中级财务会计金融资产总结计划

中级财务会计金融财产总结计划中级财务会计金融财产总结计划中级财务会计金融财产总结计划第四章金融财产

TIPS:

?财产欠债表日，拥有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其余财产由公允价值反应。

?财产欠债表日要进行减值测试：可供销售金融财产、拥有至到期投资（不计提公允价值改动）、应收账款。

?账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去财产欠债表日累计公允价值改动

?简单计算实质利率r，例，f代表利息和本金的现值。

?（题目中比方写，销售日账面余额为XX，此中，成本XX，利息调整（借方）XX，公允价值改动（借方）

XX。则办理时，利息调整、公允价值改动在贷方）

?应收账款的减值损失见书上T字形账户。

交易性金融财产：

初始入账金融：获得时公允价值。

有关交易开销（包含有关的手续费、佣金和税费等）（不包含债券的溢折价、融资开销、内部管理成本及其余与交易不直接有关开销）计入当期损益。

?初始计量：

①正常状况下：

借：交易性金融财产——XX企业股票（成本）

投资利润

贷：银行存款

②（若包含已宣布但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，以下：）

借：交易性金融财产——XX企业股票（成本）

应收股利（或：应收利息）

投资利润

贷：银行存款

借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）

?利润确认：

借：应收股利（或：应收利息）

贷：银行存款

借：银行存款

贷：应收股利（或：应收利息）

?期末计量：（用公允价值改动损益更能反应其实质，代替了减值准备）

借：交易性金融财产——XX企业股票（公允价值改动）

贷：公允价值改动损益（借减值贷增值）

?销售办理：

借：银行存款

投资利润

贷：交易性金融财产——XX企业股票（成本）

——XX企业股票（公允价值改动）

应收股利（有就有，没有就没有）

借：公允价值改动损益

贷：投资利润

拥有至到期投资：

初始入账金额：公允价值和有关交易开销（债券的溢折价与交易开销包含在“利息调整”里）

?初始计量：

①正常状况下：（以折价刊行为例）

借：拥有至到期投资

——XX企业债券（成本）

借：拥有至到期投资

——XX企业债券（成本）

——XX企业债券（利息调整）

——XX企业债券（利息调整）

应收利息

贷：银行存款

贷：银行存款

②（若包含已宣布但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，以下：）

借：银行存款

贷：应收利息

?利润确认：（一）分期付息债券贷：投资利润①正常状况下：拥有至到期投资——XX企业债券（利息调整）借：应收利息（依据实质状况决定借贷地点）贷：银行存款（三）可提早赎回债券借：银行存款XX企业估计于年关回收部分本金，调整摊余成本计算：贷：应收利息②实质利率法：期初调整后摊余成本=当期可回收债券本金现值+当期应收利息现值+节余债券本金现值+此后时期应收利息现值借：应收利息摊余成本调整额=原摊余成本—期初调整后摊余成本贷：投资利润调整后：拥有至到期投资——XX企业债券（利息调整）借：投资利润（依据实质状况决定借贷地点）（二）到期一次还本付息债券贷：拥有至到期投资——XX企业债券（利息调整）借：拥有至到期投资——XX企业债券（应计利息）（再做新表连续摊销）?确认财产减值：其以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，不确认公允价值改动。

减值：借：应收利息

贷：投资利润

拥有至到期投资——XX企业债券（利息调整）（依据实质状况决定借贷地点）

借：财产减值损失——拥有至到期投资（XX企业债券）（借减值贷增值）

贷：拥有至到期投资减值准备

（每个月月底办理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）

转回：转回减值准备后的账面价值不该超出假设不计提减值准备状况下该拥有至到期投资在转回日的摊余成本。

?销售：

借：银行存款

贷：拥有至到期投资——XX企业债券（成本）

——XX企业债券（利息调整）（依据实质状况决定借贷地点）

投资利润（依据实质状况决定借贷地点）

?重分类：

借：可供销售金融财产——XX企业债券（成本）

——XX企业债券（利息调整）——XX企业债券（公允价值改动）

贷：拥有至到期投资——XX企业债券（成本）——XX企业债券（利息调整）资本公积——其余资本公积

可供销售金融财产：

初始入账金额：公允价值和有关交易开销。

?初始计量：

①正常状况下：（以债券为例）

借：可供销售金融财产——XX企业债券（成本）

——XX企业债券（利息调整）

贷：银行存款

②（若包含已宣布但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，股票为比以下：）?利润确认：

①正常状况下：

借：应收利息

贷：银行存款

借：银行存款

贷：应收利息

?权益工具：

公允价值改动：

借：资本公积——其余资本公积

贷：可供销售金融财产——XX企业股票（公允价值改动）

减值：

借：财产减值损失

贷：资本公积——其余资本公积

可供销售金融财产——XX企业股票（公允价值改动）

转回：

借：可供销售金融财产——XX企业股票（公允价值改动）

贷：资本公积——其余资本公积

借：可供销售金融财产——XX企业股票（成本）

应收股利

贷：银行存款

借：银行存款

贷：应收股利

②实质利率法：（长久债务工具）

借：应收利息

贷：投资利润

可供销售金融财产——?企业债券（利息调整）

（依据实质状况决定借贷地点）

?债务工具：公允价值改动：

借：应收利息

可供销售金融财产——XX企业债券（利息调整）（依据实质状况决定借贷地点）

贷：投资利润

借：资本公积——其余资本公积

贷：可供销售金融财产——XX企业债券（公允价值改动）（公允价值与账面余额的比较，借减值贷增值）

（每个月月底办理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）

减值：

借：应收利息

可供销售金融财产——XX企业债券（利息调整）（依据实质状况决定借贷地点）

贷：投资利润

借：财产减值损失——可供销售金融财产（XX企业债券）

贷：资本公积——其余资本公积

可供销售金融财产——XX企业债券（公允价值改动）（借减值贷增值）

（每个月月底先确认利息收入等，再减值测试和计提减值准备。减值后，下一期要从头利息调整。下一期账面价值与

下一期公允价值比较时，账面价值不可以忘要算上利息调整）

转回：假如本期公允价值上升的金额大于原已确认的财产减值损失，则转回的财产减值损失应该以原已确认的资

产减值损失为限。公允价值上升的金额大于原已确认的财产减值损失的差额，应该计入资本公积。

借：应收利息

贷：投资利润

可供销售金融财产——XX企业债券（利息调整）（依据实质状况决定借贷地点）

借：可供销售金融财产——XX企业债券（公允价值改动）

贷：财产减值损失

资本公积——其余资本公积（据公允价值上升的金额、已确认的财产减值损失定）

（每个月月底办理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）

?销售办理：

债券工具：

借：银行存款

贷：可供销售金融财产——XX企业债券（成本）——XX企业债券（利息调整）（依据实质状况决定借贷地点,