哈尔滨宏业家具有限公司内部控制研究

哈尔滨宏业家具有限公司内部控制研究学号学士学位论文论文题目：哈尔滨宏业家具有限公司存货内部控制研究0院（系）名称：XXX学院专业名称：XXX专业学生姓名：XXX指导教师：XXX教授（或副教授或讲师）哈尔滨学院2017年6月学号密级哈尔滨宏业家具有限公司存货内部控制研究ResearchoninternalcontrolofinventoryofHarbinFurnitureCo.Ltd学生姓名：XXX所在学院：XXXX所在专业：XXXX指导教师：XXX职称：教授（或副教授或讲师）所在单位：论文提交日期：201X年0X月0X日论文答辩日期：学位授予单位：

学士学位论文诚信承诺书本人所呈交的学位论文(设计)，是在指导教师的指导下独立完成。研究工作所取得的成果、数据、图片资料均真实可靠。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本学位论文(设计)的知识产权归属于培养单位。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本人签名：日期：目录TOC\o"1-3"\h\u11883摘要 摘要本文以哈尔滨宏业家具有限公司作为研究对象。经过多年的发展，哈尔滨宏业家具有限公司凭借着的雄厚技术实力，产品研发不断创新，企业经营发展壮大，哈尔滨宏业家具有限公司已经发展成了一家国内知名的家居制造和零售企业。但在蓬勃发展的同时，一些问题逐渐暴漏出来，内部管理需求增大。其内部控制出现了许多问题，在存货管理方面哈尔滨宏业家具有限公司存在大量的积压库存、物料毁损、流动资金占用等问题。虽然哈尔滨宏业家具有限公司制定一些内部控制制度，但没有营造良好的控制环境，员工没有遵守内部控制的意识，存货内部控制的执行缺乏监督。基于上述问题，为了改善哈尔滨宏业家具有限公司存货管理现状，本文通过笔者在哈尔滨宏业家具有限公司工作中遇到的问题，结合内部控制的相关理论知识和实务，揭示其在存货内部控制管理中的问题，分析问题存在的原因，提出合理化的建议。以期提升哈尔滨宏业家具有限公司存货管理水平，加快企业发展。关键词：哈尔滨宏业家具有限公司；家居制造；内部控制ABSTRACTThispapertakesHarbinWangFurnitureCo.Ltdastheresearchobject.Afteryearsofdevelopment,HarbinWangFurnitureCo.Ltd.Withthestrongtechnicalstrength,productdevelopmentandinnovation,businessdevelopmentandexpansion,HarbinWangFurnitureCo.Ltdhasdevelopedintoawell-knowndomesticmanufacturingandretailenterprises.Butinthevigorousdevelopment,someproblemsgraduallyleakout,theinternalmanagementdemandincreases.Therearemanyproblemsinitsinternalcontrol,intheinventorymanagementofHarbinWangFurnitureCo.Ltd.Hasalargebacklogofinventory,materialdamage,liquidityoccupationandotherissues.AlthoughtheHarbinWangfurniturelimitedcompanyestablishedsomeinternalcontrolsystem,However,thereisnogoodcontrolenvironment,employeesdonotcomplywithinternalcontrol,inventorycontrolofinternalcontrolislackofsupervision.Basedontheaboveissues,inordertoimprovetheinventorymanagementofHarbinFurnitureCo.LtdthisarticlethroughtheauthorintheHarbinWangYipfurniturelimitedcompanyencounteredtheproblem.Combinedwiththerelevanttheoryknowledgeandpracticeofinternalcontrol,thispaperrevealstheproblemsintheinternalcontrolofinventory,analyzesthereasonsoftheexistingproblemsandputsforwardsomereasonablesuggestions.InordertopromotetheinventorymanagementlevelofHarbinFurnitureCo.Ltd,acceleratethedevelopmentofenterprises.Keywords:HarbinWangFurnitureCo.Ltd;Homemanufacturing;Internalcontrol第1章绪论1.1研究背景近年来，哈尔滨宏业家具有限公司凭借着良好的企业形象吸引了越来越多的消费者购买该公司的产品，公司飞速发展，开发了丰富的产品品类，适应消费者的需求，但是存货积压、物料毁损等问题日益严重，导致哈尔滨宏业家具有限公司资金使用率和存货周转率偏低。目前，存货管理问题逐渐发展为限制公司可持续发展的重要因素。因此，企业建立完善的内部控制制度，进而有效地促进公司稳定长远的发展，合理管控存货规模，动态管理存货规模，进而促进存货的稳定高效运转，提升哈尔滨宏业家具有限公司存货内部控制故那里水平，推动哈尔滨宏业家具有限公司经济进一步发展。同时也希望能为其他制造企业提供参考。1.2研究现状1.2.1国外研究现状国外学者AndrewJ.Leone(2007)研究发现了:一般情况下，公司的内部控制薄弱是由投入的内部控制相关资源不足引起的。Bryan和Lilien(2005)等研究发下:结合《SOX法案》404条款的公司特征来看，强制性的内部控制缺陷信息披露的公司规模都比较小，且这些公司均符合公司所在的行业应有的公司规模水平。Ashbaugh-Skaife,Collies和Kinney（2007)等研究发现:规模较小的公司拥有的资源也是相对有限的，因此，其投入高级的信息系统(例如:ERP系统)的资源比例也比较小，所以与大公司相比，规模较小的公司内部控制更有可能出现问题。这一观点与将规模小看作公司内部控制存在缺陷的公司特征的学者们的观点是一样的。同样地，Doyle,Ge和Mcvay（2005)发现:当公司存在权责利不明晰、会计政策错误、收益确认政策不健全、会计报告程序混乱、会计调整不合适等问题时，较易出现内部控制重大缺陷。DoyleC2007)等还认为:当公司具有以下特征时，内部控制制度出现重大缺陷的可能性更大，如公司成立时间短、业务内容繁琐、公司规模小、公司盈利能力弱、成长过快或参与并购重组活动等。当公司财务状况较好，但具有业务内容繁琐、经营内容复杂化或出于快速成长期等特征时，有很多公司在会计账户层面都存在缺陷。Ashbaugh-Skaife,Collins和Kinney(2007)等研究也发现，当公司经营内容更为复杂时，如公司的子公司或分部数目较多、国外盈利更大等，即公司规模增长速度较快时存在内部控制缺陷。Ge和McVay(2005)也证实了，存在内部控制缺陷的公司有运营复杂、发展速度过快等相关特征。1.2.2国内研究现状我国学者周洋(2007)证明了:当上市公司需要对其自身的财务报告进行重新评述的时候，公司对披露公司相关的内部控制缺陷有强烈的愿望，以表达管理层改进财务报告的决心。蔡丛光(2008)研究发现了:报告年度的公司分部数目和该公司的规模是报告和披露内部控制缺陷的主要影响因素。田高良，齐保垒，李留闯(2010)研究发现了:内部控制存在缺陷的公司大多数表现为经营复杂化，经营多元化，因此会计风险存在的机率就会更高，内部控制方面的建设就会更加的不完善，并且经历审计师变更和则一务报告重述的公司，会更有可能披露内部控制缺陷。同时研究还发现，公司披露内部控制缺陷的可能性与上市公司聘请的审计师质量呈同向变化，审计师的质量越高公司披露内部控制缺陷的可能性就越大。在内部控制缺陷披露的市场反应的相关研究方面，学者周洋(2007证明了:我国的市场对财务报告重述有着显著的不良的负效应。蔡丛光(2008)的研究同时也表明了:证券市场对上市公司披露内部控制缺陷有着显著的负效应。1.3研究的目的及意义1.3.1研究的目的首先通过在研究生期间的学习和知识积累，对存货管理以及内部控制理论有了深入的理解。为了检验自己的学习成果，通过本文的研究，希望弥补对存货管理和内部控制理论研究方面的不足，完善自己的知识架构，并为存货内部控制体系的研究提出微薄的见解。其次，通过一系列的现场调研和面对面的访谈，对存货管理进行全过程的跟踪，搜集哈尔滨宏业家具有限公司存货内部控制存在问题的案例，利用相关专业理论，准确定位其内部控制所存在的诸多弊端，深入研究其问题成因，并提出解决方案，以提升公司的存货管理水平，保障存货内部控制合规有效，减少存货积压，保证资产安全，提高公司的管理水平。最后，希望本文提出的存货内部控制的改善建议能够切实应用到哈尔滨宏业家具有限公司，提升哈尔滨宏业家具有限公司存货内部控制管理水平，另外希望本文的改善建议能够推广到行业内外的其他企业，帮助同样在存货内部控制方面存在问题的企业。