工程建设项目审计工作方案

工程建设项目审计工作方案奥运基本建设项目审计工作方案为确保工程项目审核质量,圆满完成审核任务,特制订以下审核实施方案:一、工程概况此次跟踪审计共有三个项目,是由北京市发展和改革委员会批复奥运项目。1、朝阳公园沙滩排球场。总建筑面积14169M2,项目总投资9830.6万元。2、工人体育场和工人体育馆改造项目。其中:工人体育场总建筑面积45860M2,项目总投资20604万元;工人体育馆总建筑面积41700M2,项目总投资17991万元。该项目共计投资38595万元.3、奥林匹克公园网球中心、曲棍球场和射箭场新建项目。其中:网球中心总建筑面积22295M2,项目总投资36146万元;曲棍球场总建筑面积15546M2,项目总投资15744万元;射箭场总建筑面积8609M2,项目总投资6486.6万元。该项目共计投资58376.6万元.二、审核依据1、<中华人民共和国审计法>2、<中华人民共和国审计法实施条例>3、<中华人民共和国注册会计师法>4、<中国注册会计师独立审计准则>5、财政部<基本建设财务管理要求>6、<审计机关国家建设项目审计准则>7、国家发展计划委员会<工程咨询单位持证执业暂行方法>>8、国家发展计划委员会〈建设项当前期工程咨询收费暂行要求〉9、建设部<造价咨询单位管理方法>10、建设部<造价工程师注册管理方法>11、<会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行方法>12、财政部<财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程>13、审计署<关于内部审计工作要求>14、<国有建设单位会计制度>15、<中华人民共和国建筑法>16、<中华人民共和国招标投标法>17、<建设工程质量管理条例>18、<房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理方法>19、<工程质量监督工作导则>20、<建设工程价款结算暂行方法>21、<建设工程监理规范>22、<建设工程文件归档整理规范>23、<中华人民共和国价格法>24、<中华人民共和国协议法>25、<建设工程勘察设计管理条例>26、<工程建设项目货物招标投标方法>27、<建设工程勘察质量管理方法>28、<北京市招标投标条例>(北京市人民代表大会常务委员会公告第63号)29、<工程建设项目招标范围和规模标准要求>30、<最高人民法院关于审理建设工程施工协议纠纷案件适使用方法律问题解释>31、<建筑工程施工质量验收统一标准>32、其它相关法律法规三、跟踪审计目标及重点1、审计目标:确保工程项目正当、合规、经济。(1)规范该项目财务收支核实和管理;(2)对建设活动全过程进行跟踪审核,提升基本建设资金使用效率,促进管理、节约投资;(3)依照建设项目管理机构设置情况和详细管理情况需要,帮助项目建设单位建立健全内部控制制度,或为其完善内部控制制度提供合理化提议;(4)确保会计报表和决算报表编报及时、准确、合规、完整;(5)及时对工程进度月报表和工程变更洽商等进行审核,确保工程预付款适度、合理;(6)审核施工单位基本建设工程汇总结算,确保工程造价合规、真实;(7)审核基建工程完工财务决算,确保基建完工财务决算完整、合规;(8)对基本建设项目标建设效益进行评审,提升投资效益和使用效益。2、审计内容及重点:(1)基建程序审批情况工程项目提议书、可行性研究汇报、初步设计申报和审批是否符合国家关于要求;建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程开工证(建筑工程施工许可证)、工程质量监督注册登记办理情况;有没有”三边”工程等违规现象。(2)工程建设管理情况①项目法人责任制执行情况是否按照国家要求建立项目法人机构,并对建设项目标策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值,实施全过程负责;机构内设部门是否齐全,人员是否充实;相关工作制度是否健全,分工是否明确;在实际工作中管理是否到位;有没有以行政指挥代替法人机构做法。②招标投标制执行情况招投标关于程序性文件是否齐全、真实、有效。勘察、测绘、设计、监理、施工单位及主要设备材料采购是否经过公开或邀请招标方式选定;公开招标或邀请招标是否按照<中华人民共和国招标投标法>及配套规章要求,符正当律程序,是否按照<北京市招标投标条例>(北京市人民代表大会常务委员会公告第63号)要求,进行了申报和审批;招标投标工作是否公开、公平、公正;评标过程是否存在行政干预、假招投标情况;评标委员会人员组成情况;中标价是否超出标底价(或无标底),中标单位是否有转包、违规分包情况等。③监理制执行情况监理单位资质;监理机构组成、现场监理人员资格、数量等情况;监理规范执行情况;监理规划、监理月报和监理日志编写、落实情况;关键部位进行旁站监理情况;按月计量签认情况;有没有重大质量事故及事后处理情况;工程进度控制是否符合合理工期,工期前赶或滞后原因等;变更控制情况,是否符合变更程序要求,四方签认手续是否齐全,重大变更是否有洽商会议纪要。