《管理会计》PPT课件(共10章)第四章预测分析

第四章

预测分析目录CONTENTS预测分析概述01销售预测分析02利润预测分析03成本预测分析04资金需要量预测分析05预测分析概述01

丰华科技公司的目标利润分析

丰华科技公司是一家生产移动电源的高新科技公司。自公司成立以来，一直遵循科技和质量并抓的思路，销售量呈逐年稳定上升的良好势头。2019年，公司实现的销售量为10000个，产品的销售单价为200元，单位变动成本为150元，固定成本为400000元。2019年年底，公司开始预测2020年的利润情况，以便为下一步的生产经营做好准备。经过讨论，公司财务总监决定按同行业先进的资金利润率预测2020年的目标利润基数，并且通过行业的一些基础资料得知行业内先进的资金利润率为20%，预计公司的资金占用额为600000元。

问题：假如你是丰华科技公司外聘的财务顾问，请你利用灵敏度指标进行测算，并给出你的咨询方案，即企业若要实现目标利润，应该采取哪些单项措施。引导案例一、预测分析的概念及意义

预测分析是指企业根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测过程，主要包括销售预测、利润预测、成本预测和资金需求量预测。二、管理会计的发展科学的预测分析是企业做出正确决策的基础，是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分，其意义主要体现在：

预测分析是企业进行经营决策的基础和依据。预测分析有利于提高企业的竞争能力。预测分析是企业进行科学管理的基础。二、预测分析的一般程序预测目标是预测分析的起点，一般根据企业生产经营的总目标来确定。确定预测目标收集整理资料选择预测方法进行实际预测去粗取精、去伪存真，找出资料存在的规律，作为预测的依据。对于不同的预测对象和内容，应采取不同的预测方法。运用数学方法或借助于电子计算机，对影响预测目标的各因素进行具体的计算和比较。预测分析步骤

对预测结果进行验证

评价并修正误差编写预测报告通过检查预测结果是否符合当前实际，分析产生差异的原因，来验证预测方法是否科学有效。编写完成后，将预测报告及时传递给决策者，以便决策之用。三、预测分析的基本方法（一）定量分析法时间序列预测法，也称趋势预测分析法，是指根据企业历史的、按时间发生的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间发生变化的趋势，由此推断未来发展趋势的分析方法。其实质是根据事物发展的“延续性”，采用数理统计的方法，预计事物发展的趋势。常用的时间序列预测法包括算术平均法、加权移动平均法、指数平滑法、回归直线法等。1．时间序列预测法三、预测分析的基本方法（一）定量分析法因果关系预测法是指从某项指标和其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，推断出指标之间的因果关系，根据这种因果关系来推断出预测对象未来水平的一种预测方法。其实质是根据事物发展的“相关性”，预计事物发展的趋势。常用的因果关系预测法包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法、经济计量法等。2．因果关系预测法三、预测分析的基本方法（二）定性分析法调查分析法是指通过实地面谈、提出调查等方式收集、了解事物详细资料数据，加以分析并做出相关决策的方法。调查分析法可使用抽样的基本步骤，以个体为分析单位，通过问卷、访谈等方法了解调查对象的有关信息，进一步分析、研究。调查分析法能够为预测分析提供所需的市场数据，增加预测分析的准确度。1．调查分析法三、预测分析的基本方法（二）定性分析法判断分析法是指通过一些具有市场经验的经营管理人员或专家对企业未来某一特定时期的业务情况进行综合研究，并做出推测和判断的方法。2．判断分析法三、预测分析的基本方法（三）定量分析法与定性分析法的结合使用

定量分析法做出的预测分析较为精确，但事物的发展是变化多端的，并非所有的影响因素都能够进行数量分析，如国家经济政策、竞争对手、市场前景等，如果不综合考虑各项影响因素，势必会导致预测结果偏离实际；

