年的协议，共取得收入90万元。问：如何筹划？111、利用税收优惠政策进行筹划（7）利用再投资退税优惠政策筹划

A外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理。121、利用税收优惠政策进行筹划B外国投资者将其从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，经营期不少于五年的，经申请税务机关核准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。案例：某中外合资的外方投资者李先生2006年分得利润200万元，准备全部用于再投资。方案一、投资于原企业，增加注册资本方案二、用于开办境内出口企业，经营期7年问：如何筹划？132、寻找会计制度和税收规定差别点（1）资产减值案例：某企业于06年购入一设备，原值100万元预计使用5年，不考虑净残值，直线法折旧，于07年底该资产的市场价值为40万元。已知该企业07、08、09年的利润为60万元、－30万元、40万元。要求：如何处理？142、寻找会计制度和税收规定差别点（2）借款利息资本化问题借款利息：费用化和资本化（3）固定资产折旧方法的选择（4）存货计价方法的选择（5）收入的确认（6）费