④协议制执行情况勘察、测绘、设计、监理、施工及主要设备材料构配件采购是否依法订立协议;各类协议内容是否规范,是否明确载有质量和工期要求,履约担保和违约处罚条款;订立时间、地点及签字方是否真实有效,是否缴纳印花税;协议价是否与中标价一致;协议管理是否规范,是否按要求进行立案;对协议执行监督是否有效,协议是否有约束力等。(3)工程质量管理情况①设计方案是否经过充分论证和主管部门同意,有没有责任事故;重大设计变更是否按要求申报同意。施工图是否经建设主管部门认定且具备对应资质施工图审查机构(以下简称审查机构)按照关于法律、法规,对施工图包括公共利益、公众安全和工程建设强制性标准内容进行审查。施工图未经审查合格,不得使用。②按照建设工程质量实施政府监督、社会监理和企业确保相结合要求,建设单位是否统筹工程参建各方管理体系;施工单位是否有对应规章制度,质量、安全文明施工责任制是否落实,是否按照质量管理体系要求实施工程建设,关键工序作业人员是否持证上岗;监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式监理,是否按照监理规划核查承包单位质量管理体系、审查分包单位和试验室资质,建筑材料、构配件、设备报验签认材料是否齐全,是否对隐蔽工程、分项工程、分部、单位工程进行验收。质量监督机构是否按<工程质量监督工作导则>以及国家关于法律、法规和工程技术标准等要求对工程实体质量进行了监督检验。③工程是否存在前期工作深度不够、勘测不详实、设计变更多等问题;施工工艺是否符合技术规程,工程质量是否符合规范及设计要求;质量监督部门对工程质量监督是否到位。④工程使用主要建筑材料、构配件及设备是否符合设计标准和要求;是否有检测汇报,检测频率是否符合要求,检测取样程序是否符合规范要求。⑤工程建设过程中发生安全、质量等事故次数、内容和性质,造成损失和处理结果;是否存在瞒报工程质量事故或在事故处理上弄虚作假情况。(4)概算编制和执行情况①是否按照要求编制了工程初步设计概算并报主管部门审批;概算套用何种定额,标准是否适用,套用定额子目和单价等是否准确无误;概算编制工程规模、内容和概算总投资及项目标明细与立项、可研阶段有没有出入,有没有增项漏项,编制中有没有”高估冒算”情况。②执行过程中是否按概算对投资进行控制,方法是否落实到位;工程实施过程中是否存在施工图预算超概算现象,是否对原概算进行调整,概算调整原因,调整后概算是否报主管部门对概算调整进行了审批。是否有概算外项目。③预计项目建成总投资估算。(5)财务管理情况①项目法人单位是否建立了工程财务管理制度;财务管理工作是否规范;会计核实是否符合<国有建设单位会计制度>要求;甲供材料和设备账务处理是否正确;银行开户情况,项目建设资金是否独立核实;国债资金是否按要求实施专户存放、专户管理。②项目资金起源是否符合要求,资金到位情况;资金使用是否符合已同意初步设计概算(或可研汇报估算)确定建设内容,各子项间资金调整(尤其是停顿实施子项)是否经过主管部门同意;支付是否按协议及监理签发支付证书认执行。③按照概算要求资金使用方向,审查建设单位及施工、拆迁单位工程款和拆迁赔偿费支付和使用,有否转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金情况;项目建设所在地关于部门和单位是否有乱收费和乱摊派等现象。④关于账簿、凭证、报表等会计资料是否真实完整,勾稽关系是否正确;会计科目是否按要求设置并使用等。⑤建设单位管理费、拆迁管理费计取费率是否合理,是否按要求据实列支;勘察、测绘、设计、监理取费费率是否合理。⑥建设单位办公、生活、福利等非生产性设施情况。3、咨询服务内容工程建设项目跟踪审计和咨询服务内容。包含:(1)对建设单位内部管理制度进行符合性测试,对建设单位内部管理制度是否完善及有效执行情况做出评价,并提出管理提议,填补管理制度漏洞。(2)基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购招标文件,并提出审计提议以填补招标文件中可能存在漏洞。(3)审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购评标汇报,评价招标工作在程序上有没有违法违规问题。(4)对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购协议正当、合规及可操作性进行审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购协议。(5)对建设项目全过程资金使用情况、基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购协议进度结算、完工(最终)结算和预付工程进度款、预付备料款、应付工程款、物资采购预付款、物资采购应付款支付证书进行审核。(6)对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购协议价款和协议工期调整、变更、索赔进行审核。(7)对建设项目施工阶段工程变更和洽商进行审核;(8)对基本建设财务管理、会计核实进行审核;(9)对基本建设项目施工阶段资金筹措和资金到位情况进行审核;(10)定时对建设项目标会计报表审核;(11)对建设项目工程完工财务决算进行审核;四、跟踪审核计划阶段主要工作1、首先确定审计项目标关键组员,项目经理兼财务组长由注册会计师高级项目经理耿文彩负责,项目副经理由注册造价师兼工程组长高级项目经理张晓虹负责,教授组长由注册会计师、注册造价工程师副主任会计师董志刚负责。