定性分析法虽然可以将各种非计量因素考虑进去，但受预测人员主观意志的影响，具有一定的主观随意性。

因此，在实际工作中，为了保证预测分析的质量，企业可以将定量分析法与定性分析法结合起来使用，或以多种分析方法互相比较印证预测结果，提高预测的准确度，为后续的经营决策提供科学的依据。定量分析法和定性分析法各有各的优点和局限性。销售预测分析02一、销售预测概述销售预测是在充分调查研究的基础上，借助历史资料，运用科学的方法，预测未来一定期间内有关产品的销售数量、销售状态及其变化趋势的一种管理活动。销售预测可以为企业生产经营提供可靠的信息和数据，使企业按需组织生产，提高企业的竞争能力，防止因信息失灵、盲目生产造成滞销积压和损失浪费。销售预测是企业进行生产经营活动的起点，是进行正确经营决策的基本前提，是开展其他经营预测的基础。它对于指导利润预测、成本预测、资金需要量预测，进行长短期决策，安排经营计划，组织生产等都有重要的作用。二、销售预测的方法（一）定量分析法算术平均法，也称简单平均法，是指直接将若干期间销售历史数据的算术平均数作为销售预测量的一种预测方法。其计算公式如下：

式中：xi为各期实际销售量；n为期数；下同。

1．算术平均法（4-1）二、销售预测的方法（一）定量分析法

【例4-1】甲公司A产品某年上半年的销售量如下表4-1所示。试用算术平均法预测该年7月份的销售量。月份123456销售量146144138142136134表4-1A产品上半年的销售量单位：吨根据计算结果可知，该年7月份的销售量为140吨。

算术平均法的优点是计算过程简单，

缺点是把不同时期的销售量平均化，没有考虑销售业务量对预测销售量的影响，可能造成预测结果的较大偏差。

该方法一般适用于各期销售量比较稳定、季节性波动较小的产品的销售预测。二、销售预测的方法（一）定量分析法二、销售预测的方法（一）定量分析法加权移动平均法是根据过去若干期的销售量或销售额，按与预测值的相关程度分别规定不同的权数，然后进行加权平均，以求得预测值的一种方法。其计算公式如下：

（4-2）式中：

为各期权数。为简化计算，可令

，即

（4-3）

2．加权移动平均法预测销售量yn+1

预测销售量yn+1

二、销售预测的方法（一）定量分析法【例4-2】按【例4-1】所示资料，若4月、5月、6月的权数分别为0.2，0.3，0.5。试用加权移动平均法预测该年7月份的销售量。

yn+1=（142×0.2）+（136×0.3）+（134×0.5）=136.2吨根据计算结果可知，该年7月份的销售量为136.2吨。

加权移动平均法既利用了各期销售量的资料数据，也考虑了销售业务量变动对未来销售量的影响，缺点是权数的确定可能存在一定偏差，导致预测销售量的结果不准确。二、销售预测的方法（一）定量分析法指数平滑法，也称指数移动平均法，是加权移动平均法的一种变化形式，是指利用加权因子（即平滑系数）对过去不同时期的实际销售量进行加权计算，以求得预测值的一种方法。该方法可以突出近期实际销售量对产品预测值的影响。其计算公式如下：

预测销售量yn+1

式中：为平滑系数（0<<1）；xn为前期实际销售量；yn为前期预测销售量。

3．指数平滑法（4-4）二、销售预测的方法（一）定量分析法

【例4-3】按【例4-1】所示资料，该公司6月份的实际销售量为134吨，假设原来预测6月份的销售量为138吨，平滑系数为0.7。试用指数平滑法预测该年7月份的销售量。

yn+1=0.7×134+（1−0.7）×138=135.2吨根据计算结果可知，该年7月份的销售量为136.2吨。二、销售预测的方法（一）定量分析法回归直线法是根据过去若干期间产品销售量的实际资料，确定出一条可以反映销售量增减变动趋势的一条直线（直线方程为），并将此直线加以延伸，进而求出销售量预测值的一种方法。直线方程是按照最小二乘法的原理确定的一条回归直线。常数项a和系数b的值按式（4-5）和式（4-6）进行计算：4．回归直线法（4-5）（4-6）二、销售预测的方法（一）定量分析法【例4-4】仍按【例4-1】所示资料，试用回归直线法预测该年7月份的销售量。（1）编制计算表，如表4-2所示。项目xyxy111461461221442884331384149441425681655136680256613480436表4-2计算表（2）根据表4-2中数据，分别计算a和b的值。（3）将a和b的值代入公式得出预测模型：

