Nnclov会计基础教程

生命是永恒不断的制造,由于在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢,越出时间和空间的界限，它不停地追求,以形形色色的自我表现的形式表现出来。－-泰戈尔会计基础教程1

第一章

总

论ﻫ本章考试重点：会计的概念；会计的特征;会计基本假设；会计基本原则；会计原则的分类；会计原则的实例的运用；企业、预算单位会计要素的内容;会计各要素的特征;会计等式的涵义

学习方法:以记忆为主，理解会计的基本特征;掌握会计对象的相关联的几个概念；学习教材中对会计准则会计制度的列表比较.

常见出错要点:会计的历史渊源（注意属于中国的说法)；会计的概念中所包含的四个特征;会计对象、会计要素、会计科目、会计帐户之间的联系；

学前指导：本章是会计学的初始入门章节。考生必须首先记住会计的四个基本特征，掌握会计制度、会计准则的构成图形。作为本章的学习过程中，大家面临的难题是教材上列示内容太多、太乱。会计特征4点,作用有4点，会计方法，核算方法7种，考试虽然分数不多，但是总是在考题前面几题,影响考试的发挥。所以必须引起大家的重视。ﻫ第一节

会计概述

1、会计的产生与进展

ﻫ会计的萌芽：伏羲时期会计产生：西周现代会计:复式记帐ﻫ2、会计的定义（特点）:四个特点组成定义内容（★★★)ﻫ

会计是经济管理的组成部分,它是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采纳专门的方法，对会计主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面供应会计信息，参加经济管理，旨在提高经济效益的一种管理活动。ﻫ3、会计的职能核算和监督是基本职能猜测、检查、分析、掌握、决策等均属于会计的职能。ﻫ

核算职能内容（会计法第十条）表现的两层含义Ｐ5-６★★

监督职能重点是合法、合理性

核算与监督的联系P６—7★★ﻫ4、会计的对象货币计量的经济活动会计要素分类ﻫ会计方法

核算（重点)、分析、检查、猜测、决策ﻫ4、会计的作用（四点）

会计的基本前提和一般原则

学习方法:以理解会计的基本原则为主，注意实际会计实务的运用.ﻫﻫ常见出错要点：会计主体与企业法人;持续经营与破产清算；谨慎性原则；ﻫ

实质重于形式原则；历史成本原则；权责发生制;一贯性原则

ﻫ学前指导：本章学习过程是考生比较头痛的问题，4个前提和13项一般原则的记忆、理解。大家应该在学习《会计实务》的时候,回来复习本章节，注意上课时老师的实例讲解，考题一般比较灵敏不会照搬教材的原话，以下的练习也只是在某种程度上帮助大家记住教材内容的一部分。所以，看书－-－练习--—看书是本章学习的重要流程。会计基础考试难度一般体现在这部分内容的题目情况。ﻫ教材纲要ﻫ会计基本前提的基本含义和内容

１、意义基本假设的必要性，范围、空间、时间、计算方法上的体现。ﻫ2、内容会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。ﻫ3、会计主体理解会计主体与企业法人的区分和联系注意概念中的“独立核算”、“有限责任”的本质差异。会计主体是区分会计核算单位与其他单位之间的首要前提.

４、持续经营“可预见的将来”是理解的关键.持续经营假设是会计准则会计制度的前提,也是会计信息系统建立、历史成本、收益确认、折旧计提、权责发生制等会计程序和会计方法的选用的基础。

5、会计分期会计分期有年度、半年、季度、月份四种。是正确计算损益、收入、成本的前提.ﻫ6、货币计量人民币作为记帐本位币是它的简略化表现。采纳其他货币作为记帐本位币的单位，报表必须折合为人民币。

第三节

会计核算的一般原则（★★★）ﻫ１、

总体把握，如下图：ﻫﻫ客观性（真实性）对企业的三点要求ﻫ

＂实质重于形式

收入确认和融资租入固定资产ﻫ

"可比性(横向）企业会计指标全都，相互可比ﻫ信息质量要求

一贯性（纵向）前后各期保持全都，不得任意变更ﻫ

＂相关性

满意信息使用者各方面的需求

”准时性会计事项核算准时,会计报表编制准时ﻫ

"明晰性

会计记录清楚、明白、易懂。

"权责发生制

两个凡是：ﻫ会计确认和

"配比原则

时间配比和因果配比(受益对象、受益期间)

计量要求

”历史成本原则不得计提隐秘筹备ﻫ＂划分收益性支出

一年为界限，作为唯一推断依据ﻫ与资本性支出的界限

ﻫ修订性惯

＂重要性原则重要项目简略反映,其他可汇总反映

例要求

ﻫ

"谨慎性原则把损失估量到最大，把收益估量到最小ﻫ第三

会计要素和会计等式ﻫ学习方法：以记忆为主，理解会计要素的基本特征.ﻫ常见出错要点:预算单位会计要素的内容；企业六要素的特征;会计等式的演化；ﻫ学前指导：本章是会计入门的正式开头,概念抽象理解较为困难，大家要从非专业的感性思想转化为会计理念,对会计要素的记忆可以通过现实生活中的实例来帮助自己学习，但千万要注意不能完全脱离书本，精准记忆和使用会计专业术语是学习的关键。ﻫ教材纲要

第一节会计要素的概念ﻫ会计要素是会计对象的简略化，也是会计核算的简略化.★ﻫ会计要素是依据经济内容来分类,是构成会计核算和监督的主要因素。ﻫ会计要素是初始分类，财务报告要素是终结分类.

