企业税务审计报告

税务审计基本概述税务审计(taxaudit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务状况所进行的税务稽查和处理工作的总称。是对税收征纳活动的对的性、合理性和有效性进行审查、监督和评价。是国家财政收支审计的重要构成分，在现代各国审计制度中居于重要地位。税务审计按被审单位的性质,分为征税审计和纳税审计两个方面。重要作用在企业面临税务稽查、并购交易、变更或者注销税务登记??等问题时，如下问题会引起管理层的关注：以往的税务处理方式有无错误?与否合法?有无税务风险?怎样规避以往错误税务处理事项导致的风险等等。假如企业正面临此类问题，我们可以对企业以往的税务账项处理状况进行全面的合法性审计，查错防漏，并提出补救方案，防止客户被处以税务惩罚或承担刑事责任的风险。审计对象税务审计不仅仅局限于税务部门自身的征管会计资料的审计，还要对纳税单位进行延伸审计。怎样选择税务延伸审计对象，是做好税务审计工作的关键。税务审计1.根据当年颁布的税收政策，分析税收增、短收原因来确定税务审计延伸对象。在审计中，根据近年来新颁布的某些税收政策进行归纳、挑选，针对在执行中不到位的部门单位进行延伸审计审查。重要审计税务部门对国家新颁布的税收政策的详细贯彻状况，有无政策不到位或税收征管环节中存在漏征税款的问题。2.根据税务部门提供的企业欠税大户的明细，来确定延伸审计单位。在审计中，首先规定税务部门提供欠税企业明细，并将其进行分类排队，将欠税额度大的企业确定为需要延伸审计的重点。通过对这些欠税大户进行欠税原因的剖析，确定企业所欠税金的真实性、合法性。在实际延伸审计中，重点侧重于如下几种方面：一是核算欠税企业年末欠缴税款数额与税务部门提供的欠税数额与否一致，与否存在税务部门与欠税企业两家隐瞒税源、少报欠税的问题。二是将欠税企业年末存款余额与所欠税款比较，分析并确定税务部门有无违反法律法规，私自停征、缓征税款的问题。分三种状况进行认定：(1)欠税企业资金确属紧张，年末欠税数额远远不小于银行存款数额，欠税原因合理但未履行去定手续批缓，应确定为企业欠税手续不合规。责成税务部门限期让欠税企业及时办理欠税手续。(2)欠税企业年末欠缴税款数额不不小于银行存款数额，有能力支付年末欠税。假如税务部门给企业办理了批缓，就可认为该项欠税手续虽然合规合法，不过违反了税法的有关规定，属于税务部门私自批缓欠税的行为。(3)欠税企业年末欠缴税款数额不不小于银行存款数额，有能力解缴欠税，税务部门又未给企业办理批缓手续，企业硬性欠税。假如税务机关在欠税期间未及时对企业采用对应的催缴手段和必要的强制措施，则可以认定税务机关存在着应征未征税款的问题。3.根据税务部门提供的企业纳税登记表，来确定税源大户为延伸审计对象。一般说来，税源大户是地方财政收入的重要来源和支柱。在审调前，首先规定税务机关提供有关这些税源大户纳税资料档案，通过对这些纳税大户征税资料的综合分析，确定需要延伸审计的企业。对这些纳税大户延伸审计的重点，重要是检查税务部门有无漏征税款或寅吃卯粮预征下年度税款的问题。重点审查企业有关纳税账目、报表、凭证。如我们在一次税务审计中，对当地的税源大户某烟草企业进行延伸审计，发现该企业12月末应缴税金科目贷方为负数，经核查是为保财政盘子，税务部门让企业提前缴税，形成了税务部门寅吃卯粮预征下年度税款的问题。4.根据税务部门提供的企业减免税明细，确定对享有减免税照顾的企业进行延伸审计。在审计中，通过调阅某审计年度税务机关政策性减免税企业档案，对企业有关减免税报批手续、审批文献的审计，理解掌握当年税务部门对企业减免税的详细状况。目前，税务部门对企业减免税一般是“先征后退”和“直接减免”两种形式。在延伸审计中，应重点调查直接减免状况，检查有无超过减免税照顾范围和期限，仍然享有减免税照顾的问题。在审计中，我们发既有个别企业减免税期限已过，税务机关仍未将其纳入征税范围，违反规定继续予以企业减免税照顾的问题。此外，尚有个别企业假借“福利企业”、“校办工厂”、“新办企业”的名义，偷、漏税款。一般此类减免税企业手续完备，惟有延伸调查有关减免税企业，才可澄清事实，揭示税收管理中存在的问题。