个税专项附加扣除课件

个税专项附加扣除相关知识20230421本课件供学习交流，如有错漏，以税收法律、法规及规范性文件规定为准。扣除项目扣除范围扣除标准扣除方式1、子女教育学前教育满3周岁当月至小学入学前一月（不包含0-3岁阶段）1000元/月/每个子女父母（法定监护人）各扣除50%父母（法定监护人）选择一方全额扣除学历教育义务教育阶段小学教育初中教育高中教育阶段普通高中中等职业技工教育高等教育阶段（不包含博士后）大学专科大学本科硕士研究生博士研究生专项附加扣除热点问题1.承担了抚养和教育义务的非亲生父母可否享受子女教育扣除？答：可以享受子女教育专项附加扣除，前提是确实担任未成年人的监护人。2、学前教育阶段的儿童，没有就读幼儿园，父母能否享受子女教育扣除？答：年满3周岁至小学入学前教育阶段的子女，可以按照每个子女每月1000元标准定额扣除，并未限定接受教育的模式，所以没有参加幼儿园教育，也可以按照标准定额扣除。专项附加扣除—子女教育

子女教育父母子女范围生父母继父母养父母婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。专项附加扣除热点问题3.大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除？答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，休学保留学籍期间，属于高等教育阶段，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。4.子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除？答：可以扣除。对于连续性的学历（学位）教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。5.对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。【记忆小贴士】1000元/月×人头，满三岁到博士境内外均可扣，父母分扣各一半，约定一方可全扣。专项附加扣除—子女教育

扣除项目扣除范围扣除标准扣除方式2、继续教育学历（学位）继续教育支出境内学历（学位）教育期间400元/月（最长不超过48个月）本人扣除本人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除技能人员职业资格继续教育支出取得相关证书的当年一次扣3600元本人扣除专业技术人员职业资格继续教育支出专项附加扣除热点问题1、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否可以同时享受扣除？答：在一个纳税年度内，一个纳税人最多享受一项学历（学位）继续教育支出扣除和一项职业资格继续教育扣除。继续教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育也不可以同时享受。2、学历（学位）教育支出扣除有享受限制吗？比如专科毕业后，再报本科，或者先后开始几个本科学历教育（如“双学位”），还能再扣除吗？答：可以。只要在接受符合条件的学历继续教育期间，就可以扣除，但是每个月只能定额扣除400元，而不能叠加计算；而且每个学历继续教育支出的扣除期限不能超过48个月。专项附加扣除—继续教育专项附加扣除热点问题3、如果纳税人接受继续教育，但没有相关证书怎么办？答：如果继续教育没有证书的，除另有规定外，不能享受3600元的定额扣除。另外，取得职业资格证书后每年按要求参加继续教育的，即使取得证书也不能享受3600元定额扣除。比如，会计人员每年参加继续教育要求不少于多少学时或多少学分，通过后取得的相关证书，这种情况不适用于“取得相关证书的当年，按3600元定额扣除”的规定。【记忆小贴士】学历继续教育：400元/月；同一学历4年；职业资格继续教育：取证当年3600元。专项附加扣除—继续教育扣除项目扣除范围扣除标准扣除方式3、住房贷款利息首套住房贷款利息支出贷款合同约定开始还款的当月

—贷款全部归还或贷款合同终止的当月1000元/月（最长不超过240个月）纳税人未婚：本人扣除婚后共同购买住房：可以选择由其中一方扣除婚前分别购买住房：（1）选择其中一套，购买方按标准100%扣；（2）双方对各自购买住房分别按扣除标准的50%扣。具体方式在一个纳税年度内不得变更专项附加扣除热点问题1.甲和乙于2020年3月登记结婚，2018年两人分别在福州购买了住房，均发生了首套住房贷款利息支出，请问2020年甲和乙的贷款利息应如何扣除？答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。（1）结婚前的贷款利息专项扣除。对于甲和乙发生的贷款利息，2020年1-2月各自按照1000元/月扣除。（2）结婚后的贷款利息专项扣除。

2020年3月起选择其中一套，购买方按标准100%扣除，或者双方对各自的住房分别按标准的50%扣除，可选择的扣除方式有以下3种：专项附加扣除—住房贷款利息扣除人第1种第2种第3种甲10000500乙01000500专项附加扣除热点问题2.纳税人有一套是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利率扣除？答：采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一，是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。3.父母和子女共同购房，房屋产权证明、房贷合同均登记为父母和子女，如何扣除？答：父母和子女共同购买一套房子，住房贷款利息专项附加扣除不能既有父母扣除，又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受贷款利息扣除；主贷款人为子女的，由子女享受扣除。【记忆小贴士】1000元/月，20年，境内，首套，实际，婚前均有房婚后扣一套。专项附加扣除—住房贷款利息扣除项目扣除范围扣除标准扣除方式4、住房租金在主要工作城市没有自有住房的纳税人发生的住房租金支出。租赁合同（协议）约定的租赁期开始的当月至租赁期结束的当月，提前终止合同（协议）的，以实际租赁期为准直辖市、省会（首府）、计划单列市及经国务院确定城市1500元/月纳税人未婚：本人扣除纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市相同：由承租人扣除纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市不同：分别扣除其他城市（市辖区人口﹥100万）1100元/月其他城市（市辖区人口≤100万）800元/月专项附加扣除热点问题1.纳税人任职受雇单位在福州市，但日常工作地点在宁德市，福州和宁德均无自有住房。那么纳税人在宁德发生的租房支出能否享受专项附加扣除？答：对于这种情况发生的租房支出，按照实际工作地点宁德的住房租金扣除标准进行扣除。2.外派员工一年换几个城市租赁住房，如何申报扣除？答：对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金；对于外派员工自行解决租房问题的，对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。【记忆小贴士】1500/1100/800/月，无房，夫妻双方同城一方扣，不同城均无房分别扣，不与房贷同享。专项附加扣除—住房租金扣除项目扣除范围扣除标准扣除方式5、赡养老人年满60岁（含）以上父母及子女均已去世的祖父母、外祖父母。被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末独生子女2000元/月本人扣除非独生子女每人分摊的金额≤1000元/月平均分摊：赡养人平均分摊约定分摊：赡养人自行约定分摊比例指定分摊：由被赡养人指定分摊比例专项附加扣除热点问题1.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？答：不能。扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。2.实际承担对叔叔伯伯的赡养义务或赡养岳父岳母、公婆的费用是否可扣？答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。3.两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除标准？答：不可以。纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊2000元/月的赡养老人专项附加扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，不能由其中一人单独享受全部扣除。【记忆小贴士】2000元/月；满60；无子女隔辈可扣；独生独扣、非独分摊最高不过千。专项附加扣除—赡养老人扣除项目扣除范围扣除标准费用发生人扣除方式6、大病医疗与基本医保相关的医药费支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）＞15000元的部分在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除纳税人本人选择由本人或者其配偶扣除纳税人配偶未成年子女选择由其父母一方扣除【提示】目前未将纳税人父母纳入大病医疗扣除范围。专项附加扣除热点问题1.发生的大病医疗支出如何查询？答：（1）纳税人日常发生的医疗支出凭据需留存好以备申报时使用；

（2）国家医疗保障局提供了互联网查询服务：手机下载官方“国家医保服务平台”，通过首页“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。

查询信息中显示的“符合大病医疗个税抵扣政策金额”即为可扣除金额。2.在私立医院就诊是否可以享受大病医疗扣除？答：对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除。【记忆小贴士】每年8万限额据实扣；本人扣或配偶扣；未成年子女可选一方