会计要素分为企业会计要素、预算单位会计要素。ﻫ其次节企业会计要素(★★★★）ﻫ1、资产ﻫ资产的定义：过去的交易、事项形成的并由企业拥有或掌握的资源，该项资源预期能给企业带来经济利益。ﻫ资产的特征：定义ﻫ资产的组成:流淌资产（★★)、固定资产、长期投资、无形资产、其他资产.以后章节会连续讲到，在此不列表反映简略内容。

2、负债ﻫ负债的定义：过去的交易、事项形成的现时的义务,履行该项义务会导致经济利益的流出企业。

负债的特征：定义+有肯定的到期日.ﻫ负债的组成:流淌负债、长期负债和估计负债。ﻫ

估计负债包括:未决诉讼、债务担保、票据贴现和产品质量保证。ﻫ3、全部者权益

定义：资产减去负债后的余额。（无定义)ﻫ组成：实收资本、资本公积、盈余公积、未安排利润。ﻫ作用：实收资本、资本公积一般不能用于安排。与利润无关。ﻫ

盈余公积、未安排利润可以用于安排。与利润有关。

4、收入ﻫ定义：企业在销售商品、供应劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。ﻫ特点：日常活动,不是＊发的交易或事项中产生的。收入只包括本企业的经济利益流入，不包括为第三方或客户代收的款项(增值税、门票等)。ﻫ收入的组成:1、主营业务收入2、其他业务收入３、建筑合同收入。ﻫ收入、利得、收益的关系:收益＝收入+利得ﻫ

利得在利润表中以净额表示。

５、费用ﻫ注意：1、“成本是对象化的费用".推广出成本、费用广义、狭义概念的联系。ﻫ

2、权责发生制、配比、划分收益性支出与资本性支出原则的应用。

3、成本包括：生产成本、劳务成本、制造费用。ﻫ

４、费用（期间）：营业费用、财务费用、管理费用.ﻫ6、利润ﻫ定义:企业在肯定会计期间的经营成果，它是企业在肯定时期内的收入减去费用后的净额.ﻫ构成:营业利润、利润总额、净利润。关系如图所示：ﻫﻫ

主营业务收入ﻫﻫ主营业务成本

期间费用

主营业务税金及附加ﻫﻫﻫ（其他业务收入-其他业务支出）ﻫﻫ

投资收益、营业外收入、支出、补贴收入

所得税

ﻫ理解：营业利润是核心.

第三节预算会计的会计要素ﻫ1、行政、事业单位会计统称为预算会计。

2、资产:定义:预算单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源.ﻫ特征：①内涵是经济资源②占有或使用③货币计量④已经发生的交易、事项形成。ﻫ组成：短期、长期资产ﻫ3、负债:定义:一级政府或一个单位担当的能以货币计量、需要以资产或劳务来偿还的债务。★★包括:应缴预算款,应缴财政专户款,暂存款等。ﻫ特征：①一种经济义务②能以货币计量③有精准的债权人和偿还日期④过去发生

组成:(见定义）

４、净资产

定义：资产减去负债、的差额,是属于一级政府、一个单位全部的资产净值.ﻫ组成：固定基金、结余、预算周转金、事业基金.★★ﻫ5、收入

定义：国家或单位（预算单位)为开展业务活动依法取得的非偿还性资金。

组成：财政总预算收入、行政单位收入、事业单位收入。ﻫ特点：★★收入不为产生盈利，专为发生的费用而产生的。ﻫ6、支出ﻫ定义：一级政府或一个单位依据批准的预算开展业务活动所发生的各项资金耗费和损失,是财政总预算对所筹集财政资金的再安排.ﻫ特点：不依据权责发生制，不配比，不由单位自己掌握,由国家制定的费用开支标准执行。ﻫ组成：行政单位支出、事业单位支出和财政总预算支出。ﻫ第四节会计等式ﻫ1、企业会计等式

资产＝权益ﻫ资产=负债＋全部者权益★★ﻫ收入—费用=利润★★ﻫ资产＝负债+全部者权益＋(收入-费用）ﻫ2、预算单位的会计等式

资产=负债＋净资产ﻫ收入-支出=结余ﻫ资产=负债+净资产+收入—支出

说明：以上等式的简略含义，考生必须自己把握清楚，静态、动态等式的含义.ﻫ［复习指导]：本章不属于考试的重点章节，一般认为考试学习的过程中就会有一些麻痹的思想,对概念性的内容不注意理解分析，甚至记忆要求也没有达到，从而就有看书会了,考试不会的情况。

重点练习会计一般原则的实际运用，主要是多选、推断题!ﻫ其次章

会计核算基础ﻫ会计核算的概念

一、

会计核算的含义ﻫ会计核算是指：Ｐ54.重点注意，确认、计量、记录、计算、报告等环节.ﻫ二、

会计核算的特点：P５4—55大家以记忆为主，依据惯例。如果出题应该是比较灵敏的理解题,不肯定是教材中的原话。例如：会计核算中的特点在报表中主要是以报帐的形式编制会计报表，不是以审计报表正确性的会计检查方法。ﻫ三、

会计核算的意义：大家注意这里考核的重点也是把会计核算的基本职能和监督职能结合起来,考试中要理解核算的重要性,既是意义。ﻫ会计核算的方法

一、

会计方法:注意教材P５6－57最后一句中的会计方法的内容，注意多选题的消灭!