1.3.2研究的意义内部控制管理问题逐渐发展为限制公司可持续发展的重要因素。因此，企业建立完善的内部控制制度，进而有效地促进公司稳定长远的发展，合理管控存货规模，动态管理存货规模，进而促进存货的稳定高效运转，提升哈尔滨宏业家具有限公司存货内部控制故那里水平，推动哈尔滨宏业家具有限公司经济进一步发展。同时也希望能为其他制造企业提供参考。第2章内部控制基础理论2.1内部控制的相关概念2.1.1内部控制的含义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。2.1.2内部控制的目标与基本原则（1）内部控制的目标内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：1）提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。2）保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。3）保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。4）保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5）为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。（2）内部控制的基本原则1）合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。2）整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。3）针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。4）一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。5）适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。6）经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。7）发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。2.2内部控制的经典理论2.2.1委托代理理论委托代理理论是制度经济学契约理论的主要内容之一，主要研究的委托代理关系是指一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后者一定的决策权利，并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬。授权者就是委托人，被授权者就是代理人。委托代理关系起源于“专业化”的存在。当存在“专业化”时就可能出现一种关系，在这种关系中，代理人由于相对优势而代表委托人行动。现代意义的委托代理的概念最早是由罗斯提出的:“如果当事人双方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些决策权，则代理关系就随之产生。”委托代理理论从不同于传统微观经济学的角度来分析企业内部、企业之间的委托代理关系，它在解释一些组织现象时，优于一般的微观经济学。2.2.2信息不对称下的信息说明理论信息不对称这一现象早在70年代便受到三位美国经济学家（G.Akerlof乔治.阿克罗夫,M.Spence迈克尔.斯彭斯，J.E.Stigjiz约瑟夫.斯蒂格利茨）的关注和研究，它为市场经济提供了一个新的视角。现在看来，信息不对称现象简直无处不在，就像周身遍布的各种名牌商品。按照这一理论，名牌本身也在折射这一现象，人们对品牌的崇拜和追逐，从某种程度上恰恰说明了较一般商品而言，名牌商品提供了更完全的信息，降低了买卖双方之间的交易成本。这一理论同样也适应于广告，在同质的情况下，花巨资广而告之的商品因为比不做广告或少做广告者提供了更多的信息，所以它们更容易为消费者接受。2.2.3人力资本创新理论人力资本管理不是一个全新的系统，而是建立在人力资源管理的基础之上，综合了“人”的管理与经济学的“资本投资回报”两大分析维度，将企业中的人作为资本来进行投资与管理，并根据不断变化的人力资本市场情况和投资收益率等信息，及时调整管理措施，从而获得长期的价值回报。传统人力资源管理不仅没有过时，而且是人力资本管理的技术基础。人力资本管理正是通过整合人力资源管理的各种手段，而获得更高水平的价值实现。人力资本管理注重投资与回报之间的互动关系，并结合市场分析制定投资计划，因而相对来说更为理性，对市场变化更为敏感，侧重点和衡量尺度更为明确，还可结合经济学分析模型进行更长远的预测，前瞻性地采取行动。