【商业银行会计存在的问题和对策分析7300字（论文）】

商业银行会计存在的问题和对策分析目录TOC\o"1-3"\h\u199121.绪论 .绪论中央提出“金融活，经济活；金融稳，经济稳”。商业银行是金融业的主要部分，在新时代供给侧结构性改革过程中，对保障国民经济的稳定发展具有重大作用。银行业在我国国民经济中占了很大比重，对国民经济的快速发展起到了有力的促进作用，其安全是我国经济稳健运行的前提条件。在经济全球化的国际环境下，经济下行趋势明显，各类风险叠加，国有商业银行的发展压力积聚。商业银行秉承审慎经营规则，在强化内部管理、完善会计内部控制系统等方面，取得了一定的效果，同时也存在因政策、制度不完善或操作不当等产生的潜在风险或问题，如果不及时有效处置化解，将给我国商业银行带来巨大潜在风险，甚至会引发我国金融行业的危机概率。因此本文就商业银行会计内部控制的制度短板和设计缺陷进行研究，并提出解决对策，将“短板”变为长处，为我国商业银行的发展献计献策。2.商业银行会计内部控制概述2.1商业银行会计内部控制的定义会计内部控制的概念，1947年首次在美国注册会计师协会下属的审查程序委员会制定的《审计准则临时报告书》指的是银行在指定的资产中，为了保证会计资料的可靠性和准确性，推进经营的效率、提高组织管理部门制定的各种政策的执行计划和相互合作的各种方法和措施。商业银行的会计内部控制在此基础上发展起来了。我国原中国银监会于2007年出台了《商业银行会计内部控制指引》，对商业银行会计内部控制下的定义是，“会计内部控制是商业银行为实现经营目标，制定和实施一系列制度、程序和方法，通过事先准备，因为意想不到的风险控制，监督和纠正的动态过程和机制。”2.2商业银行会计内部控制的目标巴勒银行监督委员会将市场银行的会计内部控制目标分为操作目标、信息化目标、符合型目标。操作性目标不仅包括经营活动，还包含其它各种各样的活动，强调其效果和效率。信息化目标包括管理信息，并明确地表示财务和管理信息的及时性、可靠性、完整性的要求。符合型目标则要求商业银行遵守现行法律法规。根据我国“商业银行会计内部控制方针”，商业银行的会计内部控制目标是:(1)国家法律法规、金融限制规定和商业银行的限制。(2)保证自己的发展战略和经营目标是全面且充分的实施。(3)保证风险管理体系的有效性。(4)业务记录、财务信息、其他管理信息的及时、完整和真实。商业银行要在此方针下确立会计内部控制的目标。内部的控制对象应该根据会计内部控制政策来寻求改善。在制定会计内部控制对象时，应考虑法律法规、规制、其他要求、技术、财务、经营、风险等各方面因素，特别是要考虑限制部门的会计内部控制指标。会计内部控制目标是可以测量的。当有条件时，目标应用指标进行量化。3.商业银行会计内部控制的短板3.1部门职能界定不清由于商业银行改革发展转型，出于管理成本综合因素考虑，对内设部门实行“扁平化”管理，导致部门职能界定不清，严重违背“岗位不兼容”内控要求，若遇到某些涉及范围比较广的业务项目，就会出现决策、执行、监督“一手清”的乱象。一旦出现问题，就会发生潜在经营风险，甚至滋生案件风险。另外，会计部门面对的工作量大，岗位设置不尽合理，与内控要求存在偏差，成为会计部门风险管控水平提升的瓶颈。王绍静王绍静，王晓鹤，郑富方.浅议我国商业银行会计风险与防控[J].时代金融，2018(24):82.3.2人员配备不到位虽然我国商业银行的内设部门多，但是出于人均利润考核等成本核算考虑，剔除会计部门行政岗位人员外，专司会计业务的一线人员却比较少，这就出现了履职界线不清，一线人员配置过少等情况，造成会计内部控制能力，难以与业务发展规模、风险管控要求相匹配。3.3风险控制系统不严密缺乏科学的风险控制系统。由于农村商业银行是从农村信用合作联社基础上成立的，自身风险管控能力较低，尤其是自身的风险识别、计量、评估和处置的技术手段滞后。因此，现行会计事前对业务的控制与事后控制的模式，在现代银行转型发展阶段，与业务创新、风险管控的要求还不相符，所以微观审慎的风险精准识别和有效处置手段方面存在漏洞。农村商业银行现行的风险治理框架不尽规范，风险管理委员会履职“空心化”，缺失对风险管理成本的科学认知，未真正汲取银行风险的种种教训，一直处于“换新瓶灌老酒”的思想，沿用陈旧的风险控制制度、流程，其风控机制自然与监管要求存在差距。