财经法规与会计职业道德四川财经职业学院课件

财经法规与会计职业道德（27）四川财经职业学院财经法规与会计职业道德（27）(五)营业税征收管理1．纳税义务发生时间。营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。2．纳税期限。营业税的纳税期限，分别为5日、l0日、l5日、1个月或1个季度（无1日、3日）。

3．纳税地点。营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。(1)纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。(2)纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。(五)营业税征收管理(3)单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。(4)纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。（劳务，不能动的不动产、无形资产在发生地或所在地，除此之外，在机构所在地）(3)单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与合同的当天D.承受不动产人缴纳契税的当天

答案：B单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义例：下列关于营业税纳税地点的陈述中，正确的有()。A．原则上采取属地征收的方法B．从事运输业务为居住地C．单位出租不动产为不动产所在地D．个人出租物品为个人居住地答案：ACD例：下列关于营业税纳税地点的陈述中，正确的有()。答据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税答案：BC据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有

四、企业所得税(一)企业所得税的概念企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。个人独资企业、合伙企业征收个人所得税。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。四、企业所得税

(二)企业所得税征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

1．居民企业的征税对象。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。(二)企业所得税征税对象

2．非居民企业的征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。2．非居民企业的征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场例：企业所得税的征税对象包括()。A．个人承包所得B．其他所得c．生产经营所得D．清算所得答案：BCD例：企业所得税的征税对象包括()。答案：BCD(三)企业所得税税率

(三)企业所得税税率在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税优惠税率是（）。A.10%B.20%C.25%D.33%答案：C在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业(四)企业所得税应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税依据。根据税法规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-准予弥补的以前年度亏损应纳税所得额=会计利润+纳税调整项目(四)企业所得税应纳税所得额1．收入总额。企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。收入总额具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

2．不征税收入（不征所得税的收入）。如：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。1．收入总额。企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种

3．免税收入。如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。3．免税收入。如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的财经法规与会计职业道德四川财经职业学院课件根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业接受社会捐赠收入B.转让企业债券取得的收入C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款D.国债利息收入答案：D根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债权利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金答案：AD根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（例：在计算企业所得税应纳税额时扣除的不征税收入，主要包括()。A．财政拨款B．行政事业性收费C．政府性基金D．接受捐赠收入答案：ABC例：在计算企业所得税应纳税额时扣除的不征税收入，主要包括(例：在计算企业所得税应纳税额时扣除的免税收入，主要包括()。A．利息收入B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益c．国债利息收入D．符合条件的非营利组织的收入答案：BCD例：在计算企业所得税应纳税额时扣除的免税收入，主要包括(4．准予扣除的项目。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。(1)成本。成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。(2)费用。销售(经营)费用、管理费用和财务费用。(3)税金。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税、企业所得税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。(4)损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。(5)其他支出。其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。4．准予扣除的项目。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支例：在计算企业所得税时准予扣除的税金主要有()。A．增值税B．消费税C．营业税D．印花税答案：BCD例：在计算企业所得税时准予扣除的税金主要有()。答案根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税答案：A根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计准予扣除项目的具体规定①企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。准予扣除项目的具体规定①企业发生的与经营活动有关的业务招待费某企业2012年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。A.1360B.3000C.3808D.5000答案：A某企业2012年度销售收入为272000元，发生业务招待费5某企业2011年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，转让商标所有权收入300万元，捐赠收入20万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.30B.18C.17D.18.55答案：C某企业2011年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入②企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。②企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务某企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A.30000B.38080C.40800D.50000答案：C某企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务2011年某企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入500万元，转让无形资产所有权收入100万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2011年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。

A.310B.312.5C.325D.330答案：A

2011年某企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣1③福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定

a.发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。

b.不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。

c.不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【注意】只有职工教育经费准予向以后年度结转。③福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定

a.发生的不根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费答案：D根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。

A.106B.97.4C.99.9D.108.5答案：B

某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工④公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（）。A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除答案：C

④公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除