y=148−2.28571x（4）将月份x=7代入预测模型，得出7月份的销售量为132吨（148−2.28571×7）。二、销售预测的方法（二）定性分析法1．调查分析法全面调查是对涉及同一产品的所有销售对象进行逐个了解，经综合整理分析后，预测该产品在未来一定时期内销售量的增减变动趋势。该方法内容详尽可靠，但成本高，在实践中很少使用。重点调查是通过对有关产品在某些重点销售单位的历史销售情况进行调查，经综合整理分析后，掌握未来一定时期内该产品销售变动的总体情况。

典型调查是有意识地选择具有代表性的销售单位进行系统、周密的调查，经综合整理分析后，总结出有关产品供需变化的一般规律，借以全面了解产品销售情况。1）市场调查的方法

抽样调查是按照随机原则，从有关产品销售对象的总体中，抽出某个组成部分进行调查，经分析推断后，预测相关产品的需求总量。二、销售预测的方法（二）定性分析法

2）市场调查的内容01一般分为投入期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段。不同阶段的销售量各不相同。调查产品所处的生命周期。02企业需要对消费者的个人情况、消费心理、消费习惯、消费需求等进行调查，掌握消费者的爱好和对产品的购买意图。调查消费者的情况03市场经济离不开竞争，要想在激烈的竞争中求得生存和发展，企业既要掌握自身情况，又要了解竞争对手的市场占有情况及采取的促销措施，分析企业在经营中的优劣势。调查市场竞争情况04调查国内外和本地区的经济发展趋势，了解国民收入情况、消费动向、购买力情况等经济发展趋势对产品销售量的影响。调查国内外和本地区的经济发展趋势二、销售预测的方法（二）定性分析法2．判断分析法专业人员意见法1）

专业人员意见法是指由企业专门从事营销业务的人员根据自己的工作经验，对特定产品在未来一定时期的销售变动趋势做出分析判断，并据此做出销售预测的方法。

优点：专业人员对业务和市场比较熟悉，做出的预测结果代表性强，且所需时间短、费用低，因此该方法比较实用。

缺点：，由于专业人员的素质各异，往往只考虑本专业领域的因素，做出的预测又与本部门未来的销售任务相关，以至于在应用这种方法时可能有意识地为自己留有余地，从而干扰预测结果。二、销售预测的方法（二）定性分析法2．判断分析法【例4-5】甲公司有三名销售人员和一名市场策划人员，每名预测人员预计A产品的销售量和概率如表4-3所示。假设市场策划人员的预测更为准确和重要，预测值的权数为2，销售人员的预测权数为1。试预测该产品的销售量。表4-3预测人员预计A产品的销售量和概率单位：件预测人员最大值可能值最小值期望值销售量概率销售量概率销售量概率甲销售员6000.25000.54000.3490乙销售员5500.25000.63000.2470丙销售员5000.24000.53500.3405市场策划员5000.34000.53000.2410二、销售预测的方法（二）定性分析法2．判断分析法主管人员判断法2）

主管人员判断法是指由企业组织销售预测的主管人员召集销售管理、生产管理、财务管理等方面的负责人参加专门会议，进行讨论，然后由主管人员在汇集各方面意见的基础上做出销售预测的方法。

