财务管理3会计循环课件

2023/10/31第一节会计循环概述一、会计循环的含义确认、计量、记录和报告。包括：会计期间业务处理流程会计期末业务处理流程编审原始凭证—编审记账凭证—登记会计账簿

—对账和结账—试算平衡并编制会计报表证、账、表2023/8/31第一节会计循环概述一、会计循环的含义2023/10/32经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账试算表调整工作试算表对账、结账会计报表资产负债表利润表现金流量表报表附注①②③④⑤⑥⑦股东权益变动表二、会计核算（循环）的基本程序2023/8/32经原记日现金日记账银行存款日记账2023/10/33第二节经济业务与会计凭证一、经济业务

——能引起会计要素增减变化进而可以确认和计量的经济活动称之为经济业务或称会计事项。二、会计凭证：原始凭证和记账凭证

——用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。2023/8/33第二节经济业务与会计凭证一、经济业务2023/10/34

——在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成的情况，并作为记账原始资料的会计凭证。（一）原始凭证2023/8/34——在经济业务发生时取得或填制的，用2023/10/351、原始凭证的种类2023/8/351、原始凭证的种类2023/10/36补充内容——原始凭证分类按其用途分为

1、通知凭证如：罚款通知书、付款通知单等。

2、执行凭证如：销货发票、材料验收单等。

3、计算凭证如：产品成本计算单、制造费用分配表等按填制的手续分为

1、一次凭证：是指其填制手续一次完成的原始凭证。日常的原始凭证多属于此类。

2、累计凭证：是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。（一般为自制原始凭证）如：限额领料单。按其格式分为

1、通用凭证：是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如：银行承兑汇票等。

2、专用凭证：是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。如：增值税专用发票等。2023/8/36补充内容——原始凭证分类2023/10/37一次凭证2023/8/37一次凭证2023/10/382023/8/382023/10/39累计凭证2023/8/39累计凭证2023/10/310汇总原始凭证2023/8/310汇总原始凭证2023/10/311记账编制凭证2023/8/311记账编制凭证2023/10/3122、填制要求：真实、完整、完备、规范、及时2023/8/3122、填制要求：2023/10/3132023/8/3132023/10/3143、审核要求合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。2023/8/3143、审核要求2023/10/315（二）记账凭证1、概念：——由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的用来履行记账手续的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。2023/8/315（二）记账凭证1、概念：2023/10/316基本要素填制凭证日期凭证编号摘要会计科目记账方向记账金额附件张数签名或盖章2023/8/316基本要素2023/10/317VV2023/8/317VV2023/10/3182、种类按反映的经济内容分；

专用记账凭证：是专门用来记录某一特定种类经济业务的记账凭证。收款记账凭证：借方——库存现金或银行存款付款记账凭证：贷方——库存现金或银行存款转账记账凭证：不涉及货币资金变动

通用记账凭证：用通用格式记录各种经济业务。2023/8/3182、种类2023/10/319按是否经过汇总分：非汇总记账凭证：如收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用凭证汇总记账凭证：分类汇总、全部汇总——科目汇总表2023/8/319按是否经过汇总分：2023/10/320专用记账凭证种类：收款凭证应交税费2023/8/320专用记账凭证种类：应交税费2023/10/321付款凭证材料采购应交税费2023/8/321付款凭证材料采购2023/10/322转账凭证2023/8/322转账凭证2023/10/323通用记账凭证应交税费2023/8/323通用记账凭证应交税费2023/10/3242023/8/3242023/10/325应交税费2023/8/325应交税费2023/10/326库存现金2023/8/326库存现金2023/10/3272023/8/3272023/10/3283、记账凭证的填制要求根据审核无误的原始凭证填制收付款凭证要加盖“收讫”、“付讫”章

若使用专用记账凭证

从银行提取现金将现金存入银行

只编制付款凭证2023/8/3283、记账凭证的填制要求只编制付款凭证2023/10/329填制要求

◆记录真实◆手续完备◆内容齐全

◆书写规范◆填制及时

以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：

◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号2023/8/329填制要求2023/10/3302023/8/3302023/10/3312023/8/3312023/10/3324、记账凭证的审核VV材料采购应交税费2023/8/3324、记账凭证的审核VV材料采购2023/10/333例：根据下列业务编制会计分录并指出应登记的专用记账凭证名称。（1）1月1日，汪洋投资20000元现金开了个个体店。（2）1月1日，汪洋将现金存入对应的开户银行。（3）1月1日，因开展业务需要，汪洋向其开户银行申请借款

60000元，款项到账。（4）1月2日，该店从开户银行提取现金5000元备用。（5）1月5日，汪洋找到一处店面，月租金为800元，按照房东要求须一次性预付一年的房租。汪洋开出9600