风险控制专业人才因履职标准不高，个人待遇比一线部门差，出现履职尽责不到位的现象。因此，风险控制体系的漏洞层出不穷，且未真正发挥出内控外防的作用。4.商业银行会计内部控制问题形成的因素4.1内部因素银行会计内部控制问题的内部因素主要是由银行的组织治理结构、管理层、银行文化等多种因素组合而成。银行的组织治理结构是会计内部控制的重要基石，有效的管理架构可以对银行的会计内部控制实施发挥控制作用。不少管理层出现了制度设计不合理、人为操作不当造成的会计内部控制体系控制不力，董事会与经营层的分工权责不明，董事长处于强势地位，导致内部控制机构不能进行有效的制约和平衡。在银行的法人治理架构中，决策权归属董事会，管理层拥有相对的执行权，两个履职路径虽然并行，但存在“两条腿走路”不平衡的现象。4.2外部因素银行会计内部控制问题的外部因素则主要由经济环境、政治和法律环境、社会和文化环境及技术环境等多种因素构成。由于银行业监管力量配备有限，对商业银行现场检查频率小，难以及时采取有效的监管提示、督促整改、责令问责等措施，既没有事前打好“预防针”，也未适时下“及时雨”，反映出了外部对于会计内部控制的相关问题干预效果有限。监管机构应以类似问题为鉴，尽快补齐监管短板，积极鼓励和引导我国商业银行的发展。5.商业银行会计内部控制短板问题建议5.1改善人力资源配置在改善人力资源配置方面，银行一方应该按照《商业银行内部控制指引》的要求，实行岗位不相容制衡分离原则，也就是银行要执行不相容岗位相分离的原则，合理配置人员及相关工作岗位，明确各自职责权限，形成相互牵制的机制，不相容岗位包括：授权与经办分离、记录与保管分离、经办与稽核分离、授权批准与监督检查分离等。一项业务的全部程序不能由一人完成，防止既可以犯错也可以隐瞒错误的情况发生。记账的与实物保管相分离，能够防止那些接近资产的人挪用资产并采取涂改会计记录的手段隐匿这些行为的状况出现。对不相容的经济业务至少要有两个或两个以上的个人或部门参与，只要这些人员和部门不互相勾结，若有不轨行为很容易被发现。通过实物分离不仅可以提高作业效率，还使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的完整性和真实性。在改善人力资源配置方面，银行一方还应该实行授权审批制度，就是要求银行明确规定涉及会计及相关工作授权批准的范围、权限、责任等内容。银行各层级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员同样也要在授权范围内办理业务，不得越权。审批人需按照授权批准权限，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人则需对照审批权限表在职责范围内办理业务，对审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。刘小岑.我国商业银行会计信息披露的问题及应对策略[J].中国市场，2018(21):65-66.5.2加强会计内部控制过程中各种风险的防范风险评估是建立健全内部控制体系的关键一招。它便于精准识别风险的种类，从而提前设定预防的目标，确定风险大小及风险给企业带来的影响，进而采取预防的措施。此外，企业在风险管理上要建立评估和预警机制，当企业的任何一环发生问题时，风险评估机制则会报警警示管理者，发挥其警示和震慑作用。企业还需在针对不同的业务发展阶段时，安排专门的风险事项管理人员。风险事项管理人员不是去依靠其他人员来获取信息，而是自己积极主动，对于董事会的决定记录在案，时常翻阅，提高风险意识。一旦风险来临，能及时给管理者提出解决方案。徐昕.我国上市商业银行会计内部控制质量测度与提升路径研究[D].江西财经大学，2018.5.3加大稽核监督力度通过外部的国务院银行业金融监管机构、地方审计部门和上级行管部门等有权部门的干预，来形成一种良好的体制。外部定期或不定期对银行进行必要的检查，银行必须全力配合，根据监管方提出的意见及时进行整改，杜绝银行内部的管理层或员工利用岗位便利获取利益，甚至违法渎职。当地相关人行、银监等部门应当不定期对银行的现金流入、流出进行监管。社会是由一个个鲜活的人组成的，人类有千千万万双的眼睛，加强社会公众监督，可以让公民从旁协助，发现金融企业的问题并指出让其修正，发现和修正的过程，也是整个社会不断进步和前行的过程。