2、项目关键组员对被审项目标基本情况进行详细深入调查,依照建设项目标特点和进度科学合理地选择审计介入时机和内容。3、基本建设项目标过程不可是动态而且往往是立体交叉推进,审计工作又不能影响基本建设项目进度。所以,科学合理地选择审计介入时机和内容,是高质量完成基本建设项目全过程跟踪审计关键。科学合理地选择审计介入时机和内容,在审计前认真分析判断和筛选出基本建设项目是否符合国家相关法律、法规要求程序以及对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大内容,作为审计跟踪点,要求为必须审计内容。并在审计实施过程中依照详细情况作适当调整。其它工程内容及管理活动,关于单位和部门可按正常施工程序进行,审计人员则依照审计资源情况和便利条件不定时抽查。4、审核工作开始前要求被单位依照工程进度及时提供以下项目资料:(1)立项文件=1\*GB3①项目提议书;=2\*GB3②项目提议书审批意见及前期工作通知书;=3\*GB3③可行性研究汇报及附件;=4\*GB3④可行性研究汇报审批意见;=5\*GB3⑤关于立项关于会议纪要、领导讲话;=6\*GB3⑥教授提议文件;=7\*GB3⑦调查资料及项目评定研究;(2)建设用地、征地、拆迁文件=1\*GB3①选址申请及选址规划意见通知书;=2\*GB3②用地申请汇报及县级以上人民政府城镇建设用地同意书;=3\*GB3③拆迁安置意见、协议、方案等;=4\*GB3④建设用地规划许可证及其附件;=5\*GB3⑤划拨建设用地文件;=6\*GB3⑥国有土地使用证;(3)、勘察、测绘、设计文件=1\*GB3①工程地质勘察汇报;=2\*GB3②水文地质勘察汇报、自然条件、地震调查;=3\*GB3③建设用地钉桩通知单(书);=4\*GB3④地形测量和拔地测量结果汇报;=5\*GB3⑤申报规划设计条件和规划设计条件通知书;=6\*GB3⑥初步设计图纸和说明;=7\*GB3⑦技术设计图纸和说明;=8\*GB3⑧审定设计方案通知书及审查意见;=9\*GB3⑨关于行政主管部门(人防、环境保护、消防、交通、园林、市政、文物、通讯、保密、河湖、教育、白蚁防治、卫生等)同意文件或取得关于协议;=10\*GB3⑩经审查机构盖章全套施工图及其说明;设计计算书;政府关于部门对施工图设计文件审批意见;施工图审查机构应该向建设单位出具审查合格书;(4)招投标文件=1\*GB3①勘察设计招投标文件和评标汇报;=2\*GB3②勘察设计承包协议;=3\*GB3③施工招投标文件和评标汇报;=4\*GB3④施工承包协议;=5\*GB3⑤工程监理招投标文件和评标汇报;=6\*GB3⑥监理委托协议;=7\*GB3⑦物资采购招投标文件和评标汇报;=8\*GB3⑧物资采购协议;(5)开工审批文件=1\*GB3①建设项目列入年度计划申报文件、批复文件或年度计划项目表;=2\*GB3②规划审批申报表及报送文件和图纸;=3\*GB3③建设工程规划许可证及其附件;=4\*GB3④建设工程开工审查表;=5\*GB3⑤建设工程施工许可证;=6\*GB3⑥投资许可证、缴纳绿化建设费等证实;=7\*GB3⑦工程质量监督手续;(6)财务文件=1\*GB3①工程投资估算材料;=2\*GB3②工程设计概算材料;=3\*GB3③施工图预算材料;=4\*GB3④财务账簿;=5\*GB3⑤完工决算;=6\*GB3⑥资产移交相关手续;(7)建设、施工、监理机构及责任人=1\*GB3①工程项目管理机构(项目经理部)及责任人名单;=2\*GB3②工程项目监理机构(项目监理部)及责任人名单;=3\*GB3③工程项目施工管理机构(施工项目经理部)及责任人名单;(8)监理文件=1\*GB3①监理纲领;=2\*GB3②监理规划;=3\*GB3③监理实施细则;=4\*GB3④监理部总控制计划;=5\*GB3⑤监理月报;=6\*GB3⑥监理会议纪要中关于投资、工期、质量问题;=7\*GB3⑦进度控制-工程开工/复工审批表、停工令、赶工令;=8\*GB3⑧质量控制-不合格项目通知、质量事故汇报及处理意见;=9\*GB3⑨造价控制:a、预付款报审与支付证书;b、月付款报审与支付;c、设计变更、设计变更对工期、造价、质量影响评定汇报、协议价款调整、变更报审表;d、关于进度控制、质量控制、造价控制监理通知;e、工程延期汇报及审批;f、费用索赔汇报及审批;g、协议争议、违约汇报及处理意见;h、协议变更材料;i、工程质量检验汇报;j、工程质量监督汇报;k、工程完工验收汇报;l、工程完工汇报;m、工程完工结算审核意见书;n、专题总结;u、月报总结;v、工程完工总结;w、质量评价意见汇报(质量评定汇报);x、监理日志;=10\*GB3⑩承包商资质:a、勘察、设计单位资质材料;b、施工单位资质材料;c、供货单位资质材料;d、试验等单位资质材料;(9)施工文件a、同意施工组织设计;b、技术交底;c、图纸会审统计;d、施工日志;e、控制网设置资料;f、基槽开挖线测量资料;g、施工安全方法;h、施工环境保护方法;I、地基处理统计;J、工程图纸变更统计;K、施工材料预制构件质量证实文件及复试试验汇报;L、施工试验统计;M、隐蔽工程检验统计;N、施工统计;o、工程质量事故处理统计;p、工程质量检验统计;q、电气、给排水、消防、采暖、通风、空调、燃气、建筑智能化、电梯工程设备、产品质量检验、安装统计;3、项目经理依照委托单位业务特点要求,在充分了解上述关于情况基础上,编制审计计划,对审计人员工作进行分工,明确每个参审人员职责范围。