第3章哈尔滨宏业家具有限公司内部控制问题分析3.1公司简介宏业家俱有限公司创立于2009年，由董事长蒋洪奎先生在浙江省宁波市创立，是一家以研发、生产、销售为一体的家具制造企业。公司旗下目前拥有“阳关金海岸”品牌，主要经营中高档实木家俱，软体家俱。产品设计以法式风格为主体，结合欧美流行的新古典主义手法，设计典雅而温馨，尽显奢华与品味，法式风范彰显无遗，尊贵而不失典雅，华丽而不庸俗。这种设计适合各种装修风格。低调奢华，典雅大气，独具艺术品位，引领整个家具艺术潮流。由于公司本着质量，顾客至上的原则，加之不惜重金广招技术人才，在不到两年的时间里，公司旗下的“阳光金海岸”品牌家俱得到了广大用户的青睐和好评，产品先后在北京、合肥、无锡、秦皇岛、呼和浩特、石家庄、天津、唐山、大连等30多个城市经销，其中，公司拥有直营店10余家，有经销商20余家。3.2哈尔滨宏业家具有限公司内部控制问题3.2.1计划与采购环节脱节（1）存货品种计划不够健全存货是产品成本的重要组成部分，存货过多，一方面造成库存积压会占用大量的流动资金，另一方面会耗费一定金额的保管费、维护费。而随着市场环境的变化可能发生存货跌价的风险。目前哈尔滨宏业家具有限公司存在对存货品种的规划不科学，导致存货呆滞或者积压的情况十分严重。采购存货前，不能充分的根据销售产品系统的分析需要采购存货的品种及数量，不重视产品结构合理性规划，无视市场需求的变化对企业存货的影晌，没有进行深入的分析统计对于现阶段适配的存货品种。在调查中发现，外采产品由于库位紧张，两个月的时间一直堆在库房口曰，导致最后存货短缺，却不能清楚的界定责任方。在这批产品没有入库的两个月时间里，按照正常外采产厢的采购销售周期，零售店面正常情况下会发出缺货的信号，通知仓储部口发货或者采购部去订货。然而零售店面没有发出缺货信号，送反映了哈尔滨宏业家具有限公司在制定采购计划时，没有对客户的需求进行科学的评估和测算，而是Ｗ产定销，倒逼客户需求，显然是不合理的。（2）存货储备数量计划不科学通过调查发现，该公司在制定以及控制安全库存的计划时，绝大多数情况下依靠的是自己固有的经验，具有很强的随意性。2016年年初,哈尔滨宏业家具公司的沙发单元提出公司库房空间有限,由于长年的累积,沙发单元积压了5000多块不符合现有生产沙发尺寸､规格的的海绵,沙发单元评估了二次切割利用到现有沙发系列的的可能性,发现在时间和人力成本上不经济｡另外由于这些海绵往往是在H到五年之内采购的,不能再追溯到供应商进行退换货｡所以沙发单元申请将这批沙发作为废品低价处理｡由于涉及的海绵数量较多,公司派人去核实情况发现,送批海绵一般都是已退市下架品号沙发的海绵｡由于沙发退市下架时没有做好规划,导致沙发停产,而海绵仍有剩余,又没有及时联系供应商退货,最终导致沙发单元积压了5000多块海绵｡在制定安全库存的规划时，相关的工作人员只是参考历史数量进行设定，依靠经验确定具体数量之后，结合其他各方面的因素再予以调整，并且将调整后的数量作为控制存货数量的根本依据，整个过程人为因素占据了很大的比重。其一，在公司的采购计划中，时间安排一般固定在每个月的月初，采购材料的范围涉及直接或者部分非直接运用于生产的材料，而数量的确定则参考本月的需要、每次采买的间隔时间以及保证存货安全等多种因素。但是，这样固定日期的采买不能应对突然出现的货物需求而容易出现缺货的情况，这就要求工作人员随时关注存货的数量，在保证存货安全的基础上增加存货数量，尽量避免计划外的货物短缺。其二，在我国实施了严格的限制采伐的制度，哈尔滨宏业家具有限公司的主要原材料一木材需要从新西兰、美国等地进口。距离遥远而且往往采用海运的物流方式，原材料采购周期长，再加上可能影响原木供应的自然因素，这样种种不确定情况的存在都会让公司出现货物缺乏或者供应不及时的情况，而作为公司的管理人员就要采取措施增强安全存货的保证，以免上述情况的发生。但是，该公司没有明确的关于安全存货的警戒线，由于安全存货的比重太大直接导致货物的存有数量过多，根据表3-1的统计也可以发现，在近三年的时间中，公司的存货数量一年比一年多，而且从整体来看存货的周转速度变得缓慢，究其原因主要是存货数量的增加造成的。通过这样的分析看到，该公司在存货管理的计划方面缺乏科学的方法，工作人员完全根据自己固有的经验进行采买，不能很好地预算存货需要的成本，只是一味的用增加存货数量来避免货物缺乏情况的发生，直接影响了公司的经济收益。表3-1存货周转情况财务指标时间2013年2014年2015年销售成本（亿元）12.7111.211.02平均存货11.1514.415.3存货周期率1.140.780.72（资料来源哈尔滨宏业家具有限公司2013年-2015年）3.2.2存货管理控制流程不完善（1）验收流程不合规2016年下半年,售后服务中也连续接到4起客户投诉,反应其购买的沙发所配置的抱枕有较大的异味,要求退换货｡哈尔滨宏业家具公司及时处理了客户投诉并组成专项小组调查异味产生的原因｡