初级万人模考自由模考直播解析-初级会计实务8.19（赵玉宝老师）

初级万人模考自由模考直播解析-初级会计实务主讲老师：赵玉宝初级万人模考自由模考直播解析不定项选择题（本类题共15小题，每题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）初级万人模考自由模考直播解析1.乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1

000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1

000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。初级万人模考自由模考直播解析（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1

010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1

020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。初级万人模考自由模考直播解析要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1

000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1

000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。初级万人模考自由模考直播解析（1）根据资料（1），下列各项中，关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的是（

）。A.入账价值为975万元B.购买价款中包含的债券利息，应计入“应收利息”科目

C.交易费用5万元应计入“投资收益”科目D.入账价值为1

000万元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】D【答案解析】交易费用计入投资收益科目中，不计入成本。资料（1）会计分录：2017年1月1日借：交易性金融资产——成本（1

000－25）975251

000应收利息贷：其他货币资金借：投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金5.3初级万人模考自由模考直播解析（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。初级万人模考自由模考直播解析（2）根据资料（2），2017年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（

）。A.借：其他货币资金25贷：应收利息25B.借：银行存款

25贷：应收利息25C.借：其他货币资金25贷：投资收益25D.借：银行存款

25贷：投资收益25初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】A【答案解析】实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收利息”科目。资料（2）会计分录：2017年1月15日借：其他货币资金25贷：应收利息

25初级万人模考自由模考直播解析（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1

010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（3）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于交易性金融资产的处理表述正确的是（

）。A.2017年6月30日，确认借方“投资收益”20万元B.2017年6月30日，确认借方“公允价值变动损益”20万元

C.2017年12月31日，确认贷方“投资收益”50万元D.2017年12月31日，确认贷方“公允价值变动损益”30万元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】CD【答案解析】资料（2）会计分录：2017年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动（980－975）5贷：公允价值变动损益5初级万人模考自由模考直播解析30资料（3）会计分录：2017年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动（1

010－980）30贷：公允价值变动损益确认2017年度的利息收入借：应收利息

50贷：投资收益50初级万人模考自由模考直播解析（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1

020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。（4）根据资料（1）至（4），处置该项交易性金融资产时，对损益）万元。的影响金额为（A.11.1B.1.1C.8.9D.10初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】C【答案解析】资料（4）会计分录：2018年1月15日借：其他货币资金50贷：应收利息

50初级万人模考自由模考直播解析1

0202018年3月31日

借：其他货币资金贷：交易性金融资产——成本975投资收益借：投资收益——公允价值变动（30＋5）35101.1贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.1对损益的影响金额＝10－1.1＝8.9（万元）。初级万人模考自由模考直播解析（5）根据资料（1）至（4），从购入到处置该交易性金融资产，确）万元。认的投资收益为（A.60B.53.9C.55D.61.1初级万人模考自由模考直播解析（5）根据资料（1）至（4），从购入到处置该交易性金融资产，确）万元。认的投资收益为（A.60B.53.9C.55D.61.1【正确答案】B【答案解析】投资收益＝－5（资料1）＋50（资料3）＋10（资料4）－1.1（资料4）＝53.9（万元）。初级万人模考自由模考直播解析2.某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的

增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。初级万人模考自由模考直播解析（3）2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。（4）2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。初级万人模考自由模考直播解析要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的

增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。初级万人模考自由模考直播解析（1）根据资料（1），下列关于2019年5月1日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是（

）。A.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目12.35万元

B.借记“固定资产”科目107.35万元C.借记“固定资产”科目95万元D.借记“银行存款”科目107.35万元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】AC【答案解析】资料（1）会计分录：借：固定资产95应交税费——应交增值税（进项税额）

12.35贷：银行存款

107.35初级万人模考自由模考直播解析（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的

增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）根据资料（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（

