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文档简介

1–– 取得时（初始计量持有时（后续计量 固定资产净值取得时（初始计量 持有时（后续计量【例】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其为800万元，形成无形资产的成本为1200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1200万元。金额为1800万元，因此，其计税基础为1800万元。减值，其在20×7年12月31日的账面价值为取得成本1500万元。该项无形资产在×7年12月31日的计税基础为1350（成本1500支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。20×7年12月31日，该投资的市价为2200万元。该项交易性金融资产的期末市价为2200万元，其按照会计准则规定进行核算的、在20×7年资产负债表日的账面价值为2200万元。原取得成本不变，为2000万元。作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1500万元。12月31日，其市价为1575为1500万元。金额，即=750-750÷20×5=562.5（万元）【例】A公司20×7年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在20×7年的期初余额0004000=1000（万元）。计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值为4000万元。计税基础为5000万元不变。【例】A公司20×7年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司该项应收账款在20×7年资产负债表日的账面价值为5400（6000 为2500万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应2500- 4000- 借：递延所得税资产 借：递延所得税资产 借：递延所得税资产 借：递延所得税资产 借：递延所得税资产 借：所得税费用

1.2.【例】A公司20×7年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，20×7年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。20×7年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值 递延所得税资产递延所得税资产--借：递延所得税资产 800万元，20×7年12月31日的公允价值为1200万元。税借：所得税费用贷：递延所得税负

135135 递延所得税资产 –应交所得税–递延所得税–所得税费用借：所得税费 递延所得税资

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