企业间拆借资金业务税收管理和风险控制教学课件

企业间拆借资金业务税收管理和风险控制11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。——希腊12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。——托马斯13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事情。——弗劳德14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克企业间拆借资金业务税收管理和风险控制企业间拆借资金业务税收管理和风险控制11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。——希腊12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。——托马斯13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事情。——弗劳德14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克企业间拆借资金业务税收管理及风险控制唐守信2021年2月9日引子目前,银根收紧,企业间拆出、拆入资金现象愈演愈烈,特别是集团公司成员企业间、关联企业间的资金拆出、拆入现象更加突出根据现行税收法律制度的规定,非金融企业拆出资金业务归属金融业务,执行金融企业贷款业务相同的税收政策,非金融企业从非金融企业拆入资金业务执行从金融企业借款业务相似但又存在诸多不同的税收政策,特别是非金融关联企业间的资金拆入、拆出业务存在诸多的限制条件、特别管理规定。如果企业不能准确理解、执行与拆出、拆入资金业务相关的税收政策,将面临较大的税收风险。今案例一:一、农村小学体育教学的不足农村小学体育的发展越来越重视了，但也有着许多不利因素影响着农村小学体育的发展，我简单地谈几点看法：1.体育场地器材资源匮乏。体育场地、器材是推进体育新课程改革，提高体育教学质量，增进学生身体健康的物质保障。农村小学，一般来说运动场地和体育器材都跟不上城市，特别是农村小学。尽管近年来撤点并校力度增大，从某种程度上讲，教育资源能整合集中使用，实际上农村小学原本的体育教育资源是相当匮乏的，撤点并校后学生明显增加了，师资优势相对也更大了，但体育场地和器材相对来说更加紧缺了。目前学校的体育场地虽然有所改进，但是还不能与符合体育发展要求相提并论，器材虽然买进了不少，数量还远远不能够适应当前新课程改革的需求。而且这种现状在短期之内难以得到改变，并将直接影响农村小学体育课堂教学质量。2.兼职体育教师较多，直接影响新课改的实施。实施体育新课程以来，小学各年级的体育课已全部实行每周三课时，体育课时总量明显增加。但撤点并校后，教育资源相对集中，农村小学教师老化趋势也在不断增加，有的从未经历过体育教学。因此，大部分兼职体育教师连基本的体育课堂常规，基本的体育教学方法和组织形式都不熟悉，近期内又能如何保证农村小学体育课堂教学质量，更谈不上贯彻落实新课改的要求。3.课堂教学方法与组织形式缺乏创新。由于上述两方面原因，农村小学体育场地小、器材少而上不好体育课的观念在教师思想上依旧存在。尽管新课程改革已经实施三年了，但体育教师缺乏创新意识，现有场地器材资源没有得到充分利用，课堂教学方法和组织形式没有得到较大的改观。新的教学理念没有真正得到落实，大部分教师还是采用传统的课堂教学模式。在农村小学中“放羊式”体育课依旧不同程度地存在。二、提高农村小学体育课堂教学质量的几个措施我们该如何在校学生增多，但场地依旧狭小、器材依旧落后陈旧的条件下开展体育教学工作，这是当前农村小学体育教学中一个突出的问题。通过多年来的观察和实践，我个人认为要充分利用和开发体育场地器材资源，精心设计组织形式、提高教师体育教学理念、落实体育教学模式是提高农村小学体育课堂教学质量的有效措施。1.充分利用现有的体育场地器材资源。充分利用现有的体育场地和器材设施用于课堂教学。农村小学不能一下子投入大量资金短期实现高标准的场地与器材设施，只能根据实际需要逐步完善和补充，所以，农村小学教师要转变农村体育课因场地小、器材少而上不好的观念，应该着眼于现实，针对实际情况实施体育教学。比如：横向使用沙坑。大多农村小学有一个沙坑已经很不错了，但在课堂中教学跳远时显得捉襟见肘。撤点并校后各班学生都有三四十名，按常规方法教学，直向使用沙坑，每名学生在一节课中只能有3至4次练习机会。如果能换成横向使用沙坑，每次有4名学生同时练习，课堂效率就能提高4倍。巧用篮球场。篮球场不仅仅是教学篮球专用的，有许多教材内容都可在篮球场进行教学。如利用球场的边线或端线组织短距离跑，往返跑教学，利用三分弧线组织弯道跑教学，利用两个半场组织游戏跑四角比赛，利用三个圆做角力游戏，还可在篮球场地上组织足球赛。