优点：集思广益，简便易行，省时省力；

缺点：主观随意性较大，预测结果不太准确。二、销售预测的方法（二）定性分析法2．判断分析法专家意见法3）

（1）专家调查法。专家调查法，也称德尔菲法，是由美国兰德公司在20世纪40年代创立的一种定性预测方法。它是预测机构或人员通过向见识广、学有专长的有关专家发出调查表，由专家根据自己的业务专长和对预测对象的深入了解发表个人意见，经过多次反馈、综合、归纳各位专家的意见后，对有关产品在未来一定期间内的销售趋势做出预测判断。该方法的工作程序如下：选定专家，做好准备。请专家做出初步预测。请专家修改初次预测意见。确定预测值，做出书面意见和报告。二、销售预测的方法（二）定性分析法2．判断分析法【例4-6】甲公司拟推出一种新产品，由于该产品没有销售记录，公司聘请有关专家6名，采用德尔菲法进行预测，连续三次预测的专家意见汇总表如表所示，其中最大值和最小值销售量的概率分别为0.2，可能值销售量的概率为0.6。试判断该公司的销售量预测结果。专家

编号第一次预测第二次预测第三次预测最大值可能值最小值最大值可能值最低最大值可能值最小值150004500400048004500400050004500420024500400035004600420040004600400038003480045004000500045004200500045004000440003800320042004000350042003800350053000280025003200300027003500300028006500040003000500045003500480046003800平均值438339333367446741173650451740673683甲公司在专家预测的基础上，按最后一次的预测结果，确定最后的预测销售量为4080台（4517×0.2+4067×0.6+3683×0.2）。二、销售预测的方法（二）定性分析法2．判断分析法

（2）专家小组法。它是由企业将各有关专家集中起来，通过召开不同形式座谈会的方式，让专家针对预测对象交换意见并进行讨论，最后由企业综合各种意见做出预测的一种方法。与德尔菲法各专家“背对背”的形式相反，这一方法是由专家小组“面对面”集体讨论和研究，相互启发和补充，因此对预测对象的分析研究更深入，预测结果较准确。但在专家会议中，各专家易受心理因素影响，特别是权威人士意见对其他专家影响较大。二、销售预测的方法（三）销售预测方法的综合运用2．判断分析法【例4-7】甲公司计划扩大市场，拟将本公司的新产品销往北京、上海、广州三地，计划由公司销售部经理及北京、上海、广州三地的经销商负责人成立专门预测小组进行销售量预测。在对目标市场消费者、消费水平等市场内外部因素进行调查后，四个预测人员根据收集到的资料进行各地区销售量预测，预测结果如表4-5所示。表4-5销售量预测单位：万件预测人员最大值可能值最小值期望值销售量概率预计值销售量概率预计值销售量概率预计值销售经理8000.32407000.53506000.2120710北京8500.21708200.43288000.4320818上海7800.32347500.53757000.2140749广州8200.21647900.64747500.2150788根据过去销售经理与北京、上海、广州三地的经销商负责人的预测准确性和重要程度，在综合判断时给予四位预测人员的权数为0.1、0.3、0.2、0.4，将表4-5中最后一列的期望值进行加权平均，得到最后的综合判断，即预计销售量=710×0.1+818×0.3+749×0.2+788×0.4=781.4万件利润预测分析03

利润预测是指按照企业经营目标要求，通过对影响利润高低的成本、业务量、价格等因素的综合分析与计量，对企业未来一定期间可能达到的利润水平及其升降变动趋势所进行的预计和测量。做好利润预测，可以为企业确定最优目标提供依据，这对于加强企业管理，扩大经营成果，提高经济效益有着极为重要的作用。一、利润预测概述二、利润预测的方法（一）本量利分析法

（1）单一品种下，目标利润的计算公式如下：

目标利润=预计销售量×（预计销售单价−预计单位变动成本）−固定成本总额

【例4-8】A出版社拟出版一本图书，经过成本估算，该书的单位变动成本为24元，销售单价为30元，出版该书应分摊的固定成本总额为60000元，预计该书明年的销售数量为80000册。试计算A出版社明年销售该书的目标利润。目标利润=80000×（30−24）−60000=420000元（4-7）二、利润预测的方法（一）本量利分析法

