税收征管复习资料

税收征管整理资料单选多选 可只选一个（少选得0.5分）判断 可以全选错。简答（3-4个，一些是老师平时上课提到的）法律责任（主要是偷税）见对照表23页第六十三条几个点：（1）偷税的两个构成要件：主观故意；产生“不缴或少缴税款”的结果。（2） 方式：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；账簿多列支出或少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假申报。（3） 处罚：税务机关将追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处金额50%以上5倍以下罚款；对逃避缴纳税款罪，依《刑法》追究刑事责任（见《税务干部法律知识必读》160页）税款征收主要知识点：【1】税收优先的原则：（1） 税收优先于无担保债权。（2） 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的行使。即纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行。（3） 税收优先于罚款、没收非法所得。【2】延期申报：主管税务机关批准延期纳税：省级机关批准，最长不超过三个月【3】税收核定征收的六种情形：见对照表11页征管法第三十五条（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【4】税收保全：重点掌握对照表14页第三十八条几个点：（1）保全的条件：有逃避纳税义务的行为；在规定的纳税期前和责令纳税的期限内未缴。（2）保全只限于从事生产、经营的纳税人（3）第一步应要求纳税人提供纳税担保（4）措施：开户行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。【5】税收强制措施的执行顺序：（对照表16页实施细则第六十九条）（1）交由依法成立的拍卖机构拍卖；（2）交由当地商业企业代为销售，也可责令纳税人限期处理；（3）由税务机关变价处理；（4）有有关单位按照国家规定的价格收购。【6】几个重要的时间：（1） 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。（2） 拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、变卖等费用后，剩余部分应在3日内退还被执行人。（3） 未按规定期限缴纳或解缴税款的，由税务机关发出期限缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不超过15日。【7】

多缴税款的退还税务机关发现纳税人发现立即退还，永久可退三年内可退，可以向税务机关要求退还并加算银行同期存款利息少缴税款的补缴税务机关原因纳税人原因三年内可要求补缴，不得加收滞纳金三年内可追征税款和滞纳金；特殊情况，追征期延长到五年3.税收保全和强制执行对比分析税收保全措施税收强制执行措施主要不同点八、、执行对象只涉及从事生产、经营的纳税人涉及从事生产、经营的纳税人、还有扣缴义务人、纳税担保人执行标的税款税额、滞纳金以及罚款执行程序之前：可以责成纳税人提供纳税担保之前：由税务机关责令限期缴纳执行期限限期内逾期（责令限期期满之后）执行方式（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣款交税（2）扣押、查封、拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款主要相同点八、、批准级次相同县以上税务局（分局）局长批准基本人权保障相同个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不得实施税收保全和强制执行；对单价在5000元以下的其他生活用品，也不能实施税收保全和强制执行。两项措施之间的关系强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。