对工作进行合理安排,在审计过程中,还应依照实际情况及时进行调整,确保审计质量。五、审核实施阶段详细内容(一)审核工程造价依照委托单位要求,在熟悉和掌握该工程项目基本情况基础上,按照审核计划组织实施,搞好工程造价前期审核,以促进管理,控制投资。主要审核内容以下:1．项目建设程序审核(1)建设项目是否依照国家要求基本程序进行报批,是审核工作主要内容,项目提议书、可行性研究汇报、设计文件是审核工作主要依据,要求项目建设单位提供以上文件复印件;审核建设项目标立项报批程序是否合规,手续是否齐全。(2)项目初步设计阶段,必须编制总概算,经同意总概算是项目建设主要经济管理指标,不得随意改变,如有变动,必须经有权同意部门同意调概手续。2．项目建设组织管理情况审核(1)项目建设实施项目法人制管理方式,是否组成独立法人管理机构,并明确其职责;(2)项目建设在开工之前,是否按要求进行施工招投标程序,并做到择优选取资质较高、信誉良好、报价适度、施工方案合理、质量控制可靠施工企业;(3)项目建设经过招投标选定施工企业后,是否及时签定了施工协议,协议内容必须符合招标文件和国家关于法律法规要求;(4)项目建设施工是否按要求聘请监理企业,监理工程师是否对项目标工期建设、工程质量、工程投资进行全过程监控;(5)项目建设在开工前是否依照要求办理开工许可证及对应手续;(6)项目建设施工单位资质是否与工程要求相一致。3.前期审核(1)建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购招标文件,出具审核汇报并提出审计提议以填补招标文件中可能存在漏洞。详细审计内容有:①对勘察设计招标文件审计内容有投标须知、投标文件格式及主要协议条款(有没有设计质量奖惩条款及设计人员现场服务时间条款、项目说明书,包含资金起源情况、勘察设计范围,对勘察设计进度、阶段和深度要求、勘察设计基础资料、勘察设计费用支付方式,对未中标人是否给予赔偿及赔偿标准、投标报价要求、对投标人资格审查标准、评标标准和方法、投标使用期等。②对工程监理招标文件审计内容投标须知、投标文件格式及主要协议条款、项目说明书,包含资金起源情况、监理技术标准规范要求、投标文件格式、投标报价要求、对投标人资格审查标准、评标标准和方法、投标使用期等。③对物资采购招标文件审计内容有招标人名称和地址、招标货物名称、数量、技术规格、资金起源、交货地点和时间、获取招标文件或者资格预审文件地点和时间、对招标文件或者资格预审文件收取费用、提交资格预审申请书或者投标文件地点和截止日期、对投标人资格要求、评标方法是否要求投标单位要报价均衡、是否明确货物装卸、运输、包装及包装回收费用、是否明确货物售后监测、安装、调试、保修、技术指导服务标准等。④对建筑安装工程施工招标文件审计内容有工程综合说明(包含工程名称、地址、招标项目、占地范围、建筑面积、技术要求、质量标准、现场条件、招标方式、进度要求等)、必要资料和图纸、工程量清单、标底、招标者责任、招标使用期、主要建材、设备、成品、半成品供给方式、数量、加工订货情况及其价格改变调整方法、公布招标公告和出售招标文件日期、对特殊工程要求以及采取技术规范、对投标者资格要求、投标书编制要求及评标、定标标准、答疑、投标、开标、评标、定标等日程安排、协议主要条款、招标审批程序。(2)审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购评标汇报,评价招标工作在程序上有没有违法违规问题。审核内容有评标委员会组员名单(评标委员会由招标人代表和关于技术、经济等方面教授组成,组员人数为五人以上单数,其中技术、经济等方面教授不得少于组员总数三分之二)、开标统计情况、符合要求投标人情况、评标采取标准、评标方法、投标人次序、推荐中标候选人(中标人投标应该符合以下条件之一,能够最大程度地满足招标文件中要求各项综合评价标准或能够满足招标文件实质性要求,而且经评审投标价格最低;可是投标价格低于成本除外)、需要说明其它事项。(3)在基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购协议签定前将协议正当、合规及可操作性进行审核(审查),审计主要内容有:协议标是否与投标书一致;协议双方权利与义务有没有明确约定;施工协议对施工组织设计和工期有没有明确约定;材料、设备以及施工质量与检验有没有明确等级标准;协议价款与支付程序以及时间安排;物资交货与验收、工程完工验收与结算时间安排,对应奖惩条款;安全施工条款;协议变更与解除;协议条款是否约定招标时工程量清单中工程量与施工图纸中工程量差额、设计变更、施工洽商、会议纪要等相关内容引发费用与工期索赔与反索赔时间约定,假如没有提请建设单位补充协议条款;协议争议处理。(4)了解建设单位内部控制制度情况,对工程建设投资控制、工程招投标、协议管理、工程物资采购、工程质量控制、工程财务管理、建设单位会计制度及廉政建设制度等方面制度和监理规划、监理细则进行符合性测试。