1、

会计核算方法（7种）

2、

会计分析方法事前、事中、事后分析.地位:前提(分析以后才有目的进行核算和监督，是管理活动的高级体现。)ﻫ3、

会计检查方法检查的目的是为了考核。

４、

会计猜测方法体现了现代会计方法体系的特点。ﻫ5、

会计决策方法体现了现代会计方法体系的特点。ﻫﻫ二、

会计核算的简略方法ﻫ1、

设置会计科目

２、

填制和审核凭证ﻫ3、

复式记帐ﻫ４、

登记帐溥ﻫ５、

成本计算ﻫ６、

财产清查ﻫ7、

编制会计报表ﻫﻫ三、

会计循环ﻫ注意教材中的Ｐ61的图表，理解会计循环的相互关系。ﻫ会计核算对象的确认、计量、记录和报告ﻫ一、

会计确认的含义ﻫ明确“做不做帐”的问题，是会计核算的第一步，确认是前提.

二、

会计确认的标准

1、

符合会计要素的定义，会计要素的会计对象的简略内容。ﻫ2、

可计量性，货币计量是会计的主要手段,所以计量显得尤为重要。ﻫ３、

相关性、牢靠性、确定性、合规性。这三点主要是大家自己阅读的时候，要注意合实际生活中的平常理解一样,一般把握即可.ﻫ三、

会计确认的基础ﻫ我国《企业会计准则》和《企业会计制度》规定：企业应该以权责发生制为确认基础。ﻫ四、

会计确认的步骤ﻫ理解：初次确认和再次确认（会计报告确认）的不同，

五、

会计确认的内容ﻫ1、

是否进入会计核算ﻫﻫ２、何时进入会计核算ﻫﻫ3、再确认(会计报告确认)

ﻫ六、

会计确认的意义ﻫ简洁理解,确认就好比是把会计数据的源头把握好，不要多，也不能少。做到真实、完整.ﻫ会计计量ﻫ会计计量的含义ﻫ解决“计多少”的问题.ﻫ会计计量的要求ﻫ1、

客观性（真实)ﻫ2、

有效性（有用）

3、

经济性(经济)

ﻫ会计计量的属性

ﻫ１、

历史成本取得时支付的成本ﻫ2、

现行成本现在取得支付的金额ﻫ3、

现行市价现在出售的到的金额ﻫ4、

可变现净值以估量售价减去估量完工成本及销售所必须的估量费用后的价值.(注意原话，不能有什么差错，考试中可能消灭推断或者单选中的计算题型。）ﻫ5、

可回收金额P６８(注意教材的原话，不能有什么差错，考试中可能消灭推断)ﻫ

会计计量的单位货币、实物、劳务（练习中心中有多选题)ﻫ会计计量的基本内容会计要素（６个)ﻫ会计记录ﻫ解决“如何入帐”的问题。P７0最后一句话，注意记忆！ﻫ会计报告ﻫ此处不重要。其内容在《9章－财务会计报告》中有简略的考点。ﻫ会计核算基本程序和相关方法链接

会计核算的简略内容与一般要求

了解会计核算的基本流程图，记忆P73会计法十条中规定的会计核算的内容.

会计核算的简略内容

（一)、款项和有价证券的收付

（二)、财务的收发、增减和使用ﻫ(三）、债权债务的发生和结算

(四）、资本、基金的增减

（五)、收入、支出、费用、成本的计算

（六）、财务成果的计算和处理ﻫ(七）、需要办理会计手续的进行会计核算的其他事项ﻫ考试中要求大家把握两方面：1、应付多选题时,分析注意措辞的精准，例如“编制财务预算报表”就不能选。2、每一个简略项目下的内容,也要一般了解.ﻫ会计核算的要求4个前提和13个一般原则。ﻫ会计核算的一般要求ﻫ对公司、企业会计核算的格外要求ﻫﻫ会计核算制度ﻫ会计准则ﻫ１、会计准则内容：注意教材的图示

2、会计准则的定义:简略会计业务处理方法作出的规定,以指导和规范企业的会计核算，保证会计资料的真实、完整,使之全面、实事求是地反映企业财务状况和经营成果,满意国家宏观管理部门、经营决策者、投资者和债权人的需要.ﻫ3、会计准则的作用:基本规范,重要手段，会计制度的依据。ﻫ4、会计制度的含义：规章、程序、方法的总和.会计制度的进展历史可以作为简要了解。ﻫ5、需要说明：我国的新旧制度并行的情况要掌握。ﻫﻫﻫ第三章会计科目和账户

第一节会计科目ﻫ１、会计科目的概念(会计要素的简略化）ﻫ会计科目是依据会计对象的经济内容性质的不同而进行的分类标志，是对会计要素的简略内容进行分类核算的项目名称。★ﻫ２、会计科目的作用ﻫ反映资金运动的方法；组织会计核算的依据；财务管理的的手段；加强宏观管理,传播会计信息的工具。★★