2.勇于创新，积极开发场地和器材资源。既然场地和器材短期之内不会有大的改观，我们就应该立足当前，因地制宜地开发和利用现有的体育设施资源，发挥体育器材的多功能作用。体育教师要树立找米下锅的意识，要有敏锐的触觉和善于捕捉新奇事物的创新意识，特别在农村的小学，教师要有意识对一些平时无甚用途的东西打主意，变废为宝，直接打造一些适合自己使用的简易“器材”。尽可能地开发新型器材或开发已有器材的多种功能。比如：废旧的自行车轮胎用于课堂教学。可用于各种站位的定点，免于用石灰做标记；可用于各类投掷练习；可用于各种角力、套圈、钻圈等游戏；可用于多种级跳练习；可用于各种标志线，等等。农村基层小学虽然在场地器材方面存在滞后现象，但只要我们能着眼于实际，敢于创新，多想办法，变废为宝，是解决目前这一实际问题的简易、有效途径。3.精心设计课堂组织形式。课堂组织形式将直接影响体育课堂教学质量。由于体育课大都在室外进行，组织教学的目的就是要排除各种干扰，激发学生兴趣，从而完成教学任务。只有合理而周密地组织教学，才可能使学生从心理和物质上做好充分准备，从而保证体育教学过程的顺利进行。因此，组织教学是体育教学中的难点，组织教学是上好体育课的关键。每个体育教师在备课时经常会考虑如何合理地调整队形，哪个位置做示范最有效，什么时候讲解点评最适合，如何让少量的器材发挥最大的课堂效益。只要我们提高认识，在课堂组织结构上多想想办法，组织严谨些、分组合理些，灵活变通之下，农村小学同样能上出高质量高效率的体育课。特别要充分发挥镇中心体育教研组和专职体育教师的引领作用，加强校本研训工作，提升兼职教师的教学能力。在推进农村学校体育课程改革、大力实施新课标的背景下，广大农村体育教师应克服场地器材等不利因素，深入挖掘、充分利用、大力开发各类已有的可利用资源，立足课堂，精心设计组织教学，备好上好每一堂体育课，为广大农村孩子的健康成长作出更大贡献。德育教育不是形成一种知识体系，而是要形成一种道德信念以及与此相适应的行为方式、生活方式，即让学生过一种好的健康的生活。为此，在小学体育教学中落实德育教育，首先要把德育知识的学习转移到自我判断、自我选择、自我教育等品德能力培养的轨道上来，避免品德评价的盲目性，充分发挥学生主体作用。其次，要实现德育教育由强制性向民主性转变，充分利用小学体育教学相对动态的课堂环境，通过师生、学生之间、民主、平等的交流与合作，智慧地把学生引向既定目标，启发学生进行自我教育和自我评价，培养学生的自我道德判断能力、道德行为选择能力和抑制不良影响的“免疫能力”。在小学体育教学中贯彻德育，应该做到以学生为本，这样，才能从学生的心理特点出发，系统地构建德育的环节。通过把学生推上德育的主体地位，让学生做到自我认识，自我评价，自我激励，自我总结。下面本人就如何利用小学体育教学的特点，对学生进行思想品德教育提出自己的粗浅看法。一、结合教材内容引导教育体育教材的实践部分是小学体育教学的重要内容，属于体育运动的技术。每个技术动作都有它自己的特点，在教学中应充分利用寓于教材和教学中的各种教学因素，有目的、有计划地对学生进行各方面的思想教育。如：教授各种器械体操、跳跃项目便于培养学生勇敢精神；篮球、排球项目可以培养学生团结合作，维护集体利益，自觉遵纪守法和胜不骄、败不馁的优良品质；练习中长跑可以培养学生吃苦耐劳的品质。如本人在教授速滑时，把技术动作认真讲解示范并提出了练习的要求，注重强调思想教育因素，克服紧张、畏惧和怕苦心理，运用心理暗示法，暗示自己体力好，感觉也不错，以达到稳定情绪的目的，用注意力转移法，使其把注意力转移到调整呼吸的节奏上来，这样既促进了他们充满信心地去完成任务，也使他们在努力完成任务时进一步磨练意志品质。二、利用课堂进行思想品德教育在小学体育教学中，利用各个教学主要环节，进行课堂常规教育，使课堂教学规范化、制度化，通过课堂常规的建立和贯彻，向学生进行文明礼貌、组织纪律、思想作风和安全教育，逐步养成学生自觉锻炼身体的习惯和一些优良的思想品质。课前要对学生进行动员，提出本次课的目的、要求和注意事项，结束时要进行讲评总结。通过动员，对他们进行学习目的性教育；通过竞赛和游戏，培养他们集体主义精神和果断、机智、勇敢、顽强的优良思想品质；通过队列队形的练习，可以培养他们组织纪律性和朝气蓬勃的精神面貌，提高他们反映速度、动作准确和协调一致的能力；值日生借、还体育器材和整理场地，可以培养他们热爱集体、热爱公益劳动和爱护公物的良好品质。这样，将思想教育同小学体育教学中的组织与方法有机地结合起来，既有利于提高教学质量，又能增强思想教育的效果。三、结合教学内容进行思想品德教育小学体育教学具有内容多、范围广、思想性强等特点，这是对学生进行思想品德教育的有利因素。由于各个运动项目内容不同，所达到的教育效果也不同，教师要善于挖掘其深刻的内涵，对学生进行思想品德教育。