5.根据税务部门提供的企业纳税状况登记表，选出一定户数的不欠税企业进行延伸审计。根据历年的税务审计经验，我们发现一般企业都不一样程度地存在欠税问题，假如该企业规模较大，并且不欠税，必有原因。如在税务审计中，我们就故意选择了某户不欠税但规模较大的加工企业进行延伸审计，我们首先核查企业财务报表、应交税金账，发现该企业不欠税，但通过审计成本费用，发现该企业在年末将1000吨煤，价值18万元一次性摊进成本，从而查出该企业人为偷、漏企业所得税的问题。审计项目1、年度税务审计对客户一种以上纳税年度内的纳税状况进行全面复核，揭示出其中的纳税风险并提供补救措施;2、并购税务尽职调查根据委托对并购目的企业以往的纳税状况进行全面审计，并出具独立、客观的纳税风险评估汇报，为客户进行并购决策提供分析根据，减少并购行为的风险;3、清算税务审计对清算企业以往的纳税状况进行全面复核，针对存在的问题提出具有针对性的补救方案;4、其他专题税务审计5、涉外税务审计根据客户其他的特定需要进行复核与审计，以防止纳税风险。审计汇报税务审计汇报是税务审计人员根据税务审计的有关法律、法规，对被审计单位的纳税行为和纳税事项进行评估，并刊登意见的书面文献。税务审计汇报的格式、构造和内容等与否规范、完整，将直接影响到税务审计机关的形象、审计汇报质量和审计成果的执行等问题。税务审计汇报应当包括哪些内容以及税务审计汇报的格式选择问题取决于如下几种原因：1、税务审计汇报使用者。税务审计汇报使用者的信息需求是税务审计汇报的内容和格式的决定原因，信息的需求决定了信息的供应。笔者认为税务审计汇报的使用者重要有如下几种：(1)各级税务机关。税务审计汇报的直接使用者是各级税务机关，税务机关根据税务审计汇报做出对应的处理决定。例如对纳税人的税务惩罚决定，税务行政复议决定等等都要根据税务审计汇报的审计意见来做出。此外税务审计汇报也是反应税务审计人员工作质量和防备税务审计风险的一种重要的书面证据，税务机关对税务人员工作质量的考核，对税务人员的奖惩都要把税务审计汇报作为一种重要的根据。(2)国家审计机关。国家审计机关是依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督的主体。税务机关也是国家审计机关监督的对象。国家审计机关根据宪法和审计法的规定，根据现行税收法规、政策、制度，对税务机关贯彻执行税收计划、各项税收法规和税收征管制度的状况进行审查和监督。税务审计是税务机关税收征管的一种十分重要的环节，税务审计汇报反应了税务机关的税务审计工作的水平。国家审计机关在对税务机关开展审计时，必然要运用税务审计汇报及其有关资料。(3)企业的外部信息使用者。税负对企业的理财有着重要的影响，企业的外部信息使用者需要理解企业的税负水平和税款的缴纳状况，理解税负对企业的现金流量、经营管理的影响，以判断企业未来偿债能力和经营风险。企业的税负信息是通过企业的税务资料来体现的。可见企业的税务资料的可靠性也是影响企业外部信息使用者进行决策的一种重要原因。而税务审计汇报具有评价和鉴证的职能，通过税务审计汇报，企业的外部信息使用者可以理解被审计单位的税务资料的真实性、可靠性。税务审计汇报的上述使用者对税务审计汇报的信息需求是不一样的，税务审计人员在做出审计汇报时必须综合考虑多种信息使用者的需求，对审计汇报的内容和格式做出选择。2、税务审计的目的和职能。税务审计的目的是确认和评价纳税人或扣缴义务人的经营活动和会计核算及纳税或扣缴义务履行状况的真实性、合理性、合法性、对的性和有效性。它具有监督职能、鉴证、评价和预警的职能。税务审计的目的和职能决定了税务审计汇报的内容必须可以反应税务审计人员对被审计单位的税务资料及其有关资料做出的审计评价。3、税收法律、法规的特点。税收法律的一种明显特点是税法具有的刚性原则。税法的刚性原则重要通过税法的强制性规定体现出来，但凡违反税法中强制性法律规范的行为都是无效、违法的。税收法律的这一点规定税务审计人员在对被审计单位进行税务审计的时候，对被审计单位违反税收法律规定的作法都要在税务审计汇报中详细体现出来。4、设计税务审计汇报应遵照的原则。