强制执行之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全的结果也不一定是强制执行措施4.税收保全的程序对照表14页案例分析2道，程序性问题，不考虑处罚金额答题格式：……是不对的。根据《税收征管法》/税法条例的规定，……。所以题中……情况是不对的。论述题目：如何加强对税务干部的监督和自我约束机制？（大家可自行百度）参考答案一：1、建立科学严密的教育机制。一要因人而宜，制定多层次的培训规划。针对干部素质“两极分化”的现状，按照“豆腐要慢炖、铁锤要重敲”的方式，区分对象、划分层次，建立不同类别的培训规划，采取多种形式、各种渠道，抓好素质低的基础培训和素质强的能手培训，从根本上解决干部业务参差不齐的问题。二要因地制宜，加大教育的投入。要合理利用机构收缩后的闲置资产，建立内部培训中心，投入一定资金添置教育设施，聘请理论知识丰富、实践经验强的退养干部作为师资力量，从事年轻干部的财务知识和专业知识培训，逐步改变业务断层问题。三要因材施教，培养复合型人才。鼓励业务精通、知识全面的干部，报考税务师、注册会计师等专业职称和六大系列能手，并有计划、有步骤、有目的地选派有培养前途的干部到高校进修深造，努力培养一支复合型的国税人才。2、 创造公平公正的竞争环境。要本着公开、公平、公正、公认的原则，给每一个干部创造一个良好的竞争环境，真正做到让能者上、平者让、庸者下，将德才兼备的干部选拔到领导岗位上来。3、 健全干部循环交流制度。一要建立激励机制。每一个干部都有一种潜在的能力，作为领导，要注意激发和唤起干部的主动性和积极性，要在运用榜样力量引导激励的基础上，给后进一个争当先进的机会，要对由后进成为先进的干部予以奖励，使全体干部的潜能转化为工作的动力。二要建立循环有序的干部交流机制。通过缩短城乡差别，提高农村待遇，建立岗位限时轮换的循环交流机制，增强干部管理的灵活机动性。4、 完善干部考核监督办法。一是改革分配机制，实行干部能级考评。将公务员年度考核与干部考评融为一体，通过采取自我测评、理论测试、同事评价、社会评议和组织评定等多种形式，把领导考核和群众考核有机的结合起来，细化、量化干部的思想观念、工作能力、服务水平、工作作风等综合素质的考核，客观公正地评定每个干部的德、能、勤、绩，将评定结果作为干部优秀公务员评定、能级确定的重要依据。同时，改变现行的收入分配方式，建立机动的能级差别新型分配机制，鼓起干部的求知欲和上进心。二是完善干部管理监督措施。健全内部规章制度和纪律约束，推行网上考核新举措，全面实行以制度管人，以机器管人。使各项工作有据可依，有章可循。三是打造监控网络。在扩大内部监督和纳税人监督范围的基础上，打造社会监督网，不断加强社会各界的沟通和协作，通过聘请“四大家”领导、公、检、法和新闻媒体各界人士为特邀监督员，开通举报热线、推行执法监督卡等方式，在全社会筑起一个严密的防御网，促进税风税纪根本好转，推进国税干部素质的全面提高。参考答案二：（一） 强化监督意识教育引导是培养监督意识的基础。要从政治理论、廉洁从政入手，把思想政治培训当作硬指标，从培训时间、培训内容、培训方法、端正学风等方面，形成一套完整的具有可操作性的培训制度，并实行量化考核，将参加学习培训的次数、成绩等直接与领导干部考核挂钩。通过这些措施，切实提高基层税务机关领导干部的理论水平和政治素质，不断增强他们的自我监督意识。对其他税务干部，要通过教育引导，转变错误思想。一是要转变不想监督”的思想。要通过加大教育宣传力度，鼓励和动员他们积极参与支持干部监督工作，在全系统营造一种勇于监督、监督光荣的良好氛围。二是要转变“不敢监督”的思想。要赋予系统内监督主体开展工作所必须的权限，变“虚权”为“实权”，变“软权”为“硬权”，使监督主体敢抓敢管，敢于碰硬，增强监督主体履行职责的主动性。三是转变'不用监督”的思想。应采取学习培训、舆论宣传、案例分析、制度要求、普法教育等形式，引导广大税务干部认识到干部监督既是对权力和权力运作过程的一种约束，也是对领导干部的一种保护。帮助他们自觉转变那种反感监督、逃避监督和拒绝监督的错误心态。（二） 理顺内部监督体制要切实强化监督意识，拓宽内部监督内容，扩大内部监督层面。加强对干部政治上的监督、民主作风上的监督、执法执纪上的监督、道德品质上的监督，使领导干部时时处于监督之中，时时保持政治上的坚定性与纯洁性，提高依法办事、民主决策的自觉性。