它展现了政府有关部门监督的有力，反映了我国的政府是有担当、有作为、敢于负责、全心全意为人民服务的政府。另外银行所有的账务必须按照法律做到诚实守信，合理纳税，不偷税漏税，所有的现金及资产的变动都必须有相关人员的签字盖章，并且所有的纸质文件必须记录在案，以备查。诚实守信，不弄虚作假，才是一个企业的安身立命之本。在这种模式下，银行应当按照现行的法律法规进行信息披露，自主接受外部监督，确保银行“铁账、铁算盘、铁规章”落到实处。张晓霞.银行会计内控过程中存在的问题及对策[J].银行张晓霞.银行会计内控过程中存在的问题及对策[J].银行改革与管理，2018(10):100+129.6.银行账户会计内部控制管理案例分析6.1案例介绍在2018年，九江市辖某农商银行在合规检查中，发现不少会计内部控制管理方面的潜在风险，其表现形式主要有：一是授权管理全景覆盖未到位。在办理柜面业务过程中，授权人员因网点人少事多或责任心不强，随意完成授权后便离开操作柜台。二是尾箱残币解包清点未到位，春节旺季现金回流持续高位，但由于偏远网点库存现金较松懈，上交不及时导致尾箱现金库存量大，存在挪用尾箱余款案件的风险隐患。三是重空管理全程留痕未到位。四是对账环节把控未到位。此外，外包对账或客户签收滞后，纸质单，甚至出现约定月度对账的客户超过约定的25个工作日的对账周期，操作风险管理存在漏洞。6.2九江市辖某农商银行内部控制管理存在的问题从上面的案例可以看出，我国商业银行会计内部控制还存在很多的缺陷，接下来就从案例中反映出来的三大方面的问题展开讨论。6.2.1在会计内部控制环境方面我国商业银行的会计内部控制出现比较晚，会计内部控制文化也非常薄弱，部分银行的经营班子，特别是因缺乏对会计内部控制的认识，重视会计内部控制文化建设的水平较低，因此不能形成良好的会计内部控制文化氛围。九江市辖某农商银行同样也是这样，授权人员因网点人少事多或责任心不强。而良好的会计内部控制文化是商业银行会计内部控制系统有效化的前提，这对九江市辖某银行来说反映的是内部管理的不完善，对职工缺乏有效内部管理。6.2.2在风险识别与分析方面风险评估是内部控制中的关键一招，良好的风险评估可以是企业避免很多重大的损失。九江市辖某农商银行在春节旺季现金回流持续高位，由于偏远网点库存现金较松懈，上交不及时导致尾箱现金库存量大，存在挪用尾箱余款案件，银行的因此遭到损失。这反映出九江银行在风险识别上还是存在很大问题的。究其原因我们可以发现九江市辖某农商银行在人力资源方面，也未对各个环节的员工做到有效的管按控，出现存量问题未治，新的问题滋生现象。在利益最大化面前存有急功近利的思想，从而适得其反，同时也缺乏应对危机的能力。所以建立风险评估机制，使企业面临不同渠道风险时可以有效的应对及采取补救措施，形成正确的风险评估体制。6.2.3在控制的监督方面监督检查不能真实揭示问题。商业银行的内部监督检查自选项目多，有的检查是例行公事，甚至是为了交差而检查。在九江市辖某农村商业银行的日常工作过程中出现了重空管理全程留痕未到位的现象，一定程度上反映了该银行在控制监督方面存在重大的问题（2）会计内部控制监督不充分。会计内部控制质效不高，没有建立有效合格的业务执行标准和综合评价标准，会计内部控制的监督效果也已失效。九江市辖某农村商业银行中发现的会计内部控制管理方面的潜在风险可以看出，该银行的业务执行标准和综合评价标准存在很多的问题，导致很多人员无视管理，使很多的风险得以产生。7.优化银行账户会计内部控制管理对策7.1营造良好的会计内部控制环境控制机制的关键在于良好的控制环境，且必须执行控制措施。我国的商业银行若想强化会计内部控制文化建设，就必须构筑稳固的治理体制。我国的商业银行是在完成股份制改造后，具有标准意义的银行，应该具备完善的银行体系。商业银行将董事会、监事会、管理层置于在股东会下运行，并保证各部门之间相互独立又相互制约。明文规定各部门的职责和义务，也可以使理事会发挥监督部门保障公平的作用。监督部门要通过明确的规章制度，给管理层提供风险。我国的商业银行必须加强会计内部控制文化建设，并且要接受银行从事者的教育。会计内部控制不仅是银行的经营责任，同时也是全体员工的责任，基层员工必须认识到参与会计内部控制是理所当然的。将风险意识、合规意识、责任意识作为员工的思想观念使之根深蒂固，并逐渐对全体员工进行会计内部控制同时予以认同。