合并财务报表六大抵消分录之欧阳生创编

欧阳生创编 欧阳生创编 2021.02.08母公司的投资㈠与子公司权益的抵销。1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分派利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上即是长期股权投资差额摊销的余额投资本钱>所有者权益借合：并价差投资本钱<所有者权益贷合：并欧价阳生创差编2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分派利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账欧阳生创编款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息用度不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司刊行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工贷：管理用①跨年度应收账款余额不变程（财务用度）借：应付账款5、应收账款与贷：应收账应付账款抵销款借：应付账借：坏账准备款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分派利润（上年数欧）阳生创编②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变更，先把上年的坏账抵销。借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分派利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额X计提比例）贷：管理用度（应收账款增加额X计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分派利润（上年数）借：管理用度（应收账款减少额义计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额义计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司

销售价格无关2、当期购进的1、当期购进的存货，当期全部存货，当期全部未对外销售。向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司本钱）借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司本钱）存货（母公司未实现的

毛欧利阳生创）编3、当期购进的务本钱（子公司X销售比例）存货，当期部分对外销售，部分②形成存货的部分形成存货。借：主营业务收①对外销售的入（母公司X未部分销售比例）部分借：主营业务收贷：主营业入（母公司X销务本钱母公司售比例）X售比例）X未销售比例）贷：主营业存货（毛利支沫销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未期未实现的毛利）贷：存货（母公司上期未实现的毛利）②上期未销存货，本期全部对新购。 期无新购借：年初未分派借：年初未分派利润（母公司上利润（母公司上新购。 期无新购借：年初未分派借：年初未分派利润（母公司上利润（母公司上销，并且本期无外销售，并且本

期未实现的毛利）贷：主营业⑴对外销售借：年初未分派利润（未实现毛务本钱（子公司利X销售比例）本期实现的毛利）③上期未销存贷：主营业务本钱（未实现毛利X销售比货，部分对外销例）货，且无新增存借：年初未分派，部分形成存⑵形成存货，部分形成存⑵形成存货货。 利润（未实现毛利皆未销售比例）贷：存货（未实现毛利X未销售比例）㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销）卖方固定资产……另一方产品（不抵销）卖方产品……另一方固定资产（重点）1、不计提折旧2021.02.082021.02.08欧阳生创编 欧阳生创编 2021.02.08的固定资产交易的抵销①交易昔时借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务本钱（母公司本钱）固定资产原价（母公司的毛利）②交易以后期间借：年初未分派利润（母公司未实现的毛利）贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）③退出企业报销、售出、退出）欧阳生创编 欧阳生创编 2021.02.08子公司在退出实现毛利）时，盈利。 贷：营业外借：年初未分派支出利润（母公司已实现毛利）贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。借：年初未分派2、计提折旧固定资产①交易昔时借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业利润（母公司已务本钱（母公司本钱） 间 2021.02.08固定资产原价借：年初未分派（母公司未实利润（母公司未现毛利）实现毛利）借：累计折旧贷：固定资（子公司昔时产原价（母公司多计提折旧）未实现毛利）贷：管理用借：累计折旧度（子公司昔时（昔时多计提多计提折旧）折旧）②以后使用期贷：管理用度（昔时多计提折旧）借：累计折旧（以前年度累废、超期使用）将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入计多提折旧额）（支出）贷：年初未分派利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报①期满清理借：年初未分派利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理用度欧阳生创编借：累计折旧贷：年初未分派利润借：年初未分派利润贷：管理用度②提前报废借：年初未分派利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理用度借：累计折旧贷：年初未分派利润③超期使用借：年初未分派利润贷：固定资产原价借：

累欧阳生创编利润2021.02.08累欧阳生创编利润2021.02.08贷：提取盈余公未分派利润㈤、积母公司股权投资收益与子公司利润分派的应付利润未分派利润㈥、盈余公积的抵销 抵销（补提）1、借：少数股东权昔时的抵销借：提取的盈余投资收益公积年初未分派贷：盈余公积欧阳生创编积欧阳生创编2021.02.08欧阳生创编 欧阳生创编 2021.02.082