元的支票，预付一年的房租。（6）1月10日，汪洋购进18000元商品，并与对方协议货款于下月支付。BACKBACK2023/8/333例：根据下列业务编制会计分录并指出应登记2023/10/334（7）1月11日，汪洋个体店开展了图书租赁业务，实行持卡租赁方式。已有58名同学办理租书卡，每张卡30

元，可租书40本次（0.75元/本次），该店收到同学交来的现金1740元。（8）1月12日，销售商品，收回款项15800元，存入银行。（9）1月20日，通过银行支付店面本月的电费500元。（10）1月26日，用库存现金1200支付雇员的工资。（11）1月30日，结转本月销售商品及其他用品的成本8200元。（12）1月30日，分配本月雇员的工资费用1200元。BACK2023/8/334（7）1月11日，汪洋个体店开展了图书租2023/10/335补充内容：会计档案保管期限（一）会计凭证类原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年。（二）会计账簿类通常保管期限为15年。但现金和银行存款日记账保管

25年；固定资产卡片账在其报废清理后保管5年。（三）财务报告类月、季度财务报告（含文字分析）保管3年；年度财务报告（含文字分析）永久保存。（四）其他类银行存款余额调节表和银行对账单保管5年；会计移交清册保管15年；会计档案保管清册和会计档案销毁清册永久保存。2023/8/335补充内容：会计档案保管期限2023/10/336一、会计账簿的概念和种类会计凭证编制之后，需登记会计账簿（一）概念

——由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成，按照会计科目开设账户，用来序时的、分类

地记录和反映经济业务的簿籍。第三节会计账簿的登记2023/8/336一、会计账簿的概念和种类第三节会计账2023/10/337会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度2023/8/337会计账簿的作用账簿A对凭证资料的2023/10/338（二）种类

普通日记账—用来登记全部经济业务序时账账簿按特种日记账库存现金日记账用途分类分类账总账银行存款日记账明细账：按明细分类科目设置

备查账：不是根据会计科目设置的，辅助账簿，如“租入固定资产登记簿”

订本式账账簿按外表形式分类活页式账卡片式账2023/8/338（二）种类2023/10/339二、会计账簿的格式与登记方法账簿的构成：封面、扉页、账页账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容2023/8/339二、会计账簿的格式与登记方法账簿扉2023/10/340（一）序时账簿的格式和登记方法库存现金日记账的登记：根据现金收款、现金付款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔登记银行存款日记账的登记：根据银行存款的收、付款凭证、现金付款凭证登记，增设结算方式和对方单位名称栏目（二）总分类账的格式和登记方法：按一级会计科目编号顺序

（三）明细分类账的格式和登记方法：（四）备查账簿的格式和登记方法平行登记法2023/8/340（一）序时账簿的格式和登记方法平行登记法2023/10/341特种日记账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账借方贷方余额2023/8/341特种日记账的格式与登记方法库存现金日记账2023/10/342总分类账：格式：借、贷、余三栏式。

：原材料2023/8/342总分类账：格式：借、贷、余三栏式。2023/10/343

三栏式账

明细分类账按账页格式分类多栏式账

数量金额式账三栏式明细账格式：如应收账款

年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日字号会计科目——二级科目第页2023/8/3432023/10/344多栏式账格式：如制造费用数量金额式账格式：如原材料

年凭证号码摘要借方贷方余额月日

年凭证号码摘要借方贷方结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额2023/8/344多栏式账格式：如制造费用数量金额式账格式2023/10/3451、三栏式：借、贷、余三栏式。

适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000贷贷300005000贷贷2023/8/3451、三栏式：借、贷、余三栏式。：2023/10/3462、数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏

适用核算内容：实物资产等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。可用先进先出法等方法计算填列2023/8/3462、数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量2023/10/3473、多栏式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

适用核算内容：成本费用和收入等。※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。2023/8/3473、多栏式:按借方、贷方或借贷双方分别设2023/10/348应交税费明细账2023/8/348应交税费明细账2023/10/349三、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）账簿的启用◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票2023/8/349三、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）2023/10/350账簿启用及经管人员一览表账簿名称：

单位名称：账簿编号：

账簿册数：

账簿页数：

启用日期：会计主管：记账人员：移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名盖章年月日姓名盖章姓名盖章2023/8/350账簿启用及经管人员一览表账簿名称：2023/10/351（二）登账的规则

1、须根据审核无误的会计凭证及时记账。

2、注明余额方向。

3、记账后，在凭证的“过账”栏中打“√”。

4、记账应用蓝黑墨水钢笔书写。

5、记账时须逐行逐页登记，不得隔页、跳行。

6、“摘要”栏说明，应简明扼要；“金额”栏书写规范。

7、每一账页登记只剩最后一行时，应办理转页手续。

8、账簿记录发生错误，应按规定方法更正。2023/8/351（二）登账的规则2023/10/3522023/8/3522023/10/3532023/8/3532023/10/3542023/8/3542023/10/355总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本