因此，银行员工对长期的会计内部控制进行强化训练，全体员工会计内部控制意识的确立，银行的管理层和基层一线，应树立和提高会计内部控制的重要性和紧迫性的思想认识，用合规文化来提升风险防控能力。7.2建立科学的风险评估系统几百年来，金融危机的频繁发生是市场经济的微观反映，银行需要科学的风险评估系统。首先，要确立健全商业银行的经营意识，银行管理层从认识到可持续发展的高度再到认识内部管理的重要性，并认识到风险评估是银行稳定发展的重要保证。其次，商业银行设立了风险管理部门的专门机构，负责经营风险评价系统。例如，严格控制银行重大项目，在问题中控制，在规定的时间内将规定的形式和程序发送到关联部门，分析各种风险，对策。最后，要建立风险监视系统，做好事前的控制，防范于未然。科学的数据和实时传达信息显示，商业银行在经营管理的过程中对稳定性的判断，决定风险的程度，风险程度的不同，给发现风险的行刑人和管理人员提供不同的信号。我们要结合国内商业银行组织和经营业务的特殊性，借鉴外国先进经验，设计科学合理的风险警戒标准。张可馨.我国商业银行会计风险管控探析[J].当代会计，张可馨.我国商业银行会计风险管控探析[J].当代会计，2018(08):17-18.7.3在控制的监督方面7.3.1建立符合自身情况的会计内部控制标准有权监管机构在结合我国实际的基础上，着眼于打好防范重大金融风险攻坚战的高度出发，合理的借鉴西方国家的经验，以规范商业银行会计内部控制的法律法规，紧跟现代银行的发展节奏，适时的做出相应的调整和修改，削弱乃至消除法律法规的“八股化”，明确界定法律法规的适用范围，使其更多的贴合现实情况，增强其可操作性。如果重新建立一套会计内部控制标准，不仅费时费力，还需要投入大量的资金，所以商业银行在有关规定下建立符合自身实际的灵活的会计内部控制标准，在已有的会计内部控制标准下，进行多方面的考虑，修补已有的缺陷，适时的增加新的元素，完善自身的会计内部控制标准。7.3.2强调监督部门独立性的重要性在我国农业商业银行的部门设计上，监督部门从属于董事会和经营层，在很多职责的履行和监督措施的实施上均受到决策和经营层的约束和影响，其监督部门的作用难以发挥。我国农村商业银行应该建立一个对股东负总责，由监事会牵头履职的监督检查部门，并制定监督检查履职考核和问责机制，确保监督部门职责的独立性，且不受任何部门的影响。饶瑛，刘德光.浅议我国商业银行会计内部控制的管理[J].现代营销(下旬刊)，2017(11):117.总结通过以上分析可以看出，我国商业银行要健全会计内部控制体系仍有很长的路要走。在这条道路上，商业银行势必会面临诸多的挑战和困难。只有正确把握会计内部控制的作用定位，不断吸收和借鉴他行先进管理经验和做法，根据当下的形势，监管法律法规的规范完善需要，尽快补齐制度短板，从机制上不断完善会计内部控制体系，才是现代银行发展的正道，也是审慎经营科学发展的长远之策。自从我国加入“WTO”之后，中央政府进一步加大银行业的改革开放程度，逐步取消对外资部分限制性条件，取消对国有银行保护性措施，农村商业银行要具有“国际视野”，有机吸收国外银行一些良好的内部控制标准和做法，做到洋为中用，达到“他山之石,可以攻玉”的成效。参考文献[1]王绍静，王晓鹤，郑富方.浅议我国商业银行会计风险与防控[J].时代金融，2018(24):82.[2]张可馨.我国商业银行会计风险管控探析[J].当代会计，2018(08):17-18.[3]刘小岑.我国商业银行会计信息披露的问题及应对策略[J].中国市场，2018(21):65-66.[4]孙腾.交行HN分行会计内部控制评价及改进研究[D].西安理工大学，2018.[5]徐昕.我国上市商业银行会计内部控制质量测度与提升路径研究[D].江西财经大学，2018.[6]张晓霞.银行会计内控过程中存在的问题及对策[J].银行改革与管理，2018(10):100+129.[7]刘玖香.会计内部控制视角下的商业银行会计风险控制探究[J].会计师，2018(05):48-49.[8]郑雯月.商业银行会计风险防范思路探究[J].商场现代化，2018(03):135-136.[9]曹文胜.我国银行会计内部控制的建设与管理[J].财经界(学术版)，2018(03):74-75.[10]赵晓丽.简析商业银行会计