基础会计实训

实训目标知识目标：熟悉会计凭证账务处理程序的基本步骤，综合掌握会计核算的基本方法。能力目标：能够根据模拟企业的经济业务， 采用记账凭证账务处理程序综合进行会计核算。素质目标：加深对会计核算方法的理解，体会会计工作的系统性和完整性。实训资料一．企业概况1．企业名称：微特电机有限公司2．法定代表人：马红普3．注册地址：南阳市仲景北路 17号4．注册资本： 518万5．公司类型：有限责任公司6．企业经营范围及主要产品：生产制造销售防爆电机、船用电机等特种防爆电机。该企业为电机制造企业， 共有六大类，37个系列，120余个品种。本案例只以防爆电机 -YB271型号，船用电机 -YF90S 型号两种产品为例。7．经营方式：加工8．企业组织：企业下设供应部、一个基本生产车间、销售部、财务部、公司办公室。开户银行：工行宛城支行新华分理处；账号：112；税务登记号：41。10．税率：所得税税率25%、增值税税率：17%、城建税税率7%、教育费附加3%。二．账簿资料微特电机有限公司有关账簿资料如下：年1月1日年有关账户余额资料（如表2-1-5所示）：表2-1-52010年有关账户年初余额表会计科目借方余额贷方余额库存现金1银行存款210原材料50库存商品40交易性金融资产0固定资产4990累计折旧111实收资本5180合 计 5291 5291年12月1日各总账账户期初余额（如表2-1-6所示）：表2-1-62010年12月各总账账户期初余额表会计科目借方余额贷方余额库存现金3银行存款1003应收账款91原材料45库存商品47其他应收款固定资产4990累计折旧726短期借款50应付账款38应付职工薪酬应交税费7应付利息实收资本5180资本公积30盈余公积48本年利润100合计61826182注：累计折旧1-11月份发生额为614900元。年1-11月份各损益类账户累计发生额（如表2-1-7所示）：表2-1-72010年1-11月份各损益类账户累计发生额表会计科目借方累计发生额贷方累计发生额主营业务收入840主营业务成本683销售费用12管理费用 45财务费用营业外收入营业外支出年12月初各明细账户余额如下：原材料——硅钢片，期初结存3750千克，单价8元，金额30000元；原材料——圆铜线，期初结存5000千克，单价3元，金额为15000元。库存商品——防爆电机，期初库存25台，总成本计20000元。库存商品——船用电机，期初库存30台，总成本计27300元。实收资本——中光学集团3600000元；实收资本——金冠公司1280000元；实收资本——衡远公司300000元。三．微特电机有限公司2010年12月份发生的经济业务如下：1.12月2日，收到郑州煤电有限公司还来前欠货款88000元，存入银行。2.12月2日，领用硅钢片125千克，圆铜线2000千克，其中：防爆电机耗用硅钢片50千克，圆铜线2000千克；船用电机耗用硅钢片50千克；车间修理耗用硅钢片25千克，采用先进先出法计算并结转发出材料实际成本。3.12月4日，向南阳中南金刚石有限公司购进硅钢片250千克，价款总计2000元，增值税进项税额340元；购进圆铜线1000千克，价款总计3000元，增值税进项税额510元；以上价税款全部用转账支票支付，另外用现金支付运费200元，材料已验收入库，结转其实际采购成本（材料运费按购进材料买价比例分摊） 。12月5日，开出现金支票7800元交纳税金。收款单位为南阳市国家税务局。5.12 月5日，收到中光学集团追加投资款 150000元，金冠公司追加投资款 150000元存入银行。12月6日，开出转账支票40000元，归还工商银行宛城支行短期借款。7.12月9日，用银行存款，归还前欠神力公司货款28000元。8.12月9日，以现金购入车间使用劳保用品800元并投入使用。9.12月9日，领用硅钢片1250千克，其中生产防爆电机耗用250千克，生产船用电机耗用875千克，车间一般耗用125千克，采用先进先出法计算并结转发出材料实际成本。10.12月9日，销售给郑州煤电公司防爆电机25台，单价1100元，共计27500元，增值税销项税额 4675元，货款全部收到，存入银行。12月9日，以银行存款2000元支付船用电机发生的广告费。收款单位为纵横广告公司。12．12月9日，以现金 400元支付防爆电机的运杂费。13．12月9日，销售给蒲山电力有限公司船用电机 25台，单价元，增值税销项税额 5525元，款项已收到，存入银行。