）。A.2019年5月开始计提折旧C.该设备应计提折旧总额为95万元B.该设备月折旧额为0.75万元

D.2019年6月开始计提折旧初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】BD【答案解析】选项AD，固定资产当月增加，应从下月开始计提折旧，所以本题应从2019年6月开始计提折旧；选项B，该设备月折旧额＝（95－5）÷10÷12＝0.75（万元）；选项C，该设备应计提折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝95－5＝90（万元）。初级万人模考自由模考直播解析（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的

增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。初级万人模考自由模考直播解析（3）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（

）。A.设备按月计提折旧时：借：管理费用贷：累计折旧0.750.75B.设备按月计提折旧时：借：生产成本贷：累计折旧0.750.75初级万人模考自由模考直播解析C.设备按月计提折旧时：借：其他业务成本0.75贷：累计折旧

0.75D.设备按月计提折旧时：借：制造费用贷：累计折旧0.750.75初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】C【答案解析】该生产设备出租，按月计提折旧时：借：其他业务成本0.75贷：累计折旧按月收取租金时：0.75借：银行存款0.565贷：其他业务收入0.5应交税费——应交增值税（销项税额）

0.065初级万人模考自由模考直播解析（3）2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。（4）根据资料（3），下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（

）。A.其他业务成本

B.管理费用C.制造费用

D.生产成本初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】B【答案解析】资料（3）会计分录：借：管理费用0.5贷：银行存款0.5初级万人模考自由模考直播解析（5）根据资料（1）和（4），下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是（

）。A.2020年3月31日，资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为58.5万元B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元

C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】BC【答案解析】选项A，资产负债表中没有单独的“固定资产清理”项目，“固定资产清理”科目余额列入到“固定资产”项目；选项D，应收保险公司赔偿款记入“固定资产清理”科目贷方。资料（4）会计分录：将毁损固定资产转入清理时：借：固定资产清理87.5累计折旧贷：固定资产7.595初级万人模考自由模考直播解析支付清理费时：借：固定资产清理1贷：银行存款1收到保险公司赔偿时：借：其他应收款30贷：固定资产清理30初级万人模考自由模考直播解析3.A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费

50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额

30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。初级万人模考自由模考直播解析A公司年初未分配利润为贷方80万元。按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。向投资者宣告分配现金股利100万元。初级万人模考自由模考直播解析要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示））万元。（1）2018年A公司应交所得税的金额为（A.125B.127.5C.130D.132.5初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】A【答案解析】A公司2018年应交所得税＝［480＋（50－30）＋20－10＋20－30］×25％＝125（万元），选项A正确。初级万人模考自由模考直播解析（2）下列关于2018年A公司应确认的递延所得税金额的表述正确的是（

）。A.2018年递延所得税资产增加5万元

B.2018年递延所得税资产减少5万元

C.2018年递延所得税负债增加7.5万元

D.2018年递延所得税负债减少7.5万元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】AC【答案解析】2018年递延所得税资产增加＝35－30＝5（万元），选项A正确；2018年递延所得税负债增加＝47.5－40＝7.5（万元），选项C正确。初级万人模考自由模考直播解析（3）下列有关A公司2018年所得税费用的表述正确的是（

）。A.2018年A公司所得税费用金额为125万元B.2018年A公司所得税费用金额为127.5万元初级万人模考自由模考直播解析C.2018年A公司确认所得税费用的分录为：借：所得税费用127.5递延所得税资产5贷：递延所得税负债7.5应交税费——应交所得税125D.2018年A公司确认所得税费用的分录为：借：所得税费用

125贷：应交税费——应交所得税125初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】BC【答案解析】所得税费用＝应交所得税－递延所得税资产＋递延所得税负债＝125－5＋7.5＝127.5（万元）。2018年A公司确认所得税费用：借：所得税费用127.5递延所得税资产5贷：递延所得税负债7.5应交税费——应交所得税125初级万人模考自由模考直播解析（4）下列各项中，A公司会计处理正确的是（