３、会计科目的分类ﻫ①按简略程度和统驭关系分：总帐科目和明细科目★.ﻫ②反映经济内容分:资产类，负债类，全部者权益类,成本类和损益类。★★ﻫ③列入会计报表的项目：资产负债表科目，利润表科目。ﻫ④按用途分：盘存类，结算类,调整类，暂记类，跨期摊配类,净值类，集合安排类，成本计算类和损益计算类.ﻫ⑤登帐方向分:借方科目，贷方科目。ﻫ4、会计科目的设置

原则:符合国家现行会计法规和制度.满意供应会计信息的要求。保持会计指标的统一和完整。可操作性，稳定性，精准性。ﻫ常用科目:企业会计科目的名称,核算口径(教材Ｐ９６—111）

小企业会计科目(教材Ｐ１1２－１１５)ﻫ5、会计科目的等级：总帐,子目（明细二级）,明细(三级以后）。ﻫ6、会计科目的编号:科目编号与会计科目应当一一对应。国家规定了总帐科目的名称与编号。方法：42２2。ﻫ其次节会计帐户ﻫ1、会计帐户的概念(略）ﻫ2、

会计帐户的分类

①

帐户分类的意义和方法ﻫ②

帐户依据关系分类总帐、明细帐ﻫ③

依据经济内容分资产、负债、全部者权益、成本、损益p１27－p1２8的表格，大家依据教材的形象化内容来加深记忆。

④

依据用途和结构分类10类重点注意以下几种分类的说明：ﻫ盘存类，现金、银行存款和固定资产属于此类。ﻫ结算类，资产(应收、预付类）；负债(应付、短期借款等）；资产负债（往来)ﻫ暂计类帐户,“待处理财产损益”,年末不能留有余额.

调整类帐户，备抵（资产减值筹备、累计折旧、利润安排）ﻫ附加(选购费用)ﻫ备抵附加（材料成本差异）ﻫ集合安排类,期末全部转出不留余额（制造费用)

跨期摊配,权责发生制的影响（预提、待摊）

全部者权益，ﻫ成本计算，期末有余额，表示未完工的（在建工程等)ﻫ对比，

损益计算ﻫ会计帐户的结构ﻫ(１）、基本结构，p140有６点

每个帐户都有4个金额要素：期初、期末、本期增加、本期削减ﻫ（２）、简略结构p1４2――144ﻫ会计科目与会计帐户的区分和联系ﻫ1、关系ﻫ２、单位的总帐必须依据统一的会计科目来设置。★★ﻫⅠ、单位在不违反国家统一的会计制度的前提下,可以设置总帐科目。ﻫⅡ、单位可以在必要的情形下,将明细科目提升为自己使用的总帐科目。

复习总结：会计科目名称是本章的学习重点。教材中的企业会计科目名称表,会计科目简要说明是考生必读的内容。精准记住会计科目名称是以后学习的基石,会计科目的核算口径作为《会计实务》筹备知识，所以初始接触会计的同志来说，本章考分不多但承前启后地位不容忽视。对于会计科目、会计帐户的定义、区分、联系等要点自然要求掌握ﻫ会计科目和会计帐户的联系ﻫ理解会计科目和会计帐户的不同之处;记忆两者的分类ﻫ会计帐户依据用途分类;会计科目的分类；帐户科目之间的区分联系.会计基础教程2

第四章

复式记账

一、复式记帐及借贷记帐法ﻫ1、概念：

相关链接:记帐方法：ｐ14７

单式记帐:注意它的缺点。P1４８ﻫ

复式记帐的分类：最常用的是借贷记帐法，我国企业会计准则规定:我国全部企业记帐方法统一采纳ﻫ2、原理:资产=负债＋全部者权益ﻫ3、记帐规章：ﻫ“有借必有贷,借贷必相等”★★ﻫ知识要点：记帐符号:借和贷ﻫ

优点：1、对应关系清楚

２、试算平衡简便ﻫ３、帐户设置比较灵敏。★ﻫ

特点：p151★

试算平衡:余额平衡、发生额平衡。ﻫ4、运用过程：ﻫ会计分录:ﻫ业务类型示意图:P154★★★ﻫﻫ经济业务类型

各类帐户应记方向

记入金额

记帐规章ﻫ

资产类

负债类

全部者权益类

ﻫ１、资产资本同时增加

借

贷

等量增加

有借必有贷、借贷必相等

2、资产资本同时削减

贷

借

等量削减

ﻫ3、资产负债同时增加

借

贷

等量增加

ﻫ４、资产负债同时削减

贷

借

等量削减

ﻫ５、资产一增一减

借、贷

一增一减

ﻫ６、负债一增一减

借、贷

一增一减

ﻫ７、全部者权益一增一减

借、贷

一增一减

ﻫ8、资本增加负债削减

借

贷

一增一减

ﻫ9、资本削减负债增加

贷

借

一增一减

ﻫ

ﻫ理解要点：通过原理的平衡等式，重点在于增加、削减的方向。

二、借贷记帐法的帐户ﻫ1、帐户的结构ﻫ会计分录

帐户之间的对应关系ﻫﻫ会计分录的概念ﻫﻫ会计分录的分类ﻫﻫ会计分录的编制步骤ﻫﻫ会计分录的举例ﻫ这是今年教材的最大变化。也是我们要重点注意的问题。今年的难度很有可能就从这里提现，由于大家对这些内容不是很形象，记忆中也存在一些障碍。ﻫ注意教材的《小企业会计制度》的举例ﻫ考试中有涉及要求，不要求编写会计分录,但是单选多选题目中可能消灭。ﻫ1、流淌资产会计分录举例ﻫ2、长期投资会计分录举例ﻫ３、固定资产会计分录举例

