下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
企业间借款的相关涉税事项2018-03-06
建筑业财税快递晨曦贸易有限公司是一家集团公司的母公司,(以下简称为晨曦贸易公司)为一般纳税人。2017年,晨曦贸易有限公司发生以下几项资金拆借业务:
一、有偿借款
(一)非关联企业借款立红贸易有限公司(以下简称为立红贸易公司)是一家独立企业,为一般纳税人,于2017年3月1日向晨曦贸易公司借款1000万元(该笔借款用于费用化支出),合同约定该笔借款于2018年2月28日偿还,年利率为6%,并按月支付利息,2017年3月31日,立红贸易公司向晨曦贸易公司支付了当月的利息5万元。解析:根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,且纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,针对该笔贷款服务,晨曦贸易公司应向立红贸易公司开具增值税普通发票,即使开具了增值税专用发票,立红贸易公司也不得对其进行抵扣,若抵扣需于抵扣当期对该笔进项税额进行转出。(二)集团公司统借统还
山高贸易公司是晨曦贸易公司的全资控股子公司(为同一集团内的母子公司)。2017年4月1日,晨曦贸易公司向银行贷款了5000万元,年限为3年,年利率为6.6%,按月支付利息。当日,晨曦贸易公司收到该笔贷款时,将其中的500万元以统借统还的形式借给山高贸易公司(债资比小于2:1),统借统还贷款合同中签订的年利率为6%,年限为2年,按月支付利息。(假设银行同类同期贷款年利率为6%)解析:(1)根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定:统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。解析:根据《总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2024-2029全球及中国便携式滤水器行业市场发展分析及前景趋势与投资发展研究报告
- 2024-2029全球及中国OE燃油泵行业市场发展分析及前景趋势与投资发展研究报告
- 2024-2029全球及中国IP地理定位解决方案行业市场发展分析及前景趋势与投资发展研究报告
- 2024-2028年板式换热器行业市场调研与发展趋势研究报告
- 2024-2028年小额贷款行业市场深度分析及发展策略研究报告
- 2024-2028年包装袋行业市场深度分析及发展策略研究报告
- 2024厂房及场地租赁合同
- 2024出国劳务经济简单合同范本
- 2024二手车买卖协议书简单
- 2024典当行借款合同范本大全
- 2023年临床检验医疗质量控制指标室间质量评价上报表
- 球罐安装监理细则
- 创业修炼智慧树知到答案章节测试2023年同济大学
- 2022HTMTC国际精英挑战赛一至八年级个人和团体战(希望杯夏令营)
- 医院护理人员服务礼仪培训教材
- 初中历史八年级下册第四单元复习学案
- UNIT1SCIENCEFICTION单元教案设计高中英语人教版选择性必修第四册
- 小学数学教师评职称个人工作总结(2篇)
- 积极教育第4课:培养成长型思维
- GB/T 22846-2009针织布(四分制)外观检验
- Unit 6 Using language (Grammar) 课件-高中英语外研版(2019)必修第二册
评论
0/150
提交评论