1300

元，计

3250014．12月

10日，开出转账支票

50000

元，将该款存入本公司在南阳证券公司的资金账户。15．12月10日，向上海市光明机床厂购进一台不需要安装的机器，价款20000元，增值税进项税额 3400元，当即交付使用。款项已用银行存款支付。16．12月10日，从银行提取现金 19元，以备发放职工工资。17．12月10日，以现金19元发放职工工资。18．12月11日，以现金160元，支付车间机器修理费。19．12月11日，销售给郑州煤电有限公司防爆电机10台，单价1100元，共计11000元，增值税销项税额1870元，货款收到，存入银行。20．12月12日，开出现金支票1200元，偿还前欠中光公司货款。21．12月12日，向河南前进有限公司购进圆铜线1000千克，价款3000元，增值税进项税额510元，以上价税款全部用转账支票支付，材料尚未验收入库。22．12月13日，用在南阳证券公司资金账户的资金购买“南山钢铁”股票1000股，每股单价元。23．12月13日，开出现金支票300元，提取现金。24．12月14日，销售给郑州煤电有限公司船用电机15台，单价1300元，增值税销项税额3315元，合计22815元，货款及增值税款收到，存入银行。25．12月18日，12日所购圆铜线1000千克，单价3元，圆铜线验收入库，结转其实际采购成本。26．12月19日，以现金支付销售员李红洋去郑州送货预借差旅费400元。27．12月20日，出售给胜威有限公司圆铜线3000千克，每千克售价5元，共计15000元，增值税销项税2550元，收到以上价税款存入银行。28．12月20日，结转上述圆铜线的实际成本，每千克3元，共计9000元。29．12月20日，以银行存款3000元，拨付本厂子弟学校本月经费。30．12月20日，开出转账支票支付下半年度报刊杂志费1200元。收款单位为南阳市邮政局。31．12月20日，向希望工程捐款2000元。收款单位是南阳市希望工程办公室。32．12月26日，销售员李红洋出差归来报销差旅费360元，余款退回现金。33．12月28日，向南阳市工商银行宛城支行借入短期借款50000元，存入银行。34．12月28日，车间职工李明等报销医药费200元，以现金支付。35．12月31日，结算本月份工资，其中生产防爆电机生产工人工资8583元，生产船用电机工人工资10320元，车间管理人员工资3276元，企业管理人员工资5433元，销售人员工资3343元。36．12月31日，预提应由本月负担借款利息元。37．12月31日，计算本月份电费，生产防爆电机耗用900元，生产船用电机耗用1200元，车间耗用300元，行政管理部门耗用180元。均未支付。38．12月31日，计算本月份水费，车间耗用1200元，行政管理部门耗用1050元。均未支付。39．12月31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提46000元，企业行政管理部门固定资产应提9900元。40．12月31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。41．12月31日，本月投入生产的防爆电机53台，船用电机53台，已全部完工，结转其实际制造成本。42．12月31日，结转已销防爆电机35台，船用电机40台的实际销售成本（按加权平均法计算到分四舍五入）。43．12月31日，收到某厂交来罚金现金400元，存入银行。44．12月31日，计算应交增值税。45、12月31日，计算应交城市维护建设税(税率7%)和教育费附加(税率3%)。46、12月31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。47．12月31日，根据期初有关账户资料及本月实现的利润总额，计算全年的利润总额，并按25%税率计算全年应交纳的所得税，并予以结转。48．12月31日，计算并结转本年实现的净利润。49．12月31日，按全年税后利润10%提取一般盈余公积。50．12月31日，按照股东会议决议，应向投资者分配利润5000元，尚未支付。51．12月3