4、无形资产和长期盼摊费用ﻫ5、流淌负债会计分录举例ﻫ6、长期负债会计分录举例ﻫ７、全部者权益会计分录举例

８、成本费用举例ﻫ9、收入会计分录举例ﻫ10、利润和利润安排举例ﻫ

过帐ﻫ总帐明细帐的平行登记ﻫ1、总帐与明细帐的关系：平行登记的基本要求。★★

总帐对明细帐有统驭和掌握的作用，明细帐对总帐有补充说明的作用。两者金额上应相符。ﻫ“方向全都、同时进行、金额相等”简略来说：★★

a、依据相同。会计凭证为依据ﻫｂ、方向相同。总帐、明细帐的登帐方向一样。ﻫC、期间相同。必须在同一会计期间全部登记入帐。ﻫＤ、金额相等。记入总帐的金额必须等于所属明细帐登记的金额之和。ﻫ３、总帐明细帐的核对。ﻫﻫ【复习总结】以理解为主，重点理解‘有借必有贷,借贷必相等'的涵义ﻫ资金增减变化的业务情况;复式记账的基本原理；基本规章；帐户的结构;会计分录；平行登记的要求。平行登记的要求。复式记帐是会计专门的一种方法，复式记帐就是对每一笔经济业务都依据不同的帐户进行登记，以便反映业务的对应关系.今年的教材考试中把会计实务的内容集中到这了，主要叙述了会计要素的会计分录的基本形式。所以在考试中本章的分值应该是全书中最高的部分，难度也在这里提现,大家不但要记忆而且要理解。总帐、明细帐的平行登记，总帐与明细帐的核对是实际操作的基本概念,大家要充分理解。ﻫﻫﻫﻫﻫ第五章

会计凭证ﻫ第一节会计凭证的概念和种类ﻫ１、概念:用来记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,据以登记帐簿具有法律效力的书面证明文件.★ﻫ2、意义(作用）：①、会计凭证是供应原始资料,传导经济信息的载体。

②、会计凭证是进行会计核算的依据。

③、会计凭证是实行会计监督的依据。

④、会计凭证是加强经济责任制的手段。ﻫ3、种类：原始凭证、记帐凭证.★★ﻫ其次节原始凭证

１、原始凭证的种类：依据来源分：自制原始凭证和外来原始凭证。★★★ﻫ

自制原始凭证：一次凭证;累计凭证；汇总原始凭证.ﻫ

外来原始凭证:一般是一次凭证。比如：发票等。ﻫ２、原始凭证的内容:（略）ﻫ3、原始凭证的填制:真实精准、内容完整、准时填制、书写规范。ﻫ4、原始凭证书写要求：阿拉伯数字一个一个写,不得连写。大写金额数字书写规范。各种原始凭证应当连续编号。各种原始凭证不得任意涂抹、刮檫或挖补。如文字出错,应予改正并有经办人员盖章.金额出错,必须重开。★★★★ﻫ5、原始凭证的审核:形式上的审核;实质上的审核。ﻫ6、原始凭证错误的更正：如文字出错,应予改正并有经办人员盖章。金额出错,必须重开，不得在原始凭证上更正。★★ﻫ第三节记帐凭证ﻫ1、记帐凭证的种类：ﻫ

专用记帐凭证：收款、付款、转帐凭证ﻫ★依据内容不同ﻫ

通用记帐凭证:统一格式。ﻫ

复式记帐凭证：一个分录一张记帐凭证(对应关系明确）ﻫ★依据编制方法

单式记帐凭证:一个分录多张记帐凭证（便于汇总）

2、记帐凭证的内容:（略)ﻫ３、记帐凭证的填制：要求注意“分数编号法”ﻫ４、记帐凭证的审核：教材P的黑体部分。

第四节会计凭证的传递和保管ﻫ1、会计凭证的传递

传递的时间、传递的路线、传递的手续三方面。

2、会计凭证的保管★★★

①

会计凭证的整理应当每月进行。ﻫ②

会计凭证在年度终了后，可由会计部门临时保管一年.

③

会计凭证原则上不得借出，如有特殊需要，须报批准,但不得拆散原卷，限期归还。ﻫﻫ【复习总结】会计凭证的内容;会计凭证的分类。记忆会计凭证分类为主，理解会计凭证的审核要求。凭证的登记要求，凭证类型的实例推断会计凭证的学习主要在于记忆,由于考生缺少实际工作阅历，所以对于教材的叙述会不同程度地存在怀疑，为解决这个问题大家可以把书上的相关内容比方成一张发票或其他的自己熟识的原始单据，然后依据会计复式记帐的要求（填制、审核、记帐传递）理解为自己作为会计主体的业务流程。

第六章会计账簿

第一节会计帐簿概念和种类★

一、会计帐簿的概念ﻫP210,会计帐簿是会计资料的载体之一，各单位要依据国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿、登记会计帐簿、保证会计资料的真实、完整.