(1)根据税务审计工作的规定，税务审计汇报应如实反应审计范围，审计根据，已实行的审计程序和应刊登的审计意见，详细应到达：①描述及全面评价被审计人纳税事项;②对内部控制及会计制度不完善而轻易导致纳税事项错漏的地方，应予以行动提议;③解释对审计发现的问题的处理意见。(2)陈说分析成果的准则：要具有可验性的特性。①定量资料必须用一种能让读者复算的方式体现。②针对研究分析的所有方面，必须提供足够的资料，让审计汇报的其他使用者用同样的资料可以得到相似的分析。③报道审计工作细节的准则是，读者必须可以独立地完整地复制审计结论。④审计结论要十分清晰明确。审计汇报中得出的结论必须要指明审计工作的条件与状况。5、税务审计汇报的详细格式及内容。通过以上对税务审计汇报的影响原因和税务审计汇报的设计原则的分析，笔者认为：(1)税务审计汇报的格式应当采用正文加附件的格式。(2)税务审计汇报的内容应当包括如下几种方面：①标题;②收件人;③引言段;④被审计单位的基本状况;⑤审计意见;⑥阐明段：⑦附件;⑧税务审计师的签名、审计汇报日期和税务审计单位的地址等8项要素。下面就每个要素作以简朴的简介。①税务审计汇报的标题应当统一为“税务审计汇报”。②收件人应当是规定实行税务审计的税务部门。③引言段包括四个方面的内容：税务审计的根据、税务审计的范围、被审计单位管理当局的责任和税务审计人员的责任。④被审计单位的基本状况包括工商注册的基本状况、税务登记的基本状况，被审计的重要负责人的基本状况等。⑤意见段应当包括两大部分。首先对被审计单位的税务审计风险评估成果;各个税种的纳税申报、税款缴纳等状况分别进行详细地描述。然后税务审计人员根据审计状况对被审计单位的纳税行为、税款缴纳状况等做出总体的评价，并对发现的审计问题做出处理提议。⑥阐明段应当阐明税务审计汇报的用途、使用责任和税务审计人员认为应当阐明的其他事项。⑦附件应当包括税务审计人员已经审计的被审计单位的重要税款的纳税申报表和税务审计事项阐明等。⑧税务审计汇报应当由负责被审计单位整个税务审计工作的人员签字并盖章，表明税务审计单位的地址和完毕审计工作的日期。二、税务审计汇报与注册会计师审计汇报的区别通过以上对税务审计汇报的内容和格式的大体简介，可以看出税务审计汇报与注册会计师审计汇报有许多不一样之处。篇二：税务清算专题审计汇报专题审计汇报xxxxx有限企业xx分企业：我们接受委托，对xxxxx有限企业xx分企业（如下简称贵企业）年月日至年月日的纳税状况进行专题审计。贵企业的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责；我们的责任是在实行审计工作的基础上，依法出具客观、公正的审计汇报。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，根据国家有关税收法律法规的规定，按照《中国注册会计师审计准则》的规定，实行了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计成果汇报如下：一、基本状况贵企业于年月日经成都市xxx工商行政管理局登记成立，获得成都市xx工商行政管理局核发的xxxxx号营业执照，获得四川省成都市xx区国家税务局和成都市xx区地方税务局核发的川税字xxxx号税务登记证，企业营业场所为：xxxxx，负责人：xxxx，经营范围：xxxx。二、审计目的本次专题审计的目的是为贵企业向主管税务机关申请注销纳税关系提供参照。三、审计状况（一）企业合用的税种及税率1、增值税贵企业从成立起至2月按照销售收入的3%计算缴纳增值税，3月贵企业由小规模纳税人转为一般纳税人，按照销售收入的17%计算缴纳增值税；2、都市维护建设税和教育费附加贵企业按照应缴流转税的7%计算缴纳都市维护建设税；贵企业按照应缴流转税的3%计算缴纳教育费附加；贵企业按照应缴流转税的1%计算缴纳地方教育费附加；3、副调基金贵企业按照销售收入的万分之八计算缴纳副调基金；4、所得税贵企业合用所得税税率为25%；5、印花税购销协议按购销金额万分之三贴花；营业账簿按件贴花，每本五元；权利许可证照按件贴花，每件五元；（二）企业经营收入及其他收入状况单位：人民币元年月日至年月日一、销售（营业）收入合计（一）营业收入合计1.