万千百十元角分千百十万千领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方2023/8/355总账总2023/10/3562023/8/3562023/10/357（三）错账的更正方法

错账一般通过“试算平衡表”得以发现。第一种情况：

记账凭证本身错误，账簿记录没有错误或者没有登记账簿，撕毁或处理错误凭证，重新编制正确的记账凭证。

（这种情况不常发生，记账凭证错误，以此为依据的账簿也可能会登记错误）会计科目用错，金额登记错误。小重点2023/8/357（三）错账的更正方法错账一般通过“试算2023/10/358第二种情况：

不论记账凭证是否正确，但账簿有错误，需要以下专门的方法进行更正：记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账2023/8/358第二种情况：记账凭证经济记录记账①∨╳2023/10/3591、划线更正法，又称红线更正。结账前，记账凭证没有错误，对应的账簿记录有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误。2023/8/3591、划线更正法，又称红线更正。2023/10/360【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用3275

贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：2023/8/360【例】用银行存款3275元购买办公用品2023/10/361注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确2023/8/361注意问题：※分录没错，无须更正。原来的错2023/10/3622、红字更正法，又称红字冲销（1）根据记账凭证登记账簿后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目错误、或记账方向错误，但金额正确。方法：先用红字填制一张和错误凭证一样的凭证，并据以登账（目的是冲销错误的账簿记录，注意——红字指的是数字金额，而不是汉字）。再用蓝字作一张正确的记账凭证，并据登账。2023/8/3622、红字更正法，又称红字冲销2023/10/363【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：2023/8/363【例】企业用银行存款2500元支付产品2023/10/364

银行存款管理费用销售费用

×××250025002500250025002500A用红字编分录并记账，冲销错账

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款2500注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。

2023/8/364A用红字编分录并记账，冲销错账原来的错账2023/10/365（2）根据记账凭证记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，但金额发生错误，并且所记金额大于应记的正确金额（多记钱了）。（此时对应的账簿的金额往往也是错误的）方法：计算多记金额与正确金额之间的差额用红字填制与原记账凭证中会计科目一样的凭证，数字为所计算的差额，并登记入账。2023/8/365（2）根据记账凭证记账后，发现记账凭证中2023/10/366【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为借：财务费用500

贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。更正方法为：2023/8/366【例】用银行存款50元支付银行手续费。2023/10/367

银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账

用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账2023/8/367原来的错账用红字编分录并2023/10/3683、补充登记法，又称蓝字补记。记账后，发现记账凭证中所用科目和方向没错，记账凭证和账簿金额相吻合，只是所记金额小于应计金额。方法：将少计的金额（差额）用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账。2023/8/3683、补充登记法，又称蓝字补记。2023/10/369【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款350

贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：2023/8/369【例】收到某单位归还的欠款3500元存2023/10/370

应收账款银行存款

×××35035031503150原来的错账

编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：

借：银行存款3150

贷：应收账款

3150原来的错账注意：摘要栏注明原错误凭证号数、日期及错误原因以便核对2023/8/370原来的错账编制正确分录并2023/10/371第四节对账和结账一、对账——核对账簿

账证核对账账核对日记账明细账总账记账凭证原始凭证日记账明细账总账编制总账发生额及余额试算平衡表会计部门与财产物资使用部门或保管部门的账之间小重点2023/8/371第四节对账和结账一、对账——核对账簿2023/10/372账实核对银行存款日记账与银行对账单明细账与实际数债权债务账面数与对方库存现金日记账与实际数2023/8/372账实核对银行存款日记账与银行对账单明细账2023/10/373二、权责发生制与账项调整本期获得收入同时收款，本期发生费用同时付款本期获得收入但未收款，本期发生费用但未付款本期收款但未获得收入，本期付款但未发生费用收入和费用的调整：期末结账时所进行的一些确认和调整2023/8/373二、权责发生制与账项调整2023/10/3741月31日，汪洋的个体店在本月11日预收的租书卡款，截止月底已租书1580本次。确认收入：借：预收账款1185

贷：其他业务收入1185前面业务1580*0.75=1185元2023/8/3741月31日，汪洋的个体店在本月11日2023/10/3751月31日，摊销应由本月负担的房租800元。借：管理费用-房租800

贷：长期待摊费用-房租8001月31日，汪洋个体店计算月初取得借款的利息，利率为6%。

60000*6%/12=300元借：财务费用300

贷：应付利息300

（支付利息时，借：应付利息300

贷:库存现金或银行存款300）前面业务前面业务2023/8/3751月31日，摊销应由本月负担的房租8002023/10/376应计项目和递延项目应计项目：