二、会计帐簿的作用ﻫP2１１,四点。注意多选题的可能!

三、会计帐簿和会计帐户的关系ﻫP２12，略ﻫ四、会计帐簿的种类

1、ﻫ

序时帐(现金、银行日记帐和转帐日记帐）ﻫ依据用途分类★

分类帐(总分类帐、明细分类帐）

备查帐(租入固定资产备查簿、应收票据备查簿等）ﻫ2、

活页帐（明细分类帐)ﻫ依据外表形式分类★

订本帐（日记帐、总分类帐）

卡片帐(固定资产、低值易耗品)ﻫ

两栏式ﻫ依据会计帐簿

三栏式ﻫ的格式

多栏式ﻫ

数量金额式ﻫ其次节会计帐簿的设置和登记方法ﻫ一、会计帐簿的设置原则ﻫP２1６,略

二、会计帐簿的基本内容

P217,略ﻫ三、会计帐簿的格式和登记方法ﻫ1、日记帐的设置和登记方法

三栏(多栏）订本帐.逐日逐笔序时登帐。日清月结.

格式：(略)ﻫ2、总分类帐的设置和登记方法ﻫ三栏订本帐。序时登帐。

格式：(略)

3、明细分类帐的设置和登记方法ﻫ设置:三栏;多栏（P22４最后一段适用帐户举例）;数量金额.ﻫ第三节帐簿的启用和记帐规章ﻫ１、帐簿的启用的规章

会计帐簿是存储数据资料的重要会计档案；会计人员因故离职必须办理会计帐簿的移交手续，并且有会计主管人员监交.

2、会计帐簿的记帐规章ﻫ①、登记帐簿时,要依据规定签字、盖章明确责任;避开重记、漏记.ﻫ②、登记完毕以后，记帐凭证要盖章确认。

③、按页次挨次连续记帐,不得跳行、隔页.ﻫ④、文字、数字书写要规范，一般占格距的１/2.ﻫ⑤、记帐必须使用蓝黑墨水钢笔书写(银行的复写薄除外）.

⑥、红色墨水只能在划线、改错、冲帐时使用，多栏明细冲减数可以用红字。ﻫ⑦、结清余额。ﻫ⑧、结算发生额，页面记载满后,要注明“承前页”、“过次页”的字样。

⑨、帐簿记录错误，必须依据规定的方法更正。ﻫ⑩、电算化也要符合国家的统一会计制度的要求。ﻫ第四节

对帐和结帐★★★

一、对帐ﻫ1、帐证核对:会计帐簿与会计凭证的核对。ﻫ2、帐帐核对：Ａ、总帐个各帐户之间的发生额进行核对;ﻫB、现金银行总帐与日记帐余额的核对;ﻫC、总帐余额与所属各明细帐的余额核对;ﻫ

★★Ｄ、财产物资各帐户的结存数与财产物资管理部门的结存数进行核对.ﻫ３、帐实核对：A、现金日记帐与库存现金余额核对；ﻫ★★Ｂ、银行存款日记帐与银行对帐单余额核对；ﻫC、财产物资的帐面余额与实存数核对；ﻫ★★Ｄ、应收、应付款与债权、债务人实际登记数进行核对。ﻫ4、帐表核对：总帐、明细帐与资产负债表、利润表核对.ﻫ二、结帐

１、结帐分为月结、季结和年结ﻫ月结两种情况：ﻫ（1)、对不需要计算本期发生额的帐户，必须计算余额，一条通栏红线

（2）、需要计算本期发生额的帐户，注明“本月合计"，一条通栏红线.ﻫ季结:本季合计,一条通栏红线.ﻫ年结:ﻫ（１)、不需要计算本年累计发生额的帐户，“本年累计”,通栏双红线

（2)、需要计算本期发生额的帐户，“本年累计”，通栏双红线。ﻫ“结转下年”、“上年结转”。ﻫﻫ第五节错帐更正方法

列表说明:ﻫ名称

适用范围

方法ﻫ划线更正

结帐前,凭证无误。

红笔注销整笔数字ﻫ红字更正

记帐后,凭证科目有误。

编制红字凭证。

补充登记

记帐后，凭证科目无误,金额少记。

补编蓝字凭证ﻫ第六节帐簿的更换和保管ﻫ1、

帐簿的更换

在新的会计年度建帐时,总分类帐、日记帐和绝大多数的明细帐每年应更换一次新帐.★★

2、帐簿的保管★★ﻫ会计帐簿与会计凭证一样，保管期限满了后，要依据规定的程序销毁。

【复习总结】本章为是实际工作中的重点内容；以记忆为主，掌握会计帐簿的全部内容。登帐要求，结帐的前提,帐簿格式的适用范围。作为深圳会计从业资格考试来说是历年考试的重点部分，这与本章的内容繁多、实际操作性强是分不开的。大家在看书的时候要注意理解到实际的帐本和登记要求。当然,会计工作的连续性决定了对帐、结帐等工作细致和严格.ﻫ第七章账务处理程序