（2）多品种下，目标利润的计算公式如下：目标利润总额=预计销售收入总额×综合边际贡献率−固定成本总额 （4-8）综合边际贡献率∑某品种边际贡献率该品种销售额在总销售额中的比重【例4-9】A公司生产甲、乙、丙三种产品的边际贡献率分别为40%、30%、20%，在总销售额中各种产品销售的比重分别为20%、50%、30%，预计明年销售总额为1000000元，固定成本总额为200000元。试预测该公司明年的目标利润。目标利润=1000000×（40%×20%+30%×50%+20%×30%）−200000=90000元（4-9）二、利润预测的方法（二）相关比率法

1．销售额增长比率法销售额增长比率法是以基期实际销售利润与销售额预计增长比率为依据，假设利润额与销售额同步增长，计算目标利润的一种方法。其计算公式如下：

目标利润=基期销售利润×（1+销售额预计增长比率）

（4-10）【例4-10】甲公司去年实际销售利润为200000元，实际销售收入为1600000元。若今年计划销售额为2000000元。试预测该公司今年的目标利润。销售额预计增长率=（2000000−1600000）÷1600000×100%=25%目标利润=200000×（1+25%）=250000元二、利润预测的方法（二）相关比率法

2．资金利润法资金利润法是根据企业预计的资金利润率水平，结合基期实际资金占用状况与未来计划投资额来确定目标利润的一种方法。其计算公式如下：目标利润=（基期占用资金+计划投资额）×预计资金利润率 （4-11）【例4-11】甲公司上年度实际固定资产平均占用额为2400000元，全部流动资金平均占用额为800000元。下年度计划扩大生产规模，拟年初购置一套价值520000元的新型加工设备投入生产，年初追加流动资金80000元，预计资金利润率为12%。试预测该公司下年度的目标利润。目标利润=〔（2400000+800000）+（520000+80000）〕×12%=456000元二、利润预测的方法（二）相关比率法

3．利润增长百分率法利润增长百分率法是根据企业基期已达到的利润水平，结合过去连续若干年（通常为近3年）利润增长率的变动趋势，以及影响利润的有关因素在未来可能发生的变动等情况，确定一个相应的预计利润增长率，然后确定未来目标利润的一种方法。其计算公式如下：

目标利润=基期利润×（1+预计利润增长率） （4-12）【例4-12】甲公司上年度的利润总额为1000000元，根据过去3年盈利情况分析，确定本年度的预计利润增长率为12%。试预测该公司本年度的目标利润。目标利润=1000000×（1+12%）=1120000元二、利润预测的方法（三）经营杠杆系数法经营杠杆系数是利润变动率与销售量变动率的比率，也是边际贡献额与利润额的比率。

经营杠杆系数（DOL）

（4-13）由于固定成本的存在，经营杠杆系数总是大于1，即企业利润变动幅度总是大于企业销售量的变动幅度。当销售量增加，利润以更高的增长率增长；当销售量减少，利润将会以更高的降低率下降。企业的这种现象即为经营杠杆现象或经济杠杆效应。利用经营杠杆系数可进行目标利润预测。其计算公式如下：

目标利润=基期利润×（1+经营杠杆系数×销售变动率）（4-14）二、利润预测的方法（三）经营杠杆系数法某家科技公司今年生产并销售存储卡6000个，存储卡的销售单价为100元，单位变动成本为80元，生产存储卡的固定成本总额为100000元。预计明年销售量将比今年增加1200个，若销售单价与成本水平都不变，试预计这家科技公司明年的目标利润。基期利润=（100−80）×6000−100000=20000元销售变动率=1200÷6000×100%=20%经营杠杆系数目标利润=20000×（1+6×20%）=44000元【例4-13】成本预测分析04一、成本预测概述

成本预测是根据企业现有的经济、技术条件及今后的发展前景，运用一定的科学方法，通过对影响成本变动的有关因素进行计量、分析、比较，对企业产品未来的成本水平及其发展趋势进行预测的一种管理活动。成本预测是成本管理的基础，是目标利润得以实现的保证措施之一。一、成本预测概述长期预测1

