税务代理实训报告

目录TOC\o"1-3"\t"标题6,6,标题7,7,标题8,8,标题9,9"\h\u18614实训项目一纳税工作流程认知、税额计算与申报 1114341纳税工作流程认知 48722实训1.1税务登记 44738实训1.2发票领购 429160实训1.3涉税票证填制 1565352增值税计算与申报 2524093消费税计算与申报 8274144企业所得税计算与申报 128129035个人所得税计算与申报 150216906其他税费计算与申报 15727301实训项目二税务代理认知训练 174223671.草拟委托代理协议书 实训项目三税务筹划（下列题中红色数字尾数改为学号的尾数）1.资料：某商场商品销售利润率为43%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：

（1）将商品以7折销售；

（2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）

（3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。

（以上价格均为含税价格，红色数字尾数改为学号的尾数）要求：为该商场做出促销方式的决策，并从税务筹划的角度解答出充分的理由。分析如下：1.7折销售，价值100元的商品售价70元应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－57／（1＋17％）×17％＝1.89（元）利润额＝70÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）＝11.11（元）应缴所得税额＝11.11×25％＝2.78（元）税后净利润＝11.11－2.78＝8.33（元）。2.购物满100元，赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－57÷（1＋17％）×17％＝6.25（元）。赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。合计应缴增值税＝6.25＋1.74＝7.99（元）税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。利润额＝100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝13.87（元）由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）]×25％＝9.19（元）。税后利润＝13.87－9.19＝4.68（元）。3.购物满100元返还现金30元应缴增值税税额＝[100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）]×17％＝6.25（元）。应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上）。利润额＝100÷（1＋17％）－57÷（1＋17％）－30－7.5＝－0.75（元）。应纳所得税额9.19元（同上）。税后利润＝－0.75－9.19＝－9.94（元）。上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。但如果前提条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。从以上分析可以看出，顾客购买价值100元的商品，商家同样是让利30元，但对于商家来说税负和利润却大不相同。因此，当您在制订每一项经营决策时，不要忘记先要进行相关的税务问题筹划，以便降低税收成本，获取最大的经济效益。2.资料：利宁厨具公司(增值税一般纳税人)，外购原材料——钢材时，若从北方钢铁厂（一般纳税人，增值税税率为17%）处购入，则每吨的价格为50043元（含税）。若从得平钢铁厂（小规模纳税人）处购买，则可取得由税务局代开的征收率为3%的专用发票，含税价格为44043元。要求：试作出该企业是否应从小规模纳税人购货的决策，并说明理由。（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）

分析如下：设：从一般纳税人处购进货物金额（含税）为A，从小规模纳税人处购进货物金额（含税）为B，则：从一般纳税人处购进货物的利润为：净利润额=销售额-购进成本-城建税及教育费附加-所得税={销售额-A/（1+增值税税率）-【销售额×增值税税率-A/（1+增值税税率）×增值税税率】×（城建税税率+教育费附加征收率）}×（1-所得税税率）①从小规模纳税人处购进货物的利润为：净利润额=销售额-购进成本-城建税及教育费附加-所得税={销售额-B/（1+征收率）-【销售额×增值税税率-B/（1+征收率）×征收率】×（城建税税率+教育费附加征收率）}×（1-所得税税率）②令①式=②式，则有：A/（1+增值税税率）×【1-增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率）】=B/（1+征收率）×【1-征收率×（城建税税率+教育费附加征收率）】当增值税税率=17%，征收率=3%时，则有：B=【（1+3%）×（1-17%）×10%】/【（1+17%）×（1-3%）×10%】×A=A×86.8%当小规模纳税人的价格为一般纳税人的86.8%时，无论是从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购取得收益相等。同理可得出增值税税率为13%，由税务部门代开发票及取得普通发票时的价格折扣临界点。见下表一般纳税人税率小规模纳税人征收率价格折扣临界点17%3%86.80%17%084.02%13%3%90.24%13%087.35%由上面的计算分析可知，利宁厨具公司供货方价格折扣临界点为86.8%，即临界点时的价格为43437.324元（50043×86.8%），而小规模纳税人的实际价格为44043元，大于临界点价格，因此应选择从一般纳税人处采购原材料。3.资料：B市牛奶公司主要生产流程如下：

饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。要求：解答该公司应如果降低税负？说明理由及具体运作过程。分析如下：筹划分析：为了取得更高的利润，公司除了需加强企业管理外，还必须努力把税负降下来。从公司的客观情况来看，税负高的原因在于公司的进项税额太低。因此，公司进行税收筹划的关键在于如何增加进项税。围绕进项税额，公司可以采取以下筹划方案：公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣10%的进项税额。筹划方案实施前，假定2000年度从农民生产者手中购人的草料金额100万元，允许抵扣的进项税额lO万元，其他水电费、修理用配件等进项税额8万元，全年奶制品销售收入500万元，则应纳增值税额=销项税额－进项税额=500×17%－（10+8）=85－18=67（万元）税负率=67÷500×100%=13.4%而实施后，饲料场免征增值税，假定饲料场销售给制品厂的鲜奶售价为350万元，其他不变。则应纳增值税=销项税额－进项税额=500×17%－（350×10%+8）=85－43=42（万元）税负率=42÷500×100%=8.4%筹划结果：可见，筹划方案的实施取得了良好的收益，方案实施后比实施前节省增值税额25万元（67－42），节省城市维护建设税和教育费附加合计2.5万元[25×（7%+3%）]，税收负担下降了5%（13.4%－8.4%）。4.资料：某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40%，外方1800万元，占60%。中方准备以自已使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入，投入方式有两种：

（1）以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。

（2）以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。要求：为中方企业做出投资方式的选择？说明理由。分析如下：上述两种方案看似字面上的交换，但事实上蕴含着丰富的税收内涵，最终结果也大相径庭。方案一，按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加。但把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要解缴营业税、城建税、教育费附加及契税，具体数据为：营业税＝1200×5%＝60（万元）城建税、教育费附加＝60×（7%+4%）＝6.6（万元）契税＝1200×3%＝36（万元）（由受让方缴纳）方案二，房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。方案二中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原价，因此，按政策规定可以不征增