对各项制度是否完善及能否有效执行情况做出评价,并依照详细管理工作需要,提出管理提议帮助项目建设单位建立健全内部控制制度;(5)审核前期关于费用支出,拆迁赔偿费支付和使用,项目建设所在地关于部门各项费用确保金收取是否各规、正当是否有乱收费和乱摊派等现象。建设单位管理费尤其是招待费支出是否符合相关要求。个人和单位有否转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金情况;(6)规范基本建设财务管,帮助建设单位进行前期费用帐户清理和结算,如有必要还能够对建设单位单位管理人员进行培训;4、预算审核基本建设工程预算审核是一项技术性和政策性很强工作,审核必须遵照国家和各省市、自治区建设行政主管部门颁发基建工程造价管理关于文件,及相关法律法规,逐项进行审核。(1)基本建设工程预算审核主要依据为:①设计资料。工程施工图纸,设计总说明;建筑工程设计说明、建筑施工图、结构施工图、设计选取标准图;安装工程设计说明、设备平面布置图、系统轴侧图、设备连接节点和零配件图、设计选取定型产品标准图;②工程承发包协议。工程承发包协议是建设单位和施工企业之间就承包方式、承包内容、工程预算编制标准和依据,关于费用取费标准,工程价款结算方式等事项协商确定具备法律效力主要经济文件;③编制工程预算所选取对应材料价格,及配套使用费用定额等;④施工组织设计或技术方法方案。主要依据方案对与定额内容不一样或不包含工程内容,按关于要求单独列项计价;⑤关于文件要求。是指由有权部门颁布工程价款结算、预算、材料价格和费用调整等法规制度;⑥工程主要材料、设备市场价格信息,采购订货协议资料。(2)工程预算审核内容①工程量计算审核。包含土建工程、装饰工程、通风工程、给排水工程、电气照明工程、设备安装工程、防火工程等。②以清单报价规范分项要求为标准,逐一分项计算,不能多列、漏列与错列,保持工程量完整与合理;③工程预算工程量审核,应以工程量计算规则为标准,主要审核工程量计算中利用数据是否与图纸标示相符,工程量计算是否符共计算规则。④材料价格审核。实施定额价部分与定额价查对,实施市场价部分,应依据市场价格信息价格,审核选取是否合理,是否符合设计要求,合理地确定材料价格。⑤各种费率及取费基数审核。其它直接费、现场经费、间接费、利润、税金等关于费用项目标计算,都应按要求费率标准执行,但费率标准会因时间地域和工程类型不一样而有所不一样,所以在计算上述各项费用时应注意按相关文件要求执行。各种费率取费内容,要和费率要求相一致;各种费率计算基数必须计算准确无误。⑥人工工日消耗量与材料消耗量审核。预算定额对分项工程人工工日消耗量,主要材料消耗量都有明确要求标准,工程预算应套用预算定额中人工工日和材料用量。⑦审核工程预算中分项工程人工工日数量是否按定额要求标准执行,有没有增加人工工日数量现象;⑧审核工程预算中分项工程主要材料消耗,是否按图纸和定额要求标准,有没有扩大工程量和提升材料消耗现象。⑨设备工器具购置和材料价格审核。设备工器具购置和材料费,是基本建设预算造价主要组成部分,加强对设备工器具材料价格审核,能够有效地控制工程造价。对设备工器具预算数量审核,要将预算中设备数量清单和设计图纸认真查对,审核设备工器具预算数量是否和设计图纸要求相一致;⑩设备工器具预算价格审核。设备预算价格由设备原价和运输费两部分组成。对标准设备应注意设备型号、规格是否与图纸要求相符,价格是否与要求出厂价格相符,非标准设备估价依据是否合理,计算是否准确;⑾工程预算审核时应把预算全部分项工程项目与图纸查对,以预防预算分项工程项目与图纸不符。⑿工程预算造价审核,汇总工程预算审核表,并复核工程预算造价真实性,对照同意设计概算,对工程预算进行审查,工程预算是否控制在概算总价范围内,预防工程预算超概算情况发生。计算单方工程预算单价,工程建设单方造价是建筑技术经济评价指标之一,将审核后工程预算总造价除以建筑面积,即其每平方米工程预算造价(二)工程施工过程审核1、工程施工过程审核依据:建施双方订立施工协议、补充协议;经审核施工图预算;工程施工图;施工过程中发生洽商变更文件资料;施工过程中工程进度计划报表和实际完成工程量表;设备材料采购协议;分包工程施工协议、工程预算;其它相关文件、资料;2、工程施工过程审核内容:(1)首先对第一次工地例会会议纪要进行审核,评价参建个方信息沟通、指挥协调是否通畅;(2)对开工汇报及批复进行审核,审核许可证是否政府主管部门同意;是否办理该建筑工程用地同意手续;市规划区建筑工程,是否已经取得规划许可证;需要拆迁,其拆迁进度符合施工要求;参建勘察、设计、监理、施工企业是否符正当律法规相关要求;施工图纸是否按照<建设工程质量管理条例>和<房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理方法>相关要求由建设主管部门认定并具备对应资质施工图审查机构依据相关法律、法规对众安全、工程建设强制性标准内容进行了审查;有没有确保工程质量和安全详细方法;建设资金是否落实;征地拆迁工作能满足工程进度需要;施工组织设计是否获总监理工程师同意;承包单位现场管理人员是否已到位,机具、施工人员是否已进场,主要工程材料是否已落实;进场道路及水、电、通讯等是否已满足开工要求;是否已办理了工程质量监督注册登记;如发觉有以上问题存在及时通知建设单位整改,并汇报审计署。