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文档简介

一、 影响审计意见分歧有效解决的主要因素（一） 审计成本因素。执业人员只有充分了解审计工作情况、有充分时间思考，才可能提出自己的观点、形成意见分歧，而意见分歧的解决更需要时间。（二） 表决规则。表决规则可分为四类：一致同意、绝大多数同意、简单多数（过半数）同意和相对多数同意。针对不同情况规定不同的表决规则，是提高审计意见分歧解决效果的重要途径。（三） 执业人员数量。在审计项目组内，执业人员越多，分工越细，把握审计项目整体情况的人就越少，出现意见分歧的可能性就小；但执业人员越多，项目负责人汇总各执业人员工作成果时发现矛盾的可能性就越大。（四） 沟通方式。沟通方式包括书面方式和口头方式。从理论上看，口头沟通容易引起不同意见之间的争论，可能导致部分执业人员意气用事、坚持自己的错误观点，但实际上这种情况也很少发生。（五） 项目负责人责任。二、 建立有效的审计意见分歧解决机制会计师事务所执行审计工作，有审计准则作为程序依据，会计准则作为评价标准，在执业人员专业知识、执业经验、职业价值观、道德与态度等因素基本相同的情况下，实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论应该基本一致。如果意见分歧较大，则可能存在审计失败。建立有效的审计意见分歧解决机制，是提高审计质量、降低审计风险的重要途径。（一） 制定合理的表决规则。针对不同审计事项制定不同表决规则。每一个审计项目，出现意见分歧的事项都可以分为审计程序问题和实体问题。针对不同审计业务制定不同表决规则。在审计业务类型上，一般来说，越复杂的业务越容易出现意见分歧，解决难度也越大，造成审计失败可能性就越大，应当采用更严格的表决规则。针对不同层次决策机构制定不同的表决规则。在项目组内，执业人员遇到的都是审计程序是否必要、审计证据是否充分适当、被审计单位会计判断是否正确等基础问题，应该适用比较严格的表决规则。（二） 明确各执业人员的责任。会计师事务所应该建立内部过错责任的追究制度，各个执业人员都应该对自己违反审计准则的行为承担相应责任。（三） 增加合伙人人数。合伙人人数关系到合伙人会议能否作出正确的决策。（四） 选择合适的沟通方式。大部分执业人员习惯和注重于服从领导意志，如果事先知道了领导意志或者领导已经表示

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