瑞璞集团财务管理培训（页）

瑞璞财务管理培训我们的任务是什么？管理人员要掌握财务基础知识，在经营中贯彻财务管理的经营理念，从而达到利润最大化的目的。主要内容财务管理的目标、内容、职能财务报告全面预算管理成本管理基本税务常识融筹资管理重要财务观点一、财务管理的目标、内容、职能财务管理：简而言之就是通过对财和物的有效管理，合理配置公司资源，为公司创造出最优的价值财务管理目标：企业价值最大化财务管理内容：企业资金的运动，主要包括筹资管理、投资管理、经营管理和分配管理。财务管理职能：财务分析、财务决策、财务计划、财务控制。1.企业资金的运动（以机电为例）

形成了公司的资金来源岳总投资（所有者权益）银行贷款（负债）车辆材料设备车辆维修销售车辆

收入对外投资筹资管理投资管理、经营管理分配管理认识财务报告财务报告财务报表财报基本原则会计要素财报分析—基本财务比率财务报告财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表其他信息和资料财务报表体系利润表资产负债表现金流量表附注A资产年初数期末数E负债和股东权益年初数期末数货币资金64.15396.16短期借款600.00755.00应收票据-742.00169.00应付票据0.00587.00预付账款204.29248.91应付账款73.9147.92应收账款2087.582569.43应付福利费12.855.41其他应收款536.79880.52预收账款12.2114.28存货·358.57449.53应交税金82.7375.24流动资产合计2509.384713.56其他应付款1675.563138.49长期股权投资10.0024.00预提费用30.970.00固定资产净值297.96646.96流动负债合计2488.244623.34待处理资产损益85.890.00

0.000.00在建工程345.350.00实收资本1000.001000.00固定资产合计729.20646.96资本公积562.00562.00无形资产573.97559.56未分配利润-227.69-241.26无形资产及其他资产合计573.97559.56所有者权益合计1334.311320.74资产合计3822.555944.08负债和所有者权益合计3822.555944.08濮阳市瑞璞机电设备有限公司资产负债表

项

目2010年度2009年度增加额增加率一、主营业务收入7314.885196.762118.1241%减:主营业务成本6424.944418.222006.7145%主营业务税金及附加7.1010.09-2.99-30%二、主营业务利润882.85768.45114.4015%加：其他业务利润0.200.000.20

减：营业费用713.20420.22292.9870%管理费用-45.54352.41-397.95-113%财务费用182.64137.8044.8433%三、营业利润32.75-141.98174.73-123%加:投资收益0.000.000.00