(4)审核施工现场质量管理检验统计,评价监理单位对现场质量管理制度、质量责任制、主要专业工种操作上岗证书、分包主资质与对分包单位管理制度、施工图审查情况、地质勘察资施工组织设计、施工方案及审批、施工技术标准、工程质量检验制度、搅拌站及计量设置场材料、设备存放管理检验是否定真到位。检验结论是否属实。(5)每个月对监理月报应该披露信息是否齐全、及时、准确进行审核。重点审核本月工程概况;本月工程形象进度;工程进度:本月实际完成情况与计划进度比较;对进度完成情况及采取方法效果分析。工程质量:本月工程质量情况分析;本月采取工程质量方法及效果。工程计量与工程款支付:工程量审核情况;工程款审批情况及月支付情况;工程款支付情况分析;本月采取方法及效果。协议其它事项处理情况:工程变更;工程延期;费用索赔。本月监理工作小结:对本月进度、质量、工程款支付等方面情况综合评价;本月监理工作情况;关于本工程意见和提议;下月监理工作重点等与实际是否相符。对审核中发觉问题及时向建设单位提出审核意见;(6)定时对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购协议价款和协议工期发生调整、变更、索赔申请汇报和批复初稿进行审核。经过对承包商申请汇报(计算书);协议价款调整、变更、索赔相关签证;监理单位对协议价款调整、变更、索赔对工期、质量、造价影像评定汇报;工程量计算单;设计变更通知单合规、正当性和准确性审核。确定<基本建设工程协议价款协议工期调整、变更、索赔验证定案表>(草案),提出初审意见。提出初审意见和关于资料先与监理单位查对,认识统一后由监理单位与建设单位、施工单位进行协调。如建设单位、施工单位对初审意见无异议,应分别在<基本建设工程协议价款调整、变更、索赔验证定案表>上签署意见、盖章,以示认可。如建设单位、施工单位对初审意见有异议时,可在合议会审时提出,或者在合议会审前以书面形式提出。审计人员应依照实际情况,对异议做出必要解释、调整,或进行补充审计验证。出具基本建设工程协议价款调整、变更、索赔审核结果,审核结果作为建设单位付款和施工单位编制完工结算依据。(7)审核甲方自行采购建筑材料是否符合<工程建设项目货物招标投标方法>相关要求;(8)对于施工过程中发生补充协议和设备订货协议内容进行审核,如有招标人与中标人不按照招标文件和中标人投标文件订立协议,或者招标人、中标人订立背离协议实质性内容协议,及时向甲方提出责令改过;(9)审核施工进度网络图,定时对工程实际进度与同意施工组织设计进行对比,做好预防工期延误预警;(10)依照工程进度,按照协议条款和<建设工程价款结算暂行方法>相关要求对工程进度结算和完工结算进行审核,进度结算可按月结算与支付。即实施按月支付进度款,完工后清算方法。协议工期在两个年度以上工程,在年底进行工程盘点,办理年度结算。或者分段结算与支付。即当年开工、当年不能完工工程按照工程形象进度,划分不一样阶段支付工程进度款。详细划分在协议中明确。工程完工结算分为单位工程完工结算、单项工程完工结算和建设项目完工总结算。完工结算价=(原始)协议价款+协议价款调整+协议价款变更-甩项完工项目标协议款。(11)实施工程量清单报价工程项目,应对因为工程量清单给定工程数量与施工图实际差额引发协议价款变更计算是否准确进行认真计算。对清单中没有分项工程单价确定合规、正当、是否准确进行审核。(12)对协议价款中暂估价项目、设备、材料等,在施工过程中确定后应按照协议相关条款要求及时调整协议价款,并按照<中华人民共和国印花税暂行条例>”第九条已贴花凭证,修改后所载金额增加,其增加部分应该补助印花税票”要求,监督协议双方补足协议价款调整部分印花税。(三)工程完工结算审核1、工程结算审核依据(1)建施双方订立施工协议、补充协议;(2)施工单位编制结算书;(3)工程完工图;(4)施工过程中经审核洽商变更文件;(5)设备材料定货协议;(6)工程完工验收文件;(7)施工单位索赔文件;(8)其它相关文件。2、工程完工结算审核内容(1)审核工程完工结算,工程完工结算是否按子单位工程完工结算、单位工程完工结算、单项工程完工结算和建设项目完工总结算进行分类汇总。单位工程完工结算是否由承包人编制单项工程完工结算或建设项目完工总结算是否由总(承)包人编制。子单位、单位数量和单位是否准确。结算价是否等于协议原始价加协议价款调整加协议价款变愈加协议价款索赔。(2)审核完工结算与财务往来账款有没有混同。(3)审核承包单位应提供优质服务技术资料是否按协议及相关要求及时提交。(4)审核施工单位在工程完工后、按照<建筑工程施工质量验收统一标准>要求、向建设单位或监理单位提交、以证实工程项目具备完工验收条件文件工程完工汇报。工程完工汇报应包含分项工程验收表、子分部工程验收表、检测汇报、隐蔽工程验收统计、材料设备合格证、材料设备进场检验及复试汇报等证实工程质量符合工程技术标准各类技术文件。(5)审核监理单位提交给建设单位、以证实工程项目已完成施工协议全部内容、工程质量符合工程技术标准要求、具备完工验工程质量检验汇报工程质量评定汇报。(6)审核勘察单位和设计单位提交、以证实工程满足设计文件要求、设计变更内容已在工程项目上得以实现文件工程质量检验汇报。(7)审核建设单位组织工程完工验收所形成、以证实工程项目符合完工验收条件、能够投入使用文件工程完工验收汇报。