h县b水库财务质量调查与分析

h县b水库财务质量调查与分析

一、国债资金投入该县b水库建于1958年。1999年至2002年，中央和省级政府投资了880万元的公共债务。根据群众举报,2008年9月财政部门派出检查组,对其会计信息失真、大量国债资金被挪作他用等问题进行查处。二、违纪行为(一)大坝除险加固工程检查发现,该水库通过与公民蔡某签订白蚁防治合同转出国债资金23.2万元;H水利水电建筑公司C2标段大坝除险加固工程包括高、低涵除险,大坝灌浆,防汛公路等,B水库通过“预付款”科目预付防汛公路款18万元,低涵除险12.48万元,大坝外坡7.17万元,其中:重复报账37.65万元。(二)现行资料及核算情况对C1标段溢洪道工程造价的结算资料进行检查时发现,该工程改变设计施工方案,扩大工程量且无设计变更审批。对现有资料审定为85.77万元,核减46.15万元;C2标段枢纽除险加固工程造价的结算资料是以月工程计量支付资料为依据,无总结算资料,多计、重计违规问题较多。对现有资料审定为198.84万元,核减105.10万元。(三)废水灌浆工程经过检查发现,该水库存在以下计划外的项目:支付塔水大坝灌浆工程款20.21万元;大堤尾水灌浆工程17.73万元;多支付的危房改造41.09万元;赞助H水利水电局办公楼2万元;支付某电站安装费4万元;购买电机设备23.6万元。(四)标准4.因票据国际综合作品款,读作规制,张某经查,该水库2003年9月27日预付Y公司工程款55万元,往来结算凭据NO000436443614363435943584360都是作废的票据(地税),并且此款项没有汇往Y公司,而是付H县城东信用社张某。(五)空转支持资金按照国家相关规定,中央和省投入国债资金的同时,县财政要投入相应的配套资金。经查,县财政配套资金60万元纯属空转。三、检查想法和方法(一)金项目的会计资料收集检查组进点后,查证工作得到当地财政部门的积极配合,涉及项目建设的所有资金项目与凭证便很快全部调齐。检查组仔细检查了该水库提供的各项会计资料,发现其中存在着不少问题。比如:有些发票有改动痕迹,有的是过期发票,有的发票记账日期拖了一年多,有的手续、事项不全,且有大量事项属于现金支出等等。(二)虚假合同有限元为查清其会计信息质量的真实程度,检查组根据掌握的疑点,对会计资料中每一张凭证逐一审查,终于查出签订虚假合同套取国债资金60多万元,同时挪用资金用于计划外工程108.63万元的事实。(三)门已过水库检查检查组进点时,水库主要负责人和县主管部门负责人都介绍,2004年县有关部门已到水库进行过检查,并作出了罚款2万元的处理。但检查组并没有因此罢手,而是对一大堆陈年老账、各式凭证进行深入核查,走访多个相关单位,对每一笔支出逐项落实,最后得出结论,认为这是一起性质恶劣、情节严重的典型违纪案件。四、基于政策和处理的决定(一)关于行政强制处分和司法强制等关于“虚列支出,重复报账”问题,检查组发现,水库违反了《会计法》第十三条“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料……”的规定。关于“工程结构缺乏真实性”问题:扩大工程量,结算依据不足,多计、重计工程成本,违反了《财政违法行为处罚处分条例》第九条之四款:“虚列投资完成额”的规定。关于计划外工程问题:违反了国务院批准的《国家重点建设项目管理办法》第十一条的规定:“任何单位和个人不得挪用、截留国家重点建设项目的建设资金……”。关于作废票据和假发票报账问题:违反了《会计法》第十四条规定:“办理本法第十条所列的经济业务事项,必须填制或者取得原始发票……”“……对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”关于空转配套资金问题:违反了国务院第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定:“(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金;(二)截留、挪用财政资金……”。(二)会计人员违反财经纪律,应给予严重制裁第一,计划外项目支出的108.63万元,应由H县自筹资金解决,已用于计划外项目的国债资金全部追回上缴市财政;第二,配套资金60万元责成H县财政拨付到位;第三,对H县财政局尚未拨付给B水库的30万元国债资金,全额收缴市财政;第四,对套取国债资金60.8万元,全部追回上缴市财政。身为会计人员,对本单位违反财经纪律的活动,听之任之,知情不报,甚至出谋划策,共同作弊,情节严重,根据《会计法》以及财政部、人事部《关于对违反国家财经纪律的会计人员解除会计人员专业技术职务等有关问题的通知》(财会字33号)规定,责令H县财政局吊销该会计人员的会计从业资格证书,有关部门收回会计专业技术职务聘任书和会计专业技术资格证书,调离会计工作岗位。H县水利局、财政局对B水库国债资金使用监管不力,建议给予严重警告;B水库主要负责人对国债资金使用中出现的违纪违规行为负有直接领导责任,建议有关部门按干部管理权限给予相应的党纪政纪处分。五、违纪行为的动机与原因的分析(一)违纪行为一是为了弥补财政资金不足;二是为了缓解职工工资发放,才想出从水利专项资金中“挤出点钱来”,用到其他项目中去。(二)财政违法行为方面1、水库主要领导对中央支农、水利专项资金“专款专用”的重要性认识不足。该水库领导过分强调本部门本单位“要办的事情多”,资金困难,存在只要能想法弄出点钱就行的错误观点,没有充分认识到骗取、截留、挪用专项资金是财政违法行为。2、财务管理差、会计人员失职。对财务没有严格的管理制度,会计人员失职,对本单位虚列支出、重复报账等违反财经纪律的行为听之任之,不抵制,导致会计信息严重失真。3、内控不力、监管失控。按照规定,本单位对下拨到位的水利国债资金必须坚持“专款专用和重点使用”的原则,应该及时足额地用于计划内的工程项目。由于该单位没有建立严格的项目建设内部控制制度,再加上县政府有关部门对水库国债项目监管不力,所以在项目施工运作过程中出现施工方案可以随意改变、设计变更可以不需审批、计划外项目也可占用等非法行为,导致工程竣工结算真实性严重缺失。六、建立严格的财政监督机制一是要提高对加强国家专项资金管理的认识。单位领导和管理人员要认真学习国家一系列加强专项资金管理的主要指示,认识到下拨的各种专项资金是国家加强地方经济建设的重大措施,是联系党和人民群众的主要纽带。为此,任何骗取挪用和侵吞国家专项资金的行为都属于严重的财政违法行为,要受到国家的严厉制裁。二是要实行重点项目法人责任制。水利工程建设项目主要负责人(法人)对建设项目的建设资金、建设工期、工程质量、生产安全等进行严格管理。为此,建议建立项目台账或网上查询监管体系等办法,对中央专项资金支出实施日常监控,建立起贯穿财政资金运行全过程的较为完善的财政监管体系。三是要通过国库集中支付制度,实现财政监管关口前移。由于支农项目实施在基层,一些项目单位便通过设置账外账、作假账来截留、挪用中央专项资金。为了克服这一弊端,建议支农项目的中央专项资金实行财政直拨,财政监管工作关口前移的办法。四是要加强会计监督,提高会计水平。按照《