营业外收入2.260.002.26

减:营业外支出144.778.33136.441638%四、利润总额-109.75-150.3140.56-27%减:所得税0.210.000.21

五、净利润-109.96-150.3140.35-27%濮阳市瑞璞机电设备有限公司利润表现

金

流

量

表（正表）编制单位：濮阳市瑞璞机电设备有限公司

年度

项目行次金

额项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30-

销售商品、提供劳务收到的现金1

投资所支付的现金31-

收到的税费返还3

支付的其他与投资活动有关的现金35-

收到的其他与经营活动有关的现金8

现金流出小计36-现金流入小计9

投资活动产生的现金流量净额37-

购买商品、接受劳务支付的现金10

三、筹资活动产生的现金流量：

支付给职工以及为职工支付的现金12

吸收投资所收到的现金38

支付的各项税费13

借款所收到的现金40

支付的其他与经营活动有关的现金18

收到的其他与筹资活动有关的现金43

现金流出小计20

现金流入小计44

经营活动产生的现金流量净额21

偿还债务所支付的现金45

二、投资活动产生的现金流量：

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46

收回投资所收到的现金22

支付的其他与筹资活动有关的现金52

取得投资收益所收到的现金23-现金流出小计53

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25-

筹资活动产生的现金流量净额54

收到的其他与投资活动有关的现金28-四、汇率变动对现金的影响55

现金流入小计29-五、现金及现金等价物净增加额56

现

金

流

量

表（补充资料）编制单位：濮阳市瑞璞机电设备有限公司

年度补

充

资

料行次金

额1、将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润57

加：计提的资产减值准备58

固定资产折旧59

无形资产摊销60

长期待摊费用摊销61

待摊费用减少（减：增加）64

预提费用增加（减：减少）65

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66

固定资产报废损失67

财务费用68

投资损失（减：收益）69

递延税款贷项（减：借项）70

存货的减少（减：增加）71

经营性应收项目的减少（减：增加）72

经营性应付项目的增加（减：减少）73

其他74

经营活动产生的现金流量净额75

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本76

一年内到期的可转换公司债券77

融资租入固定资产78

3、现金及现金等价物净增加情况：

现金的期末余额79

减：现金的期初余额80

加：现金等价物的期末余额81

减：现金等价物的期初余额82

现金及现金等价物净增加额83

附注的主要内容

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。

（一）企业的基本情况

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（六）重要报表项目的说明

（七）其他需要说明的重要事项

四份报表简述资产负债表(资产状况、资金来源构成）

——了解企业财务结构的利器。利润表（盈利情况）

——衡量企业经营绩效最重要的依据。现金流量表（货币资金情况）

——评估企业能否持续存活及竞争的最核心工具。观点：以上三张表是相互衔接、相互关联、相互补充的，我要用动态的眼光来认识报表。现金流量为什么有利润却发不出工资？企业倒闭的原因——没有钱。我们在重视利润的基础上，要重视现金流量的重要性。加快应收的回收力度。

注意到管理报表比税务报表重要税务报表是给税务局看的，税务局不关心公司经营得怎么样，只关心每个月交多少税。所以应该离开对税务报表的重视转入到管理报表，需要明白资源投入跟产出的效益，你还需要了解众多的客众多的销售对象中，哪一个销售最赚钱；众多的销售渠道，哪一个渠道最赚钱；众多的经理人当中，哪一个经理人最赚钱。财报基本原则一、会计基本假设

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（会计前提）二、会计基础

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。三、会计信息质量要求

它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。会计要素计量属性的应用原则

一般情况下，历史成本计量——采购时的成本在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，企业会计准则允许采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。会计要素资产——资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债——负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（就是我们欠别人钱）。所有者权益——所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益（老板的）。收入——收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（车辆销售和维修）。费用——费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润——利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。财务分析—基本财务比率短期偿债能力比率长期偿债能力比率资产管理比率盈利能力比率。短期偿债比率偿债能力分析营运资本=流动资产-流动负债流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=速动资产÷流动负债现金流量比率=经营现金净流量÷流动负债

长期偿债能力比率偿债能力分析

资产负债率=负债总额÷资产总额产权比率=负债/股东权益权益乘数=总资产/股东权益长期资本负债率=非流动负债÷（非流动负债+股东权益）利息保障倍数=息税前利润÷利息费用现金流量利息保障倍数=经营现金净流量/利息费用经营现金流量与债务比=经营现金净流量/债务总额

资产管理比率运营效率

应收账款周转率=销售收入÷应收账款平均余额存货周转率=销售收入÷存货平均余额流动资产周转率=销售收入÷流动资产平均余额非流动资产周转率=销售收入÷非流动资产平均余额总资产周转率=销售收入÷总资产平均余额盈利能力比率

企业盈利能力一般分析

销售利润率=净利润÷销售收入资产利润率=净利润÷总资产权益净利率=净利润÷股东权益全面预算管理预算编制目的预算编制内容与方法预算编制程序预算编制的组织领导与运行体制预算的有效执行预算编制中的几个误区预算编制目的首先是培养公司的预测能力，提升公司的战略管理水平，合理分配资源，控制风险，在激列的商业竞争中更早采取行动，攫取机会，使企业顺利前行。第二个目的是全员参与，让全体员工来预测自己所在部门的发展，分月预测，不断地预测，结果会越来越准确，企业的能力会因此被培养出来。预算的第三个目的是保护利润控制成本，在强调前两个目的的基础上，以预算为手段降低成本，保护利润，也就是说预算可以用来控制成本，但并不是纯粹以成本控制为目的而进行的成本控制。我们公司责任人目标的制定也属于预算。预算编制内容