要拓展内部监督形式，加大内部监督力度。形成一套与干部的管理工作运行机制和配套制度相适应的内部监督机制，从多个渠道加强对领导干部的监督管理，提高内部监督实效。要拓宽信息渠道，壮大内部监督队伍。针对新形势下基层税务系统干部监督管理工作面临的新情况、新问题，要进一步拓宽信息渠道，加强对领导干部事前、事中的监督与防范。让基层税务系统领导干部言行举止、所作所为暴露在阳光下，使各种违法犯罪行为无处遁形。（三）严格落实制度制度是监督的保证。要严格落实执行领导干部选拔任用制度、干部述职述廉制度、诫勉谈话制度、民主生活会制度、干部计生及廉政审查制度、调查研究制度、交心谈心制度、结对帮扶制度、工作纪律制度、公务接待制度等一系列制度，对领导干部的行为提出严格的要求，有效地促进干部作风的转变，防止和制止贪污腐败问题的发生。特别是要认真做好领导干部任期及离任经济责任审计工作，坚持做好诫勉谈话工作。在干部提拔、工作岗位变动、出现苗头性问题时，要及时与基层税务机关领导干部谈话，该提醒的提醒，该批评的批评，让他们在关键时刻得到组织真诚的关心和帮助，认识到问题的危害性，防止各类腐败现象的发生。参考答案三：（一）完善决策监督机制在决策方面，要以贯彻民主集中制为核心，严格执行重大事项决策制度，各级地税部门按照“健全制度”的要求，制定和完善各项制度。凡属重大事项必须由领导班子集体讨论决定。有效执行重大事项决策制度的一个重要前提是地税部门必须认真落实党组集体领导和个人分工负责相结合的制度，按照分权、制衡的原则进行分工，细化工作职责，明确工作责任。尤其是一把手要认真履行对决策的监督指导职责，在重大事项决策前，应当按照少数服从多数的原则，一把手要杜绝'一言堂”家长式的作风，要发扬民主，充分论证。其他领导班子成员要有自觉接受监督的意识，要把自己分管工作中应当提交集体研究决定的事项及时向一把手汇报，并提请或建议以一定的会议形式由集体研究决定，坚决防止和克服个人说了算的现象。（二）进一步完善执行监督机制行政领导班子是一个执行机构，承担执行党组的决策职责，这也符合决策和执行分离的现代管理理念。对执行层面的监督实质上就是对行政执法权和行政管理权运行过程的监督，“两权”正确行使的前提是建立在正确决策的基础上的，按照法律和制度的规范，以及决策机构的决策意见，正确行使税收执法权和行政管理权是地税部门工作的重要规则，对重大事项执行机构无权作出决定，而只能在依法行政的原则下，不折不扣地贯彻执行决策机构的意见。对决策有异义可以提出，执行机构不能不执行或曲意执行。在具体实践中，要制定“两权”监督实施办法，明确重点监督的岗位、项目、内容、标准、操作方法，形成一整套防范监督体系，保证重大决策得到正确有效执行。在税收执法权方面，突出抓好开业注销登记、发票的管理购领使用、税务行政处罚、减免缓税审批、退税审批、所得税税前列支的审批、定额核定，停歇业管理等重点。在行政管理权方面，突出抓好大额经费的使用及审批、大宗物品采购、信息化设备采购等重大事项定期检查、监督。通过内部监督机制以权力制约权力，达到权力分解的目的。对重大决策事项的执行过程中，办公室要及时跟踪督查，纪检监察部门要全程参与、同步监督、有效监控，及时发现、制止和纠正运行过程中的不规范行为和苗头性、倾向性问题，督促公开、公平、公正运作，做到在参与中监督、在监督中预防。（三）建立健全和完善内外监督体系健全内部监督体系，充分发挥纪检、监察、人事等部门的职能作用，要加大上级对下级的监督力度，做到考核方法科学合理，责任追究坚决到位。对外要扩大监督渠道，实现反腐败监督关口前移，建立外部监督体系。要聘任特邀监察员和行风义务监督员，对地税工作进行明查暗访和监督，共同做好税务内控机制建设和预防职务犯罪工作。要通过税企座谈会、职能部门联席会、个别走访、发调查信等形式，广泛听取对地税工作的意见，为地税系统内控机制建设预防职务犯罪工作出谋划策，形成一个触觉灵敏、反馈及时、行动快捷的社会监督体系，从而达到两手抓两手都要硬的目的。（四）完善责任追究“健全制度、创新机制、落实责任'工作主线的落实，其核心在于落实责任。严格工作制度，强化监督管理，对发现的问题和违法违纪案件，要严肃认真地惩处，发现一起处理一起，绝不姑息，达到处理一个，教育