专项小组发现,被投诉的抱枕的枕芯均为鸭绒鸭毛材料,经过深入研究,发现这批鸭绒鸭毛一部分是由于品种问题,在质检入库时没有发现,还有一大部分是由于在存储过程中受潮,生产领用后直接投入生产,最终导致产品到达客户手中后产生异味｡专项小组向库管员小李了解情况,小李表示是由于2016年9月份阴雨天气较多,导致鸭绒鸭毛受潮,当时有所察觉,但一方面认为问题不大,另一方面又怕上报领导受到处罚,所以选择隐瞒不报｡近年来，随着业务范围的拓展和顾客对产品多样化的需求，哈尔滨宏业家具有限公司在销售自有工厂制造的产品的同时在越南等地采购产品进行销售。但是外采产品的质量一直是另哈尔滨宏业家具有限公司头疼的一件事，往往一些“调性”符合哈尔滨宏业家具有限公司标准的产品，在质量上存在问题。产品的质量直接影响着企业的形象。下图是2016年哈尔滨宏业家具有限公司外采产品质量的客户投诉率的情况:图3-1外采质量的客户投诉率从上图可以看出外采产品客户投诉率较高，尤其是B类产品，客户投诉率高达35.30%。这反映了哈尔滨宏业家具有限公司对于外采产品的质检存在问题，质检人员能力不足，不重视产品质量，品质意识低，不能做到及时入库、出库检验，对质量严格把控不严格。在调查中发现，哈尔滨宏业家具有限公司由于验收入库不及时，导致缺货原因界定不清晰，最后只能由哈尔滨宏业家具有限公司自己承担损失。这反映了哈尔滨宏业家具有限公司对外采产品质检工作不重视，质检工作人员工作没有很好的履职。采购存货验收是保证存货数量、质量最重要的一项工作，采购验收的及时性是存货验收的基本前提。采购验收工作不到位，就像产品质量的第一道关没有把好，一旦采购的材料存在质量问题，在生产过程中问题没有暴露出来，可能会导致用其生产出的产品存在质量问题，这样的产品进入市场，流入顾客手中，负面影响将会被放大，给企业的声誉、公信度带来恶略的影响。在调查中发现，一部分鸭绒鸭毛的品质存在问题，导致抱枕存在异味，客户对此投诉不止。这正是由于在质检验收时没有把好质量关，直接影响了产品的质量。哈尔滨宏业家具有限公司的质检人员能力素质较低，专业胜任能力差是制约质检质量的重要因素。（2）存货的保管缺少定期稽查制度实物盘点是确定存货账实相符的一项重要工作，哈尔滨宏业家具有限公司的存货盘点是由财务部和仓储部共同完成的。每次盘点通常在年底开展，而年底又是财务部门结账出报表的重要时间，一般无暇分身专心盘点，所以往往是对一些主流产品及零部件进行盘点，而且通常每次盘点财务人员都为了尽快完成工作而工作，侧重挑选一些价值高的存货进行盘点，很难覆盖到辅助类材料，价值低的存货。在调查中发现，饰品类存货丢失现象严重，然而每年度例行的盘点却从来没有发现，正是由于仓储部和财务部对饰品的重视程度不足，导致这类存货的账目与实务之间是否相符没有办法得到及时的确定，到发现短缺时，已经为时己晚，很难查清原因。3.2.3信息系统不健全哈尔滨宏业家具有限公司的SAP(SystemsApplicationsandProducts，以下简称SAP)系统于2013年1月上线，覆盖哈尔滨宏业家具有限公司全部业务。但是在调查中发现，采购计划不准确、存货丢失或毁损、呆滞库存都反映了哈尔滨宏业家具有限公司SAP的使用上存在问题，使得对SAP的使用没有达到预期效果。以下是目前发现的SAP的使用中存在一些问题:（1）在上线前对BOM(BillofMaterial，以下简称BOM)数据没有经过谨慎的审核，BOM主数据编制的规则不一致、数据量大，审核难度大，再修正难度大等;BOM变更不准确及时，影响各业务领域操作。其他基础数据不准确。基础数据不准确直接影响业务各环节在系统中的正常运行，尤其是BOM数据不准确、更新不及时，直接影响生产计划、采购计划无法准确下达、生产成本及时合理分摊、财务月结不准确等操作流程上各环节的业务执行问题，对客户的直接影响，即营销中心无法通过SAP系统为客户做准确的标准成本报价，只能由财务部门提供线下的手工成本报表。（2）虚假库存问题，误导采购需求确定，目前工厂中有部分积压原材料，如某种积压时间较长材料，由于内外销品质标准差异，仅可以给外销客户使用，库存中一直以合格品物料形式存在。系统在采购前进行需求分析中并不能辨别出该材料的特殊性，认可现有库存拒绝采购需求，而实际结果是下单生产时，发现该材料其实并不能用。例如皮子、门夹等。此类事项，在工厂每两三个月，都会发生几起。（3）系统中物料描述与实物不符情况如，餐椅描述，工厂数据和SAP内的描述刚好是相反的，目前系统中下单A物料在工厂会生产处B物料，每次下单只能在订单中做产品名称备注，工厂通过备注情况安排真实需求产品生产。此种操作方式不仅降低了工作效率，最主要的问题是直接影响了财务核算成本，实际生产用B物料，但系统成本核算使用A物料。第4章哈尔滨宏业家具有限公司内部控制问题的成因4.1控制环境存在漏洞4.1.1内控文化缺失在企业管理的过程中，打造良好的企业文化至关重要，而企业优良环境氛围的形成离不开优秀人才的加入以及文化气息的营造。