本章考试重点：会计账务处理程序的适用范围和优缺点;会计账务处理程序的流程ﻫ本章学习方法：以记忆为主，理解会计账务处理程序的适用范围。

常见出错要点：各种程序适用范围的推断,优点及缺点。ﻫ学前指导：以流程图作为学习的形象,依据业务流程中特点来体会各种程序的优缺点和适用范围，适当的情况下可以列表比较,通过细小的差异来掌握本章的难点.参加培训班的学员更要注意老师讲解的理解方法.ﻫ教材纲要:列表如下★★★★★ﻫ

处理程序

适用范围

优点

缺点ﻫ记帐凭证帐务处理程序

凭证数量较少

业务量少

总帐可以简略反映经济业务情况

登帐的工作量大ﻫ科目汇总表处理程序

经济业务简洁，业务量大。凭证数量多

简化登帐的工作，试算平衡简洁。

总帐只能汇总反映，不能简略反映业务情况。ﻫ汇总记帐凭证处理程序

业务量大，凭证数量多的企业

大大简化了登帐的工作,

在经济业务简洁的企业不能反映帐户之间的对应关系.ﻫ多栏式日记帐帐务处理程序×

收付款业务明显的单位，业务量大.

灵敏汇总

业务特点要明确ﻫ日记总帐帐务处理程序×

经济业务单一，会计科目少的单位，

总帐和日记帐同为一本对应关系了然.

帐页过长,登帐容易出错

第八章

财产清查ﻫ第一节

财产清查的意义和种类ﻫ1、财产清查的概念ﻫ帐实不符的缘由：P2５2ﻫ财产清查的意义：P253－254ﻫ２、财产清查的种类ﻫ全面清查

一般属于

定期清查ﻫ依据范围

依据时间ﻫ局部清查

一般属于

不定期清查ﻫ

其次节

财产清查的程序和方法ﻫ1、财产清查的程序

(略)ﻫ２、财产清查的方法ﻫ1、货币资金的清查ﻫ现金清查:ﻫ现金清查时由盘点人员、出纳人员对盘点结果签字,以明确责任。★

银行存款的清查:★★★

编制银行存款余额调节表。注意单位未达帐项的产生缘由。

方法:“谁漏记了？”ﻫ比如：银行已付,企业未付。说明企业漏了，所以企业日记帐要加。由此类推。ﻫ在途货币资金的清查:(略）ﻫ３、实物的清查ﻫ①清查的筹备工作、注意的问题。ﻫ②实物数量的清查方法：实地盘点；技术推算法.

③存货的概念、盘存制度和计价方法.ﻫA、概念：Pﻫ盘存制度

优点

缺点

实地盘存制

平常只记收入不记发出，工作量少

不能随时结算库存数量

永续盘存制

对每笔收支简略记录，准时结算库存数量

工作量大。ﻫB、盘存制度：★★ﻫC、计价方法

实地盘存制ﻫ永续盘存制（相互比较）★★★★★ﻫ２、往来款项的清查

注意：函证、询证的方法。ﻫ第四节

财产清查结果的处理ﻫ１、处理原则ﻫ围绕财产清查的预定目的进行处理。

严格以财产清查结果为依据进行处理.ﻫ以国家财经和财务会计法规、准则为政策指导.ﻫ从实际动身以建设性姿态推动企业提高经营管理水平。

２、帐务处理★★★★★

先调帐，后处理(批准)ﻫA、财产物资的处理ﻫ盘盈：①调帐借(盘存科目)

②处理(批准)借待处理财产损益ﻫ贷待处理财产损益

贷（损益科目）

盘亏:①调帐借待处理财产损益

②处理（批准）借（损益科目）ﻫ贷

（盘存科目)

贷处理财产损益ﻫ★★★教材的例题是今年教材的变化之处,也是出题中加大难度的地方。估量考是中有以会计分录的题目在此消灭。ﻫﻫB、应收、应付款的处理ﻫ应收帐款:计入“坏帐筹备”★ﻫ应付帐款：计入“资本公积”★ﻫ【复习总结】存货的计价方法运用;财产清查的内容;财产清查结果的处理.以记忆为主,理解存货盘存制度的优点和缺点；本章学习的难点很明确，主要是对存货的盘存制度核算及方法使用过程对会计数据（包括帐户、报表)的影响。所以在学习之前要建立肯定的会计核算基本知识,如果对复式记帐的原理和会计帐户性质存在疑问的同志来说本章学习困难较大,遇到问题还是要回到第四、第五章把相关问题仔细复习，把握。如果对存货中的先进先出、后进先出对利润和成本影响的推断你能清楚地作出正确推断,那就要恭喜你了—－－————由于你已经基本进入会计之门啦！变动：帐务处理ﻫ第九章

会计报表ﻫ第一节会计报表概述ﻫ１、会计报表的基本概念

会计报表的含义：会计报表综合反映企业肯定时期的财务状况、经营成果、现金流量和理财过程的书面文件。是会计核算工作的最终结果，是会计核算工作的总结.★★ﻫ财务会计报告:由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。其中,会计报表主要包括:资产负债表，利润表,现金流量表和各种附表。★