长期预测是指一年期以上的成本预测，一般是对企业长期资产所产生的成本进行预测，也包括产品组成变动的成本预测。短期预测2短期预测是指一年及一年以内的预测，包括月度、季度、半年度和年度成本预测，一般是对影响特定产品成本耗费水平进行的预测。本节涉及的成本预测主要是指企业的短期成本预测。二、成本预测的程序

（1）根据企业的总体经营目标和历史成本数据，制订成本预测计划，提出初步的目标成本。

（2）进行相关成本信息的初步预测。

（3）分析评价初步预测结果，提出多种成本降低方案，并比较得出可能降低的成本。

（4）分析预测误差，确定正式的预测成本。三、目标成本的预测（一）先进成本水平预测法先进成本水平预测法是依据先进成本水平来预测本企业计划期间目标成本水平的一种传统成本预测方法。先进成本水平可以是按平均先进定额制订的定额成本或标准成本，也可以是本企业上年达到的实际成本按计划期间所要求的成本降低率计算出的成本水平。其计算公式如下：目标成本=本企业产品的实际成本−本企业实际成本与某先进企业同类产品实际成本的差额

（4-15）三、目标成本的预测（一）先进成本水平预测法【例4-14】A公司生产经营甲产品，经调查甲产品与国内B公司所生产的同类产品的有关资料如表4-6所示。试预测甲产品的目标成本。项目A公司成本水平B公司成本水平相差水平直接材料50.446.24.2直接人工16.016.7变动制造费用5.23.61.6固定制造费用3.01.31.7成本合计74.667.87.5

表4-6相关资料金额单位：元

目标成本=74.6−7.5=67.1元一般来说，采用先进成本水平法确定的目标成本低于先进企业的成本水平。因此，这种方法更适用于老产品的目标成本预测。三、目标成本的预测（二）市场导向预测法按全部产品进行目标成本预测的计算公式如下：目标成本=预计销售收入−预计应交税金−目标利润 （4-16）预计销售收入是指未来一定期间，预计销售各种产品的销售收入总额，在计算预计销售收入时，应按每种产品的预计销售量分别乘以相应的预计销售单价求得；预计应交税金是指包括在售价中的预计销售税金，主要包括消费税、城建税、教育附加费等。1．按全部产品进行目标成本预测三、目标成本的预测（二）市场导向预测法【例4-15】A公司计划下年度生产甲、乙、丙三种产品，相关资料如表4-7所示。假设A公司下年度预计的目标利润为46000元。试预测该公司下年度甲、乙、丙三种产品的目标成本。

表4-7相关资料目标成本=171000−6700−46000=118300元产品名称预计销售量/件预计销售收入/元预计销售税金/元销售单价金额单位税金金额甲产品1000858500044000乙产品500643200031500丙产品600905400021200合计1710006700三、目标成本的预测（二）市场导向预测法按单项产品进行预测目标成本的计算公式如下：单位产品目标成本=预计单位产品销售价格−预计单位产品销售税金−预计单位产品目标利润

（4-17）或 （4-18）2．按单项产品进行目标成本预测三、目标成本的预测（二）市场导向预测法【例4-16】按【例4-15】所示甲产品的资料，假设甲产品的目标利润为20000元。试预测该公司甲产品下年度的目标成本。甲产品的单位目标成本=85−4−（20000÷1000）=61元三、目标成本的预测（二）市场导向预测法企业经营的产品面临市场激烈竞争时，管理者必须充分考虑市场竞争因素，恰当地确定产品的目标成本，其计算公式如下：目标成本=具有竞争能力的市场价格÷单位产品售价×单位产品实际成本（4-19）3．在市场存在竞争条件下的目标成本预测