销售预算费用预算（包括成本、税金）资本支出预算——投资现金预算——现金的支付、收取、筹集根据以上预算形成预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表预算编制方法固定预算弹性预算零基预算滚动预算固定预算又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量(如销售量、生产量)水平作为唯一基础来编制的预算。传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。（比如华瑞璞光计划销售800台，在800台的基础上预算成本费用利润等）零基预算对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。零基预算不足之处：工作量大，成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主观性，容易引起部门之间的矛盾。（不考虑以前状况）弹性预算又叫变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。滚动预算

又叫连续预算或永续预算，随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般运用于季度预算的编制。其具体做法是：每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来，明确企业的经营目标。预算编制程序编制程序是采取自上而下、自下而上、上下结合、逐级分解的办法。预算管理领导小组根据公司发展战略和预期经济发展形势，提出公司年度经营总目标。各职能部门根据分级管理的原则提出本部门的预算方案，上报预算管理领导小组办公室。公司财务部对上报的预算进行汇总，并根据公司总体目标进行综合平衡，提出预算总体方案，上报预算管理领导小组审定。预算管理领导小组对上报的预算进行审查后，再反馈各部门征求意见，进行总体调整，基本达成统一意见后形成预算报告，报领导班子及集团公司，集团批准后下达到各部门执行。各单位应将批准的财务预算按分解成月份、季度预算，以便执行。预算的有效执行与管理改善相结合加大绩效考核力度（既是重点又是难点）注意调整与修正预算编制中的几个误区“预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作。”——缺少互动，执行者难以理解到位。“预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作。”——僵化的机械的预算。“预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。”——闭门造，车缺乏可操作性。“全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果”——极片面理解。全面预算贯穿整个生产经营过程，更重要的是过程控制，而不是预算结果，更重要的是各部门还需要根据公司预算编制相应的运作计划。成本管理理解成本成本分类成本管理思路对成本的理解财务会计、管理会计与经济学中对成本有不同的理解。财务会计中成本（生产经营成本）是指取得资产或劳务的支出，是特定对象的耗费，是正常生产经营活动的耗费。管理成本比财务成本的含义更广泛，它们不一定需要支付货币如机会成本（比如现金的投资机会）、目标成本（计划、预算）。成本分类固定成本

〉具有相对性变动成本混合成本直接成本对于我公司而言销售人员、维修工人的工资就是直接成本间接成本对于我公司来讲，后勤人员的工资就是间接成本可控成本

〉具有相对性不可控成本成本管理思路成本支出不单单涉及财务，而是企业的全体员工共同的事情，成本管理是每个人的职责。会计部门的职责是提供成本信息而不是全部成本管理。企业管理的核心就是财务管理，财务管理中最重要的是成本管理。以人为本、以利润为中心，创建成本对话机制，开展企业理财文化建设。基本税务知识认识税务发票采购时为什么要发票我公司需要交纳的税金认识税务发票发票的种类我们平时接触到的发票主要包括：商业普通发票、工业普通发票、增值税专用发票、增值税普通发票、服务业发票等。有关发票的管理规定

《国家税务总局关于印发<全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》（国税发[2009]142号）规定：“2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。

第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。自2011年2月1日起施行

（原来可以加盖财务章）

采购时为什么要发票我公司在采购和办理某些事情时，不能取得正规的发票，就白条报账，理由就两个字“便宜”，在这里就讨论一下这个问题，“便宜”多少合算：大家都知道，增值税发票的税率为17%，所得税的税率为25%。我们分一下两种情况分析：在公司亏损的情况下,公司不需要交纳所得税，1元钱，如果取得增值税票的情况下，公司可以少缴纳0.15元的增值税，也就是我们平时所说的8.5折。如果低于8.5折，我们不要增值税发票，是比较划算的。在公司处于盈利状态下，公司要交纳增值税与所得税，又分一下两种情况：增值税发票与普通发票，还以1元钱购物来举例，如果取得增值税发票公司可以少交增值税0.15元，如果公司取得1元钱的普通发票公司可以多入费用0.15元，从而少缴所得税0.04元（0.15×0.25）。也就是1元钱在“便宜”0.11元（0.15-0.04）的情况下，可以不要增值税发票，而要普通发票。在便宜多少的情况下，我们可以不要发票呢？还以1元钱举例，计算公式如下：

0.15元的增值税+0.85元×0.25的所得税=0.3625元，也就是公司在盈利的状态下