财务会计报告与会计报表的区分.（内涵、范围不同，注意理解)ﻫﻫ２、会计报表的作用

编制要求：真实牢靠、计算精准、相关可比、全面完整、编报准时、便于理解ﻫ目的和作用:企业加强和改善经营管理的重要依据。

投资者和债权人决策的依据。ﻫ国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据。

３、会计报表的分类★★★ﻫﻫ分类标准

内容

反映的经济内容

反映财务状况的会计报表(资产负债表）、反映经营情况的会计报表(利润表、现金流量表）、反映费用成本的会计报表。ﻫ反映对象的状态

静态会计报表、动态会计报表ﻫ编制用途

对外会计报表、对内会计报表ﻫ编制时间

年报、季报、月报ﻫ编制层次

主表、附表ﻫ编制单位

单位会计报表、汇总会计报表ﻫ编制主体

个别会计报表、合并会计报表ﻫ其次节资产负债表ﻫ1、资产负债表的含义和性质ﻫ资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。ﻫ资产负债表是依据“资产=负债＋全部者权益"的原理编制的。ﻫ资产负债表是静态报表。★

资产负债表只对编制日才有意义.★ﻫ2、资产负债表的意义、内容、格式和项目编排★★★ﻫ有助于了解企业资产使用的合理性和效率。ﻫ有助于分析和猜测财务风险。

有助于分析和评价企业的短期偿债能力。ﻫ资产负债表的内容、格式和项目编排

“国际上有报告式、帐户式，中国只能采纳帐户式"，香港采纳报告式★ﻫ3、资产负债表的编制

应该是本年考试的重点变化,也是出题比较难的部分。ﻫ重点注意资产部分项目的核算,内容很重要.ﻫ编写举例可以不作重点要求.

这部分内容在重点提示中还会有，所以临时不送了，培训班的学员注意上课讲解的重点就可以了。ﻫ4、资产负债表的解读ﻫ（略)请参加培训班的学员依据我上课的举例进行理解。ﻫﻫ第三节利润表

1、利润表的含义和性质ﻫ利润表是反映企业在肯定时期内的经营成果的财务报表.ﻫ利润表是动态报表.

2、利润表的作用、利润表的内容、格式★★★

有助于分析和猜测企业的获利能力。ﻫ有助于分析和评价企业的长期偿债能力。ﻫ有助于考核管理人员的业绩。

有助于合理地安排经营成果。ﻫ“单步式和多步式，我国采纳多步式”★

3、利润表的编制。

这部分内容在重点提示中还会有，所以临时不送了,培训班的学员注意上课讲解的重点就可以了。ﻫ4、利润表的解读

（略）请参加培训班的学员依据我上课的举例进行理解。ﻫ５、利润安排表ﻫ含义：P３2１ﻫ格式和内容：Ｐ321ﻫ编制步骤P321－322ﻫ编制方法Ｐ3２２ﻫ编制举例ﻫ第四节现金流量表ﻫ１、现金流量表的含义和性质

现金流量表是反映企业肯定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的会计报表。ﻫ现金及现金等价物的含义:★★ﻫ现金等价物的条件:①期限短,3个月以内。②流淌性强③易于转换为足额现金④价值风险变动小，5％范围以内。ﻫ现金流量表是动态报表.ﻫ现金流量表的作用ﻫ有助于评价企业的支付能力、偿债能力、周转能力。★

有助于猜测企业将来的现金流量。★ﻫ有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素.ﻫ2、现金流量表的内容、格式

经营活动、投资活动、筹资活动。★★ﻫ分为主表、附表。ﻫﻫ3、现金流量表的编制

（１）、编制原理、程序和方法ﻫ（2）、简略项目的填列ﻫ(3）、补充资料项目的内容及填列ﻫ４现金流量表的举例

5、现金流量表解读ﻫ（略）请参加培训班的学员依据我上课的举例进行理解.ﻫ第五节会计报表附注ﻫ一、会计报表附注的含义和作用ﻫﻫ二、会计报表附注的内容ﻫﻫﻫ第六节财务情况说明书ﻫ（略）ﻫ【复习总结】会计报表的概念;会计报表的分类；会计报表的基本特征;会计报表的分类体系。会计报表的解读。会计报表的分类，会计报表的基本特征.本章作为会计核算方法的最后一环节,要建立在肯定的核算理论基础上才能掌握会计报表的基本特征。教材今年对本章做了比较大的调整和变动，加高校习的难度。ﻫﻫ第十章

会计档案ﻫ第一节会计档案管理的概念和内容ﻫ一、会计档案的概念ﻫ

ﻫ二、会计档案的内容ﻫ会计凭证类，

会计帐簿类ﻫ财务报告类ﻫ其他类：ﻫ其次节会计档案的归档和包管期限ﻫ一、会计档案的归档ﻫ会计部门临时保管１年。以后,嘿嘿。。。ﻫﻫ二、会计档案的保管期限

分2种：定期,永久ﻫ定期：3年、５年、10年、15年、25年。ﻫ

第三节

会计档案的查阅、复制和销毁ﻫ一、会计档案的查阅和复制ﻫﻫ记忆为主ﻫ

二、会计档案的销毁

ﻫ理解为主，注意我的课程录音讲解！