一个企业只有具有了优良的环境氛围，才能促进自身的快速发展，让自己在激烈的竞争中立于不败之地。但是，哈尔滨宏业家具有限公司坚持陈旧的管理方法，没有努力构建企业文化氛围，在管理过程中延续传统的模式，不重视对管理方法的创新，因此不能很好的适应日新月异的市场变化，严重阻碍了企业的发展进程。近几年，该公司的领导者过多的追求产能的快速提高，对内部体制的规范化不够重视，甚至忽略，过分的追求利润，忽略了公司的长远发展，造成公司在生产运营过程中产生了许多问题。从在调查中发现，中我们可以看到采购部不清楚采购存货的风险点，无视《采购管理制度》的规定，将“保证生产”作为原材料采购的制高点，无论如何采购部都不能因为缺货影响公司的正常生产，因为保证生产，是采购部的基本职责。领导层不负责任的拍脑袋订生产计划，中层管理人员为了“保证生产”迅速执行，但是生产计划的改变传导到实际执行层的往往很慢，导致桦木库存量激增，并占用了大量的流动资金，影响很大。因此在这种企业环境下，公司管理层只关心存货是否能够保证生产，却忽视了存货内部控制的重要性。基层的员工对内部控制缺乏认识，对内部控制的重要性了解不足。而且面对公司进行的内部控制的体制和每年一次的相关的评价，大部分员工认为与自己毫无关系。4.1.2公司员工培训及激励机制不完善通过在调查中发现，对于管理工作者该公司没有制定严格的培训体制，这些人员的业务能力以及技能水平普遍偏低，同时在进行管理时缺乏科学化的方法，制定规划完全依靠自己以前的经验进行，不具备过硬的专业素养。因为没有接受过专业的训练，因此业务能力不强，在出现意外情况时不能做到随机应变。这样就出现了存货大量滞留甚至损毁的情况。然而仓库管理人员的应变能力不够，对出现的问题不能及时解决，给公司带来了严重的损失。另外，公司领导者忽略了对内部控制工作人员的培训。要想充分发挥内部控制的功能，相关的执行者必须具备过硬的技能。在存货管理方面，涉及到很多的部门和人员，都要求工作人员有较强的技术水平和专业素质，同时还要求工作人员有高度的责任意识，只有这样，才能让内部控制工作落到实处，收到实效。在调查中发现，该公司的仓库管理者没有严格按照标准验收的材料，在进行质量验收时也出现了不按规定程序操作的情况。在公司，对员工的出勤以及礼仪做了明确的规定，但是对工作的质量没有合适的激励制度，而且员工的绩效和自己的工作成果严重脱节，工作出现错误没有相应的惩罚制度进行约束，这些因素都导致员工对工作不够认真负责，对公司的规定置若周闻，严重阻碍了公司的发展。管理层及员工对内部控制重视度不够4.2存货控制活动不规范规范化高效率的内部控制在公司的管理中占据着重要的地位，也是公司业务开展的保障之一，避免不合规定和不符常理的情况发生。合理规范的内部控制活动能有效的减少员工工作失误以及串通舞弊的行为发生。存货的内部控制活动穿行于公司整体的运营中，规范的控制活动是保障公司良性运转的必要措施。哈尔滨宏业家具有限公司在购置原材料时，不按照采购管理办法规定的流程进行采购，对采购计划没有科学的分析，导致对采购量控制差，占用大量流动资金。原材料的质量决定了公司产品的质量，在存货验收环节，由于验收人员素质不高，不能发现原材料存在的问题。哈尔滨宏业家具有限公司的仓储环境很差，虽然为不同的存货分配了不同的仓库，但是对需要特定储存条件的存货没有安排。仓储部门人员业务水平整体不高，欠缺业务专业知识。存货盘点是监控存货数量的一项业务，哈尔滨宏业家具有限公司虽然安排财务部进行盘点，但是财务部仅在年底盘点一次，并且覆盖率较低，导致存货丢失或着形成呆滞品，待发生问题时已经追悔莫及，造成了企业资源的浪费。4.3存货内部控制信息反馈体系不够完善现在，该公司信息化体系还不够完善，信息系统存在漏洞，信息系统的运营维护不到位并且在使用过程中存在诸多不规范的地方。导致哈尔滨宏业家具有限公司不能充分利用信息系统帮助自身降低成本、提高决策能力。上述情况让各单位之间的信息不能及时共享，出现了严重滞后的情况。就哈尔滨宏业家具有限公司而言，在安排采购的过程中，因为没有准确的信息数据作为依据，所以不能使用存货以及订货的模型作为确定数量的标准。该公司的信息反馈体系不够完善，直接导致采购规划不能及时制定，也没有办法制定出最符合公司实际情况的采购计划，这都是信息滞后造成的。这样的情况存在时间较短会导致公司的投资增加，长时间存在就会严重阻碍公司的发展。第5章哈尔滨宏业家具有限公司内部控制问题的解决策略5.1控制计划与采购环节存货预算是管理工作的重要基础，适度规划和设定指标具有十分重要的意义，唯有如此，才可以更加有效的落实管理方案。作为存货采购的凭据，预算工作对于存货的采购、销售、平衡能够产生约束作用，由于预算工作能够有效规避存货损失，避免过多或过少的存储，又能够有效保障单位生产和用户需求。