【例4-17】按【例4-15】所示甲产品的资料。经研究调查发现，甲产品具有竞争能力的市场价格为76元，单位产品实际成本为64元。试预测甲产品在这种情况下的目标成本。甲产品的单位目标成本=76÷85×64=57元根据计算结果可知，甲产品目前的单位成本偏高，要想使该产品在市场上具有竞争能力，应积极采取措施，争取将甲产品的单位成本降低到57元的水平上。四、成本预测的方法（一）可比产品成本预测高低点法是以过去一定时期内的最高业务量和最低业务量的成本之差与两者业务量之差进行对比，计算出单位变动成本b，然后计算出固定成本总额a，并据此推算出在计划期间内一定产量条件下的总成本和单位成本。其计算公式如下：

（4-20）

a=y高−bx高或a=y低−bx低

（4-21）将a、b值代入总成本公式，即可求得计划期产品的总成本和单位成本的预测值。1．高低点法四、成本预测的方法（一）可比产品成本预测加权平均法是根据过去若干期的历史成本资料，按距计划期的远近给予不同权数，用加权平均数计算计划期产品成本的方法。其计算公式如下：计划期产品总成本的预测值 （4-22）计划期产品单位成本的预测值 （4-23）2．加权平均法四、成本预测的方法（一）可比产品成本预测回归分析法的基本原理同销售预测中的回归直线法相似，利用在成本预测中建立的业务量和成本（或费用）之间的关系，来预测成本（或费用）总额。企业的历史成本资料中单位产品成本忽高忽低时，采用回归分析法较为合适。3．回归分析法四、成本预测的方法（一）可比产品成本预测【例4-18】A公司甲产品的相关资料如表4-8所示。假设2020年甲产品的产量为120件，试采用回归分析法预测2020年甲产品的总成本和单位成本。

年度产量x总成本yxy2015年20160003200004002016年8029200233600064002017年6032400194400036002018年4026800107200016002019年10046000460000010000表4-8相关资料四、成本预测的方法（二）不可比产品成本预测

1．技术测定法技术测定法是指在充分挖掘生产力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。该方法科学合理，预测较精确，但工作量较大，适用于品种少、技术资料比较齐全的产品。四、成本预测的方法（二）不可比产品成本预测

2．产值成本法产值成本法是指按照工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。产品成本与产品产值存在比例关系，比例越大，消耗越大，成本越高；反之成本越低。

其计算公式如下：某种不可比产品的预测单位成本=某产品的总产值×预计产值成本率÷预计产品产量 （4-24）

该方法工作量小，简便易行，但预测不太准确。四、成本预测的方法（二）不可比产品成本预测

3．目标成本法

目标成本法是根据产品价格、成本费用和利润三者之间的内在联系确定出目标成本，进而测定产品成本的一种方法。

这种方法简便易行，但如果市场调查失误，将直接影响预测值的准确性。资金需要量预测分析05一、资金需要量预测概述

资金需要量预测是指按照企业总体经营目标和生产经营规模要求，在分析有关历史资料、现有技术条件和企业发展规划的基础上，运用一定的预测方法，对预测期企业生产经营所需资金量进行预计和测算的一种管理活动。资金需要量预测是企业进行经营决策的重要依据，是编制资金预算的基础。一、资金需要量预测概述资金需要量预测的一般程序如下：312收集资料，实地调查研究，确定企业历年的资金需要量和资金利用效率。根据预测期企业的发展规模，初步计算确定预测期的资金需要量。分析预测期资金的利用效果，对初步预测的资金需要量进行修正。4对修正后的预测资金需要量进行分解，纳入资产预算执行体系。二、资金增长趋势预测企业一般运用回归分析的原理，对过去若干期间销售量和资金量的历史资料进行分析处理，确定反映销售量与资金量之间相互关系的回归曲线，并据以推算未来期间资金需要量的预测值。

【例4-19】A公司近五年销售收入总额和资金总量的历史资料如表4-9所示。若A公司预测2020年的销售收入总额为550万元，试预测该公司2020年的资金需要量。表4-9销售收入总额和资金总量的历史资料金额单位：万元项目2015年2016年2017年2018年2019年销售收入总额400430420450500资金总量250270260280290