主营业务收入（1）销售货品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造协议2.其他业务收入（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他（二）视同销售收入0.00年月日至年月日0.000.00项目合计数（1）非货币性交易视同销售收入（2）货品、财产、劳务视同销售（3）其他视同销售收入二、营业外收入1.固定资产盘盈2.处置固定资产净收益3.非货币性资产交易收入4.发售无形资产收益0.000.000.005.罚款净收入6.债务重组收益7.政府补助收入8.捐赠9.其他（三）企业应纳税状况单位：人民币元年月日至税种合用计税根据年税率月日计税金额按销售收入计缴按销售收入计缴本期应纳税计税金额年月日至年合计应纳税额月日本期应纳税增值税3%增值税17%城建税按应缴流7%转税额计缴按应缴流3%转税额计缴按应缴流1%转税额计缴0.08%按销售收入计缴教育费附加地方教育费附加副调基金印花税5元/营业执照件5元/营业账簿件万分之三合计购销金额注：由于贵企业是xxxx企业设定的不具有法人资格的分支机构，根据国税发[]第28号文献规定，居民企业在中国境内跨地区设置不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业，企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理措施。企业总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，分支机构分月或分季向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税，因此本次审计未对贵企业企业所得税进行汇算。（四）企业已纳税状况单位：人民币元实际纳税状况年税种月日至年月日增值税城建税教育费附加地方教育费附加副调基金企业所得税印花税合计四、审计意见我们在审计了贵企业提供的会计凭证、会计账簿等会计资料的基础上，认为贵企业年月日至年月日至年月日合计年月日应缴纳各项税费合计xxxx元（不含企业所得税），已缴纳各项税费合计xxxx元(不含企业所得税)。7月至10月期间贵企业已预缴企业所得税合计xxxxx元。五、汇报使用范围本汇报仅作为贵企业向主管税务机关申请注销纳税关系时参照使用，因使用不妥所导致的后果与本会计师事务所及注册会计师无关。附：税款缴纳结算表篇三：会计、税务审计(鉴定)汇报会计、税务审计（鉴定）汇报需要提供的资料清单一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料1、委托代理协议、管理当局申明书（事务所提供格式）2、单位设置时的协议、协议、章程及营业执照副本复印件3、单位设置时和后来变更登记时的批文、验资汇报复印件4、国税局、地税局税务登记证复印件；国税局、地税局完税证明①5、本年度资产负债表、利润表6、未经审核的年度纳税申报表及附表7、资产负债表日银行存款对帐单、现金盘点表②8、固定资产清单（列明：资产名、购置日期、原值、净值）9、享有优惠政策的文献及前中介机构所作的有关纳税审核汇报复印件10、上年税务局稽查结论、税务师事务所、会计师事务所审计汇报11、管理费用、销售（营业）费用明细表12、存货盘点表13、应收帐款、应付帐款清单，函证复印件14、报经主管税务机关同意的税前扣除项目复印件15、房屋租赁协议16、重要经营协议、协议复印件17、单位关联企业名单18、单位目前执行的行业会计制度、单位内部管理制度及有关的内控制度19、其他需要提供的资料二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：1、省（区、市）级税务机关批复的准予抵免企业所得税的核准文献复印件；2、购置设备的增值税专用发票或一般发票；实际购置的国产设备的有关资料，包括：国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等状况；3、《技术改造国产设备抵免企业所得税审核表》。