预算工作的控制侧重于存货的类型、批次、数量的规划管理，总的来说涉及到采购批量预算、储备量预算、类型预算、投入规模预算等多个方面。企业的存货预算管理要侧重于如下两点：5.1.1存货品种预算控制企业需要加强对原料采购类型的预算管控，技术部门与其他相关部门将原料采购的采购数据、技术资料上报相关部门审批后，需要上交给计划人员进行信息整合分析，计划人员需要全面研究，开发替代型材料以及投入产出的可操作性，系统研究后将原料采购的规划上交给管理层审批;采购部和生产经营部需要定期针对落实状况发表对应的完善意见，进而推动存货品种决策的高效落实;在落实过程中不仅要依据预算计划加强监督管理工作，同样需要针对实际需求进行合理调整，不断更新和完善预算;为了方便日后进行业绩考核与差别分析，要求在系统中保存有关原料采购的预算规划文件和审核文件。5.1.2存货储备数量预算控制首先，企业需要充分采集有关企业采购的原料类型、存储量和支出金额等信息，并根据各种物料的资金占比做出合理分类，划分为ABC类，此后针对物料对应等级来明确合理的存货方案。针对物料成本占比较高的A类物料类型，例如企业部门外协外购件，能够保留传统的定期采购形式，并进行一定的周期调整，适当缩减存货量，进行严格管控。针对位于中等水平的B类物料，能够实行定量的采购形式，能够把经济订货批量当作采购业务的批量规模，并进行一定程度的安全存货，此后再针对安全存货和提前期运算出合理的再订货点。针对成本占比较低的C类物料，比如比较廉价的易耗品，能够实行简便的定量采购机制或定期大规模采购的管理模式，能够不进行安全存货。安全存货通常而言能够依据每日消耗量和保险存储周期来运算得出，具体公式为:安全储备量=日均消耗量*安全储备周期。当前阶段保险储备周期能够采取如下几类措施进行确定:（1）平均误期天数确定。主要从企业的外部作用要素进行分析，重点分析延迟到货情况，通常情祝下能够依据上一年度采购统计数据中实际到货延迟天数来明确。保险储备天数=(平均延期天数*每次延期入库量)/(每次延期入库量)。（2）按临时需要比例确定。主要从企业的内部作用要素进行分析，利用对内供原料的分析，进而了解各供应阶段的临时需求量占比，进而明确保险储备天数。（3）按临时订购所需天数确定。针对所需原料可以通过临时订购实现的，主要讲临时订购所耗周期当作保险储备天数，进而实现公司生产活动的稳定进行。在运用保险储备天数来开展存货管理工作之外，还能够实行数量统计的管理方式，并依据生产需求来明确保险储备量。例如安全系数法，能够依据特定的期望水准，根据安全系数表来了解对应的安全系数，此外对于需求规模和提前期的动态变化进行假定，进而在提前期和需求量动态变化的环境下，根据运算公式了解不同状况下的保险储备量。此外，保险储备量的最终明确也需要全面考虑如下内外部作用因素，从而进行合理调节:生产运营的原料消耗量、储备能力、均衡层次、生产活动的均衡性、存货特征、运输能力、产品类型等。5.2完善存货管理控制流程5.2.1完善仓储管理哈尔滨宏业家具有限公司需要由仓储部门来进行物料保管机制的设计，并报批企业总负责人审批。仓库管理人员在开展管理工作过程中，需要进行存货定期抽查，若发现存货有变质、破损等安全问题时，在合理范围内进行独立处理，对于问题比较突出、超出其管理权限的情况，例如原木大批量受潮、原料大批量变质等问题要及时落实合理的解决措施，并报批仓储负责人及时处理。仓储部门的负责人在设计存货管理机制时，需要针对各仓储部门的资金占比当作指标分类，对于资金占比较高的原料就要大力落实定期审查机制，针对价值较低、保险储备存货、包装物等资金占比较低的存货，能够合理调整定期审查周期，拓展检查范围，主要涉及到物料质量、仓储环境等各个方面，进而有效处理报废产品，确保仓储安全。5.2.2建立呆滞存货预警机制面对哈尔滨宏业家具有限公司大量的呆滞存货，哈尔滨宏业家具有限公司的领导层必须重视起来，积极的采取控制措施。由于哈尔滨宏业家具有限公司的呆滞存货绝大部分是由于产品退市下架，而没有做好对应原材料的规划工作。所以哈尔滨宏业家具有限公司应建立产品下架审批流程，在SAP系统进行严格控制，做好产品退市下架的准备工作。在产品预退市下架之前四个月，发布下架通知，统计各个店面的补货需求，根据店面的需求在退市前两个月下达最后一次采购原材料的通知，并根据需求严格控制原材料采购量。在产品退市下架前一个月请数据维护人员将下架产品的原材料维护成不可采购状态。哈尔滨宏业家具有限公司应该建立存货预警机制，定期对系统存货的采购时间和对应的产品进行统计。对于超过三个月没有领用的存货，追踪其对应得产品，查询该产品的生产状态，然后制定对应措施。如果产品将继续生产销售，与采购员进行沟通，确认原因，是否因为上一批次生产计划和采购计划制定不合理。如果产品已经退市下架。通知采购联系供应商，商谈退货事宜。另一方面，哈尔滨宏业家具有限公司应广泛寻源，挖掘周边城市优质供应商，开展互惠互利的战略合作。