）。A.A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：借：利润分配——应付现金股利

100贷：应付股利

100B.A公司2018年净利润为352.5万元初级万人模考自由模考直播解析C.A公司提取盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积35.25——提取任意盈余公积17.625贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积35.2517.625D.A公司2018年提取盈余公积为52.875万元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】ABCD【答案解析】净利润＝利润总额－所得税费用＝480－127.5＝352.5（万元）；提取的盈余公积＝净利润×提取比例＝352.5×（10％＋5％）＝52.875（万元）。初级万人模考自由模考直播解析）万元。（5）2018年年末A公司未分配利润余额为（A.279.625B.281.75C.379.625D.432.5初级万人模考自由模考直播解析）万元。（5）2018年年末A公司未分配利润余额为（A.279.625B.281.75C.379.625D.432.5【正确答案】A【答案解析】2018年年末未分配利润＝年初未分配利润＋本期发生的未分配利润＝80＋352.5－52.875－100＝279.625（万元）。初级万人模考自由模考直播解析4.某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，根据其本月份辅助生产明细账知悉：供电车间发生的待分配费用为35

200元，机修车间发生的

待分配费用为33

600元，两车间本月提供劳务情况如表所示：初级万人模考自由模考直播解析金额单位：元该企业辅助生产车间不单独设置“制造费用”科目。车间、部门用电（千瓦时）修理（小时）基本生产耗用第一车间20

0001

800第二车间18

0002

100管理部门2

000100供电车间200机修车间4

000合计44

0004

200初级万人模考自由模考直播解析要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）假定采用直接分配法分配辅助生产费用，下列表述正确的是（

）。A.供电车间的分配率为0.88B.机修车间的分配率为8.4C.供电车间的分配率为0.8D.机修车间的分配率为8初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】AB【答案解析】直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。供电车间的分配率＝35200÷（44000－4000）＝0.88（元/千瓦时）；机修车间的分配率＝33

600÷（4

200－200）＝8.4（元/小时）。初级万人模考自由模考直播解析（2）假定采用交互分配法分配辅助生产费用，下列表述正确的是（

）。A.交互分配时，供电车间的分配率为0.8B.交互分配时，机修车间的分配率为8C.对外分配时，供电车间的分配率为0.84D.对外分配时，机修车间的分配率为8.8初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】ABCD【答案解析】交互分配时：供电车间分配率＝35

200÷44

000＝0.8（元/千瓦时）；机修车间分配率＝33

600÷4

200＝8（元/小时）。对外分配时：供电车间对外分配费用＝35

200－4

000×0.8＋200×8＝33

600（元）；机修车间对外分配费用＝33

600－200×8＋4

000×0.8＝35

200（元）；初级万人模考自由模考直播解析供电车间对外分配率＝33

600÷（44

000－4

000）＝0.84（元/千瓦时）；机修车间对外分配率＝35

200÷（4

200－200）＝8.8（元/小时）。初级万人模考自由模考直播解析（3）下列关于辅助生产费用分配的表述正确的是（

）。A.采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用为3

200元B.采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用为1

600元C.采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用为1

600元D.采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用为3

200元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】AB【答案解析】供电车间耗用机修车间的费用＝33

600÷4

200×200＝1

600（元），机修车间耗用供电车间的费用＝35

200÷44

000×4

000＝3

200（元）。初级万人模考自由模考直播解析（4）假定采用直接分配法分配辅助生产费用，下列关于各个车间分配费用的表述正确的是（

）。A.供电车间分配给机修车间的费用为3

200元B.第二车间基本生产分配的费用为33

480元C.第一车间基本生产分配的费用为32

720元D.管理部门分配的费用为2

600元初级万人模考自由模考直播解析【正确答案】BCD【答案解析】供电车间：①供电车间对外提供的劳务量＝44

000－4

000＝40

000（千瓦时）。②供电车间费用分配率＝35

200÷40

000＝0.88（元/千瓦时）。③各受益对象分配额：第一车间基本生产耗用：20

000×0.88＝17

600（元）；第二车间基本生产耗用：18

000×0.88＝15

840（元）；管理部门：2

000×0.88＝1

760（元）。初级万人模考自由模考直播解析机修车间：①机修车间对外提供的劳务量＝4

200－200＝4

000（小时）。②机修车间费用分配率＝33

600÷4

000＝8.4（元/小时）