(8)审核工程质量监督机构在建设单位组织工程完工验收合格后向立案机关提交、在监督检验(包含工程完工验收监督)过程中形成、评定各方责任主体和关于机构推行质量责任、执行工程建设强制性标准情况以及工程是否符合立案条件综合性文件工程质量监督汇报。(9)经过对以上完工文件评价参建各方工作完成情况,追溯各方失误和责任。提出初审意见;(10)依照施工单位提出索赔要求,认真审核索赔论据是否合理,内容是否真实,向建设单位提出参考意见;(11)在对施工单位工程结算全方面审核基础上,提出初审意见,与各方达成一致意见后作出审核定案表,由各方签字。(四)、完工财务决算审核1．审核主要内容(1)调查内部控制制度,并进行符合性测试=1\*GB3①建设单位是否已设置了独立财务管理机构;=2\*GB3②建设单位是否已建立了健全内部财务管理制度;=3\*GB3③建设单位对基本建设中采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否建立了出入库手续,账物是否相符;=4\*GB3④建设单位是否能及时掌握工程进度;(2)对内部控制制度进行评价,深入确定控制风险,以确定将要执行实质性测试程序性质、时间和范围;(3)审查工程项目概算执行情况,是否有计划外建设项目,有没有自行扩大投资规模和提升建设标准情况。(4)审查工程项目资金起源、支出及结余情况①项目建设资金应依照年度投资计划,向上级财务部门申请拨付,用款申请计划及拨付到位资金额,应与工程建设进度相适应;②实施项目资本金管理项目,其资本金筹措方法、起源应符合国家要求,项目资本金到位应经项目跟踪审核人员验资并出具验资汇报;③依照基本建设特点和<建设单位会计制度>关于要求,了解基本建设项目资金拨款或借款情况,对本项目标资金起源进行审核,以确认资金起源是否符正当规关于要求;④各年度各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确,应收回设备、材料以及拆除暂时建筑和原有建筑残值是否作价收回,对器材盘盈、盘亏及其销售盈亏是否按关于要求及时处理。(5)审查工程项目资金支出合理性、合规性①建设项目标资金使用应确保工程建设需要,应有工程款使用计划,按拨付程序及时拨付;②建设项目标资金在管理使用过程中有没有截留、挪用、挤占或转移现象发生;③在项目建设过程中有没有超概算、超规模、超标准情况,有没有搞计划外工程及不合理调整概算等问题;④实施政府采购和国库集中支付基本建设项目,其设备、主要材料采购,是否按政府采购和国库集中支付关于要求进行招标;⑤建设单位在项目建设过程中取得基本建设收入,应按国家要求全部入帐,各项基本建设收入是否正当,是否取得正当原始凭证并编制记帐凭证;⑥为掌握本建设项目标主要建设内容以及各单项工程招投标情况,跟踪审核人员要与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位进行沟通;在了解工程完工进度基础上,结协议意概算,审查各子项目是否按完工进度进行工程款结算,是否超出同意概算,其支出是否合理;⑦依照项目订立工程承包协议要求按月结算、分段结算、完工后一次结算等结算方式,结合工程进度、预付款和工程监理情况,审核经建设单位签证”工程价款结算账单”,核实资金拨付情况。(6)建筑安装工程投资审核①建筑安装投资是按单项工程和单位工程进行,所以在审核时须注意建安工程投资核实帐户设置,建安工程投资实际完成额计算、统计是否与预算相一致,单位工程明细核实是否符合要求;②建筑安装工程投资各明细账统计范围与核实工程结算费用科目及明细科目标内容是否一致、准确;③建设单位在建筑安装工程投资结算过程中要严格按照签定协议执行,对建筑安装工程费支付必须按要求办理,并取得合规发票,还要按要求预留一定百分比质量确保金;④建筑安装工程投资预付工程款、预付备料款在工程施工过程中,应按协议约定及时抵扣工程进度款;⑤对有甲供材料建设项目,在建安工程投资结算时,要对甲供料结算进行及时清理;⑥项目建设单位在项目建设过程中,发生代垫款项在工程结算时应及时扣回偿还。(7)设备投资审核①设备投资是建设单位在基本建设过程中,对各种设备、主要材料、工器具采购支出,是建设过程中主要步骤,建设单位是否建立健全对应内部控制制度,对各项采购管理工作进行规范控制;②按照国家关于要求,应实施招标采购设备材料等,是否按要求进行招投标程序和推行了相关手续;③建设单位编制设备材料等供给计划、采购计划中数量、品种、规格、种类等是否与同意基本建设预算所列内容相符;④建设单位设备采购入库、保管、出库是否按要求建立健全实物帐和对应内部管理制度,各项手续是否完备。⑤建设单位设备材料采购成本反应采购业务结果,审核人员在核查设备采购会计核实资料真实性、正当性基础上,还应核查建设单位设备材料采购成本核实是否准确;⑥建设单位对进口设备应单独进行核实,审核人员应审核进口设备发生各项费用是否列入进口设备成本,其费用分摊有没有与其它设备区分;⑦建设单位设备投资完成会计核实是否符合会计制度要求,按照需安装设备,不需安装设备、工器具等明细科目核实;⑧建设单位设备投资完成额计算是否准确,需安装设备是否办理出库、安装,应到现场点验核实,不需安装设备是否办理出库、移交手续。