例如，田径运动往往使人感到枯燥乏味，但坚持练习却能培养顽强、坚忍不拔的意志品质；球类项目需要在同伴的配合下进行，可以培养学生的集体主义精神，又可以增进学生的勇敢顽强、互相帮助、团结友爱的思想品德。优秀道德品质的主题很多，有爱国、勇敢、团结等。我们可以围绕一个主题指定相关的内容以及游戏，让学生在不经意之间学到这些优良的品质。四、注重榜样教育在小学体育教学中，向学生进行思想品德教育，关键在于教师的言传身教。运用体育先进事例进行榜样教育：通过介绍我国体育健儿在国内外重大比赛中所取得的新成绩，优秀运动员刻苦训练，为祖国争得荣誉，使我国在国际体育史上产生了深远的影响等，使学生在平时锻炼及学习中，能够以这些体育健儿为榜样，不怕苦，不怕累，从而达到良好的教学效果。总之，作为教师，必须加强自身修养，提高自身素质。教师应举止大方，谈吐文明，教学中，讲解清楚、示范规范、言行一致，给学生树立一个良好的教师形象，使学生在潜移默化中受到熏陶，达到进行思想品德教育的目的。还应注意寓情于教，以身作则，以情感人，师生间情感交流。在课堂教学中，教师勇于吃苦耐劳，不怕苦累，不怕太阳晒，不怕风吹和寒冷，工作认真负责，准备活动和同学们一起做，示范认真规范，尽量满足同学们的要求，练习时积极为同学们当陪练，耐心帮助落后的同学等。要求学生做到的，教师先做到，以自己的实际行动去激励同学，从而达到教育的目的。企业间拆借资金业务税收管理及风险控制唐守信2021年2月9日引子目前,银根收紧,企业间拆出、拆入资金现象愈演愈烈,特别是集团公司成员企业间、关联企业间的资金拆出、拆入现象更加突出根据现行税收法律制度的规定,非金融企业拆出资金业务归属金融业务,执行金融企业贷款业务相同的税收政策,非金融企业从非金融企业拆入资金业务执行从金融企业借款业务相似但又存在诸多不同的税收政策,特别是非金融关联企业间的资金拆入、拆出业务存在诸多的限制条件、特别管理规定。如果企业不能准确理解、执行与拆出、拆入资金业务相关的税收政策,将面临较大的税收风险。今案例一:引子案例一:企业间无偿借款的涉税问题1.A公司将自有资金500万借给B公司使用,约定,时间2个月,不付利息。B公司到期按协议还给A公司500万,没有向A公司支付利息。问,A公司是否应该按同期银行利率计算利息收入缴纳营业税等?税务机关是否有权核定其利息收入?2.A公司将银行借款500万借给B公司使用,约定,时间2个月,不付利息。B公司到期按协议还给A公司500万,没有向A公司支付利息。问,A公司是否应调整当期的财务费用?如果企业没有调整税务机关是否有权调增企业应纳税所得额?这是国家税务总局网站2009年8月21日发布的一个问题解答引子问题解答(-)关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号)第一条规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部令第52号)第三条规定,条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。因此,公司之间或个人与公司之间发生的无偿资金使用若没有取得货币、货物或者其他经济利益,不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现,因此也不涉及企业所得税问题引子问题解答(二)需要特别关注的问题,例子中的“无偿”问题。如果,企业将闲置资金借给另一家企业使用,约定不收利息,但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为,不能视为无偿。出现企业间借款不收利息的情况,税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况,税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为,进而确定其计税营业额。如确实无偿,纳税人应有自己“无偿”借款理由的正当性理由。、引子案例一解答(三)另外,《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整因此,若借贷双方存在关联关系,税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。、引子案例一解答(四)对关联交易,企业所得税也有不调整的特别规定。《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)第三十条规定,实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做转让定价调查、调整。实际税负相同的境内关联方之间的借款利息,由于一方是收入,另一方是支出,不影响国家整体税收利益,原则上不用进行纳税调整。但是,如果关联方存在税率差异,利息收入方是税率高,利息支付方为税率低,不支付利息,则有可能引起国家总体税收的减少,则应进行纳税调整。