三、说明：①写简朴申请书加盖单位公章，带上税务登记证副本到就近的国、地税局办税服务厅开具。②应与资产负债表中的货币资金数额一致，若有差异，应提供银行存款余额调节表或其他状况阐明。③以上1——10项是企业应提供的基本资料，11——19项根据企业的详细状况和税审需要提供。④企业提供的文本资料及复印件均需加盖单位行政公章。五、格式文书1、合用于内资企业企业管理当局申明书致：深圳市中盛华普税务师事务所有限企业鉴于贵税务师（会计师）事务所审计我司截止年12月日的资产负债表以及该年度的利润及利润分派表、现金流量表、所有者权益增减变动表、资产减值明细表等报表的需要，谨作如下申明：1、我司根据《企业会计制度》和有关会计准则的规定，编制年度会计报表，公允地反应我司财务状况、经营成果及现金流量、资产减值状况，其编制基础与上年度保持一致。我司管理当局及法定代表人对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。2、我司业已提供所有的财务及会计记录以及有关的资料。3、我司业已提供所有关联人名单、关联交易及有关的资料、对关联人的重大交易事项均已披露。4、我司所有财会事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的差异。5、我司所有期后事项业已所有提供，重大的期后事项业已调整或披露。6、我司未打算或企图去影响账面价值和资产、负债的分类。7、我司确信：⑴没有任何重大未估计的负债。⑵没有任何重大未估计或未披露的也许诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。⑶没有任何故意违反国家法律、法规或协议的规定，以致需要调整或披露的事项。⑷没有发现管理人员或其他员工舞弊的事情8、我司没有蓄意歪曲或虚列财务报表各项目的金额或分类情形。9、我司应收款项等债权均属实，并按规定提取坏帐准备。10、我司存货均属实，其呆滞、陈旧、毁损均已处理。11、我司对拥用的所有资产享有充足的所有权，以资产提供担保的状况已所有披露。12、我司严格遵守了协议规定的条款，不存在因未履行协议而对财务报表产生重大影响的事项。13、我司按照谨慎性原则，对估计负债进行了充足估计，并在会计报表中按规定列示。14、我司已按《企业会计制度》的规定对有关资产计提了损失准备。企业（签章）：负责人（签名）：财务总监（签名）：年月日2、合用外商投资企业企业管理当局申明书深圳天地会计师事务所有限企业：鉴于贵会计师事务所审计我司截止年12月31日的外汇收支状况表的需要，谨作如下申明：1、我司根据《企业会计制度》和有关会计准则的规定，编制年度会计报表，公允地反应我司财务状况、经营成果及现金流量、资产减值状况，其编制基础与上年度保持一致。我司管理当局及法定代表人对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。2、我司业已提供所有的财务及会计记录以及有关的资料。3、我司业已提供所有关联人名单、关联交易及有关的资料、对关联人的重大交易事项均已披露。4、我司所有财会事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的差异。5、我司所有期后事项业已所有提供，重大的期后事项业已调整或披露。6、我司未打算或企图去影响账面价值和资产、负债的分类。7、我司确信：⑴没有任何重大未估计的负债。⑵没有任何重大未估计或未披露的也许诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。⑶没有任何故意违反国家法律、法规或协议的规定，以致需要调整或披露的事项。⑷没有发现管理人员或其他员工舞弊的事情8、我司没有蓄意歪曲或虚列财务报表各项目的金额或分类情形。9、我司应收款项等债权均属实，并按规定提取坏帐准备。10、我司存货均属实，其呆滞、陈旧、毁损均已处理。11、我司对拥用的所有资产享有充足的所有权，以资产提供担保的状况已所有披露。12、我司严格遵守了协议规定的条款，不存在因未履行协议而对财务报表产生重大影响的事项。