(8)待摊投资审核①建设单位实际发生待摊投资是否与同意设计概算和基本建设计划相符,是否有私自增设待摊投资子目,支出数量是否超出计划要求指标;②建设单位实际发生待摊投资详细内容是否符合国家要求,审查建设单位管理费时,应确定建设单位是否属于经同意单独设置管理机构,是否按筹建、建设和完工验收等不一样时期所发生管理费分别核实;③建设单位列报待摊投资完成额是否真实、准确,审核人员应认真查对待摊投资总帐与明细帐所反应内容是否一致,支出金额是否相符;④建设单位是否按要求合理分摊待摊投资,审核人员应认真查对”待摊投资”帐户和”交付使用资产”帐户实际发生额和分摊百分比,分摊金额是否合理、正确。(9)其它投资审核①建设单位发生其它投资支出是否符合国家要求列支范围,支出内容是否符合关于要求;②建设单位实际支出其它投资项目是否属于同意设计算,支出数额是否超出计划要求指标;③建设单位其它投资帐务处理是否正确,投资完成额计算是否真实、准确。(10)交付使用资产,收尾工程审核①对建设单位已经建设完成各项资产,审核时应经过查对同意基本建设计划和设计概算,审查已完工单项工程是否为计划内项目,审查工程建设和设备购置,是否严格按设计概算执行;②建设单位已完成各项资产是否经过验收合格,并办理交接手续,审核时,对已完工各项资产,建设单位与使用单位,在清点实物基础上,依照建筑安装工程投资明细帐、设备投资明细帐、待摊投资明细帐和其它投资明细帐,计算各项交付使用资产实际成本,编制交付使用资产明细表,办理交接手续;③审查建设单位交付使用资产会计核实是否符合国家要求,认真查对”交付使用资产明细表”与”交付使用资产”帐户所反应内容是否一致,数字是否相符;审查建设单位交付使用资产明细分类核实,是否按固定资产和流动资产类别和名称分别进行;④审查收尾工程是否属于已同意设计概算范围内项目,收尾工程计划有没有经过相关部门重新认定或同意,收尾工程预留费是否按预算价或协议价,同时,考虑合理变更原因或预计变更原因,列入完工决算。2.财务收支审核定时对财务收支进行审核,主要采取账目基础审核方式中直查法,而且在详细施用时,既要应用顺查法,又要应用逆查法。(1)依照审核详细目标,确定需要审查明细账种类;(2)审阅并分析明细账:①审阅明细账设置是否符合会计制度要求和本项目标实际情况;②审阅账户格式是否符合要求,采取形式是否合理;③审阅明细账摘要是否清楚,有没有含糊不清或过于简单情况;④审阅明细账发生额是否合理,有没有超出常规问题或不应有异常情况;=5\*GB3⑤审阅其它应注意事项,包含有没有提前结账情况,用红字方式冲销记账、更正统计以及结转统计是否正常等;=6\*GB3⑥对明细账中关于实物数量和金额指标进行必要复核;(3)查对记账凭证及所附原始凭证,或查对账账、账表依照明细账审阅与分析发觉疑点及线索,采取逆查法追踪查对记账凭证及所附原始凭证,以查明账证、证证是否相符,处理是否符合制度要求。也可采取顺查法查对账账、账表,以查明账账、账表之间是否一致。(4)审阅分析凭证或账表查对账证、证证、账账、账表后,不论相互之间是一致,还是不一致,都应对凭证与账表进行综合分析,以彻底判明该建设工程项目收支情况真实性、正当性和有效性。(5)依照需要再对存有疑问债权债务进行证实,对实物进行盘点,以核实全部内容,取得充分可靠证据。另外,我们会结合国家关于财税法关于要求,重点关注本项目建设过程中所包括各种税费计算和缴纳,以及或有施工单位关于税费代扣代缴情况。(五)、出具审核汇报 1、项目经理(主审)汇总各审核人员工作结果,审验取证统计和审核实情况,复核各审核人员工作底稿;2、获取建设单位关于申明,以及监理工程师意见;3、项目经理(主审)在完成审核实质性测试后,应对审核工作底稿进行全方面整理,在此基础上撰写审核总结,概括说明审核计划执行情况及审核目标是否实现,并草拟审计汇报;4、部门经理审核审核汇报征求意见稿;5、出具审核汇报征求意见稿,呈委托方审定并签注意见;6、经总审计师进行重点复核后,送质量监管部复核。7、经过一、二、三级复核,主任会计师签发并出具正式审核汇报;为确保该工程项目审核质量,圆满完成审核任务,特制订以下审核实施方案:8、审计汇报包含基本内容:(1)审计基本情况。审计目标、时间、人员、项目主管部门、建设单位等。(2)项目基本情况。工程建设目标、同意单位、建设地点及建设内容、规模、形象进度、项目基本建设程序执行情况、项目建设管理情况、工程质量管理情况、投资控制情况、财务管理情况等。(3)存在主要问题。结合详细问题,对摄影关法律、法规和要求,按照基本建设程序、项目建设管理、工程质量、财务管理先后次序分别说明。(4)整改意见。针对问题,依照<中华人民共和国招标投标法>、<北京市招标投标条例>、<国有建设单位会计制度>、<建设工程质量管理条例>等关于法律法规,逐条提出整改意见。(5)审计汇报所含附件内容:=1\*GB3①项目审批阶段和施工阶段平面示意图、完工项目标完工平面图;=2\*GB3②项目同意文件一览表;=3\*GB3③资金计划及到位情况;=4\*GB3④招标投标情况一览表;=5\*GB3⑤订立协议情况一览表;=6\*GB3⑥工程建设参加各方情况一览表;=7\*GB3⑦概算、结算情况表;=8\*GB3⑧基建支出情况表。(6)审计汇报格式:审计汇报首页为审计组组员名单;正文采取A4型纸;标题使用2号宋体加黑;正文使用3号仿宋体字;正文中小标题使用3号黑体字;正文行距为单倍行距。六、人员配置及工作分工依照此次三个审核项目标实际情况,拟安排注册造价工程师5人、工程助审3人、注册会计师4人,共12人。分为三个审计小组,由注册会计师耿文彩为项目总责任人兼财务组组长,张晓虹为工