对于海绵等供应商资源充足，产品质量差异不大的存货，与供应商签订JIT，(即用即送)合同，通过这样的方式，哈尔滨宏业家具有限公司既可以节省仓储空间，又可以省下存货保养费和存货采购的资金占用。5.2.3对生产领用进行审批控制生产领用管理是企业内部控制管理中一项重要内容，使存货领用合理可以降低风险，减少浪费。进而有效规避因为没有准确记录存货出库量而导致不正常费用。哈尔滨宏业家具有限公司需要强化存货领用审批机制的落实，避免存货的浪费。在正常的生产过程中，一旦确定好生产计划以后，原材料和辅料的投入额也会得到确定，哈尔滨宏业家具有限公司严格按照投入额进行领料控制，审查单据是否规范，通过审查后再行销，在明确出库存货准确一记录行销的基础上在进行出库办理。准确管控销帐、程序审核。针对超额领料需要设定对应的审批层级加强管理，例如超额两个百分点由车间管理人员审批，超过五个百分点由厂长审批。5.2.4建立存货报废控制家居行业是一个产品更新换代相对较快的行业，哈尔滨宏业家具有限公司针对仓储部门原料损失、积压物料和材料报废等问题，企业需要针对其计价机制、仓储地点、具体管理方案进行明确规定。企业需要创建废品管理库，定期审查、处理废损存货，有关工作人员需要报批废损管理，由仓储部门负责人或生产部门负责人审批，通过有关技术审查员审查，明确无利用价值或可维修价值后，能够进行废品处理。财务部定期进行实地审查，报请总经理审批，有关部门能够对外销售。5.2.5完善验收入库内部控制在公司采购物料后的首个管控环节就是验收。验收环节的管理重点体现在财务验收和实物验收两点。所谓实物验收，也就是仓储管理人员就入库物料数量、类型、质量等依据采购规划进行审查:此外相关技术人员也需要对入库物料实施抽查，一记录物料抽取的比例、类型、质量达标率等数据，此后把抽查结论送交主管部门，不符合质量标准的进行退货处理或维修。若在仓储部门未设定财务人员，财务部还需要及时一记录生产费用、采购成本等信息。所谓财务验收，也就是针对会计准则的相关要求，对入库物料的相关财务数据进行专业的会计处理，进而确保入库物料信息都充分归入财务系统，这同样是加强企业成本管理的重要部门。财务验收的重点主要有:物料入库后，采购部和相关职能部门需要及时送交财务凭据，从而及时进行账务管理，明细帐与总账的会计处理人员依据相关原始凭证填制一记账凭证，并将相关信息输入财务信息系统。开展成本核算工作的财务工作人员要注重不相容职务的独立管理，重点有明细帐和总账分离、存货记录和审核分离、记录和接触工作分离;当有存货质量不达标退货后，会计工作人员需要就返修后的存货实施对应的会计处理，进而有效规避资产虚增。会计信息系统要全面记录各批次存货入库时间、数量等，进而为后续的存货成本管理工作提供数据。上述原始凭证的获取都能够利用单据规范化加强管控，例如实行七联单的规范管理方式，利用存查、发票已到未到、制单收料等储蓄加强管理。5.3强化现代化信息管理系统哈尔滨宏业家具有限公司的主营业务是家居生产，这就要求企业提高本单位信息化水准。公司应整合现有的SAP系统，打破产品研发一采购管理一生产管理一销售管理之间的信息壁垒，利用SAP系统进行大数据分析，研究受顾客欢迎的产品系列，有针对性的研发。将前端销售与生产制造放到一个平台上，避免因信息不对称而产生呆滞品，或者畅销品缺货。哈尔滨宏业家具有限公司应该培养一批高素质的信息系统运维人员，对系统存在的BOM不准确，物料描述不清楚或是错误等问题，及时发现及时修正，监控在信息系统中的错误操作，保证信息系统的正常运行。另外，建议哈尔滨宏业家具有限公司建立存货序列号管理，验收入库时对采购的存货在信息系统中进行序列号编号，通过这样的方式监控存货所处的阶段，比如存储在仓库中、由哪一个员工领用、用于生产哪个商品、被销售到哪位顾客等状态都可以在系统中轻松的查到。从而实现哈尔滨宏业家具有限公司全面的信息化管理。公司内部能够依托SAP系统创建完善的信息传导制度，进而使得内部职工明确自身所处的位置，针对重要信息要建立完善的反馈机制，如此才可以达成公司内部的有效沟通。第6章结论本文针对哈尔滨宏业家具有限公司的具体情况，通过对存货内部控制的相关理论分析，在对企业物料采购、入库等环节实际观察后，依据企业存货内控章程了解到企业尽管设计了存货内控制度，但在内部控制的执行过程中存在一定的缺陷。就该公司的运营特征和诸多弊端，发表对应的完善方案。具体意见如下:（1）改进存货内部控制环境。首先加强存货管理内部监督，确保哈尔滨宏业家具有限公司存货管理内部控制执行落地，没有监督，现有内控制度只是一纸空文，被束之高阁。此外关注公司文化建设。公司文化是公司实现长远发展的必要保障。听取员工的建议，增强员工的主人翁意识。明确职责分工，利用设计完善的权责机制、规范的业务流程，加大力度促进各职能部门、各岗位的目标管理。利用公司文化建设提高内部职工的自律性，进而不断改进企业的内部控制制度落实成效。最终，创建完善的业绩考核机制，改进企业激励制度。