内部控制与风险管理1

谢建国2010年6月

——公司内控风险管理培训企业内部控制及风险管理内部控制涵义内部?控制???????什么是内部控制？内部控制的涵义内部控制是防止企业舞弊犯罪有效的手段之一！

法律法规－使之不敢职业道德－使之不愿内部控制－使之不能内部控制的作用COSO内控模型

COSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采用COSO报告的最新理念，发布了各自的最新公告。COSO报告（COSO及美国审计准则第319条）指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及遵循各项法律法规。报告认为，内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成，以确保上述三个目标的实现。6

COSO框架：概述诚信原则与道德价值观职务要求界定董事会与审计委员会管理哲学与经营风格组织结构责任分配与授权人力资源政策与实务目标风险对环境变化管理高层经理人员执行绩效分析直接部门管理对信息处理的控制实体控制绩效指标比较分工信息系统沟通持续监控个别评估汇报内部控制缺陷湖南凤凰桥事故2007年8月13日16时45分左右，湖南省凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生特别重大坍塌事故，造成64人死亡，4人重伤，18人轻伤，直接经济损失3974.7万元。堤溪沱江大桥工程是湖南省凤凰县至贵州省铜仁大兴机场凤大公路工程建设项目中一个重要的控制性工程。大桥全长328.45m,桥面宽度13m，设3%纵坡，桥型为4孔65m跨径等截面悬链线空腹式无铰拱桥。大桥桥墩高33m，且为连拱石拱桥。施工单位湖南路桥建设集团公司（以下称“路桥公司”）。是国有独资大型企业，下辖28个分（子）公司、参股公司（单位）。湖南凤凰桥事故事故的主要原因一是施工单位路桥公司道路七公司凤大公路堤溪沱江大桥项目经理部，擅自变更原主拱圈施工方案，现场管理混乱，在主拱圈未达到设计强度的情况下就开始落架施工作业。二是建设单位湘西自治州凤大公路建设有限责任公司项目管理混乱，对发现的施工质量问题未认真督促施工单位整改，未经设计单位同意擅自与施工单位变更原主拱圈设计施工方案，盲目倒排工期赶进度，越权指挥，甚至要求监理不要上桥检查。三是工程监理单位湖南省金衢交通咨询监理有限公司，未能制止施工单位擅自变更原主拱圈施工方案，对发现的主拱圈施工质量问题督促整改不力，在主拱圈砌筑完成但强度资料尚未测出的情况下即签字验收合格。四是设计和地质勘察单位华罡设计院，违规将勘察项目分包给个人，地质勘察设计深度不够，现场服务和设计交底不到位。五是湖南省、湘西州交通质量监督部门对大桥工程的质量监管严重失职。六是湘西自治州、凤凰县两级政府及湖南省有关部门对工程建设立项审批、招投标、质量和安全生产等方面的工作监管不力。州政府要求盲目赶工期，向“州庆”50周年献礼。事故处理结果由司法机关处理24人。给予相应党纪、政纪处分33人。其中：1．谢绍华，凤大公路堤溪沱江大桥一号拱圈施工队包工头、片石供料包工头。涉嫌工程重大安全事故罪。2．贺杰，路桥公司道路七公司项目经理部材料采购部负责人。涉嫌工程重大安全事故罪。3．王政，路桥公司道路七公司项目经理部工程部负责人。涉嫌工程重大安全事故罪。4．夏友佳，路桥公司道路七公司项目经理部经理兼安全部负责人。涉嫌工程重大安全事故罪。5．肖国强，路桥公司道路七公司经理。涉嫌工程重大安全事故罪。6．陈昕，湘西自治州公路局工务科副科长兼凤大公司工程部部长。涉嫌玩忽职守罪。7．吴志华，凤大公路建设有限公司副总经理兼总工程师。涉嫌滥用职权罪、受贿罪。8．游兴富，湘西自治州公路局总工程师兼凤大公司总经理。涉嫌玩忽职守罪、受贿罪。9．胡东升，湘西自治州公路局局长、党组书记兼凤大公路建设有限公司董事长，湘西自治州人大代表。涉嫌玩忽职守罪、受贿罪。10．余阳，湖南省金衢交通咨询监理有限公司派驻凤大公路现场监理处副处长兼现场监理。涉嫌工程重大安全事故罪。对有关单位、有关人员的处罚和处理对路桥公司、凤大公司各处罚500万元；路桥公司对所属道路七公司依《公司法》等有关法规予以解散。对路桥公司董事长陈志兵、总经理刘晓东、副董事长方联名和凤大公司董事长胡东升、总经理游兴富各按2006年度收入的80%罚款。对路桥公司道路七公司项目经理部经理兼安全部负责人夏友佳、道路七公司经理肖国强、路桥公司安全生产部副部长徐晓明、路桥公司项目管理部部长向海清、路桥公司总工程师陆尚武，湖南省金衢交通咨询监理有限公司董事长兼总经理胡伟、副经理续莎薇、副经理高伏良、总工程师汤述、驻地高监李宏广吊销有关执业资格和岗位证书。对涉案追究刑事责任的夏友佳、肖国强、吴志华、游兴富、胡东升等5人以及追究行政责任撤职的陆尚武、刘晓东、陈志兵、汤述等4人，自刑罚执行完毕或者受处分之日起，5年内不得担任任何生产经营单位的主要负责人。湖南省在中纪委、监察部和高检院的指导下继续严肃查处这起事故背后的腐败问题。风险管理的概念与思路什么是经营风险经营风险的本义是指未来事项的不确定性从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有

关键作用的因素的不确定性经营风险管理系统

设定风险管理流程目的及目标共同语言结构决策资料订立策略

避免

利用

接受转移减低评估风险验明来源量度不断的改善管理能力设计或引进管理能力监察风险管理表现

环境风险

1.竞争者－竞争者令企业失去原有的市场竞争优势2.敏感性－企业无法对变化的环境作出有效及时的反应3.股东关系－直接关系到企业在资本市场上的筹资能力4.资本的可获得性－公司可能无法筹措到足够的资金来支持自身发展5.灾难性损失－自然灾害给企业造成巨大的损失6.政策.法规风险－由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失7.行业风险－由于行业有关要素变化，使企业丧失在行业中的优势地位8.市场风险－ 由于市场的价格波动给企业的资产造成损失

流程风险－营运风险（1）

1、客户满意 －由于对客户服务不够重视造成营业额下降2.人力资源 －岗位人员资格和能力不够3.产品开发 －新产品无法被市场接受4.效率 －企业效率底下令成本高居5.能力 －企业生产能力过剩或者不足6.表现差异－品企业的运作水平与国际先进水准之间还存在巨大的差距7.时间拖延－业务流程耗时过多8.存货遗失－由于管理不当，存货的遗失给企业业绩造成巨大的损失9、符合－由于员工的失误，造成产品不能符合市场的需要，无法完成企业的预期目标10.业务中断－ 企业可能由于主要原材料供应的突然中断.有经验人员的流失等原因造成业务的中断，给公司的发展造成不利影响

流程风险－营运风险（2）

11.采购－ 企业可能由于缺乏材料供应商的选择余地造成采购成本 偏高，影响企业产品竞争力12.产品或服务失败－ 由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响13.环境－ 由于企业破坏环境而受到第三方或政府的罚款14.健康和安全－ 由于对安全生产不够重视造成员工的伤亡，给企业造成不必要的损失15.商标被侵蚀－ 由于产品或服务的质量不佳，造成企业名誉受损

流程风险－财务风险

1.货币风险－ 货币汇率的波动直接影响企业的业绩2.利率风险－ 利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的产出3.流动性－ 资产变现能力差可能企业陷入财务危机4.现金转移速度－现金的回笼速度直接影响企业对现金的使用效率5.结算－ 企业资金在两国市场上运作，可能由于两个市场结算时间不同给企业的现金流带来影响6.再投资－ 资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相同回报的投资机会7.信用－ 客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占

流程风险－授权风险

1.领导力－ 业务流程的负责人没有领导力2.职权－ 员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作3.限制－ 管理层超越职权限制，滥用权利4.表现激励－ 由于表现评估制度不合理致使员工对工作缺乏兴趣5.沟通－ 公司内部上下以及横向沟通不够造成内部合作不够紧密构建企业全面内控体系防范企业风险实现企业目标我国内控发展历程（1）我国内控发展历程（2）我国内控发展历程（3）

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。执行中有何问题，请及时反馈我们。

财政部、证监会、审计