住房公积金专项审计调查

计算机审计专家经验——住房公积金专项审计调查一、 标题住房公积金专项审计调查二、 经验类别所属分类：审计调查一一专项资金审计——住房公积金专项审计调查三、 经验种类所属种类：重点事项审计经验经验描述近几年，全国住房公积金缴存额快速增长，截至2005年末缴存总额达到9759.5亿元，是“九五”末期的4.05倍，缴存余额为6259.5亿元，实际缴存职工人数为6329.7万人，随着缴存余额的逐年增加，而资金使用效益却呈逐年降低的趋势，全国住房公积金专户资金余额占缴存余额的比例为46.5%，住房公积金运用率为52.8%,比上年末下降了3.31个百分点；与此同时，全国各地接连发生挪用住房公积金大案，因而，住房公积金的管理使用情况成为全社会关注的热点。为了维护广大职工的切身利益，促使住房公积金管理更加规范，提高住房公积金使用效益，2006年，我厅对河北省省直住房公积金管理使用情况进行了专项审计调查。笔者结合近几年从事计算机辅助审计工作的经验，对河北省省直住房资金管理中心管理系统开展了计算机辅助审计。通过对管理系统数据库中205个数据表进行分析，查找表间对应关系，筛选出其中的主要数据表，作为审计基础数据，并运用SQL语句编写查询模块，对个人账户计息情况、缴存比例不合规情况、重复贷款情况、超限额贷款情况等进行了针对性的查询。解决了传统审计效率低、质量差、风险高的问题，提高了审计效率、减少了审计风险，取得了较好的效果。现总结一些经验，以供参考。五、所需资料（一）住房公积金前台系统信息表。重要内容如下：1、 个人明细表主要字段：业务流水号，单位代码，个人代码，资金种类，缴存金额，支取金额；2、 个人信息表主要字段：单位代码，个人代码，开户日期，姓名，性别，个人余额查询卡号；3、 个人工资基数变更表主要字段：单位代码，个人代码，变更日期，工资基数，个人月缴额，单位月缴额，财政月缴额，缴存比例，个人性质；4、 个人状态表主要字段：单位代码，个人代码，变更日期，变更类型；5、 往来单位表主要字段：单位代码，单位名称；6、 个人利息表主要字段：资金种类，计息时间，定期余额，活期余额，定期利息，活期利息，单位代码，个人代码，姓名。（二） 住房公积金财务系统信息表。重要内容如下：1、 利率表主要字段：资金种类，起息日，定期利率，活期利率；2、 凭证主表主要字段：会计期间，凭证类型，凭证号，科目编码，凭证日期，业务流水号；3、 凭证明细表主要字段：会计期间，凭证类型，凭证号，科目编码，摘要，借方金额，贷方金额；4、 科目代码表主要字段：科目编码，科目名称，是否末级科目，借贷方向。（三） 住房公积金贷款业务信息表。重要内容如下：1、借款人信息表主要字段:合同代码，借款人身份证号，工资基数，单位代码，个人代码，联系方式；2、 借款人亲属信息表要字段：合同代码，亲属关系，亲属姓名，亲属身份证号，亲属工资基数，单位代码，个人代码，亲属性别；3、 个人合同明细表主要字段：业务流水号，合同代码，计息时间，贷款金额，还贷金额，合同类型代码；4、 个人合同表主要字段：合同代码，姓名，个人还款帐号，签订日期，是否通过审查标志，银行代码。六、审计步骤步骤一：住房公积金业务数据采集建立空MSSQLServer2000数据库，通过SQLSERVER的DTS导入/导出工具，将住房公积金信息管理系统的MSSQLServer6.5后台数据库文件转换生成MSSQLServer2000数据库文件。步骤二：分析所需要的原始数据库，生成审计需要的表分析转换生成的SQLSERVER数据库，并将查询所生成的新表导出生成新的access数据库，并导入AO系统。步骤三：确定可疑问题1、 由点到面，发现为缴存职工个人账户少计利息。从个人状态表里查询个人状态，并按不同情况随机抽取几名职工与公积金个人明细表关联，抽查了几名缴存职工2004年至2005年的缴存和支取明细，模拟计息过程，测算个人计息情况以验证中心计息算法的正确性。按照《中国人民银行关于印发〈人民币利率管理规定〉的通知》的规定，住房公积金制度实行“低存低贷”原则，居民个人住房公积金存款账户在年度结息和日常销户结息时，当年归集的住房公积金按活期存款利率计息，上年结转的住房公积金本息按3个月整存整取存款利率计息。如果查询结果与模拟计息结果不符，则说明该系统计息算法存在问题。2、 公积金缴存比例差异过大。从个人工资基数变更表中查询缴存比例字段，拆分该字段为“单位缴存比例”和“个人缴存比例”，计算两部分比例之和，检查缴存比例过大（大于35%）的情况。按照《河北省人民政府关于促进全省房地产市场持续健康发展的通知》的规定，住房公积金缴存比例，单位缴存部分最高可以提高到职工工资的15%，个人部分可以提高到工工资的10%。1998年12月15日以后参加工作的职工，单位为其缴存的住房公积金部分最高可达到职工工资的25%，个人部分不得低于职工工资的10%，但不宜高于15%。3、 缴存人重复贷款和夫妻双方同时贷款问题。按借款人身份证号将借款人信息表与个人合同明细表关联，查找有无同一身份证号所签合同份数大于1的情况，按借款人身份证号将借款人亲属信息表与个人合同明细表关联，查找有无夫妻双方同时贷款情况。河北省建设厅、河北省财政厅、中国人民银行石家庄中心支行《关于印发〈河北省住房公积金个人住房贷款指导意见〉的通知》规定“住房贷款额度原则上不超过借款家庭成员退休年龄内所缴纳住房公积金数额的2倍。职工没有还清贷款本息前，不得再次申请住房贷款。”4、 缴存人超限额贷款问题。按借款人身份证号将借款人信息表与个人合同明细表关联，查询已经通过审核的合同中，是否存在“贷款金额”字段大于30万元的情况，按照《河北省人民政府关于促进全省房地产市场持续健康发展的通知》的规定，贷款额度控制在30万元以内。步骤四：核查可疑问题，做出结论1、按照各种缴存和支取的情况，随机抽查了几名缴存职工2004年至2005年的缴存和支取明细，模拟计息过程，模拟计息结果大于系统计息金额，发现系统计息有误。经确认核实，该系统对公积金个人账户结息的年利率计算天数有误，是按一年359天计息，造成少计个人账户利息。分析个人利息表找到业务流水号为“78097”的行，即所有结息日的记录，通过汇总，得出2005年度共少计缴存职工个人账户利息64351.11元。2、 从个人工资基数变更表中查询缴存比例字段，拆分该字段为“单位缴存比例”和“个人缴存比例”，计算两部分比例之和，检查缴存比例过大（大于35%）的情况。查询结果发现有个别单位的个别职工存在缴存比例大于35%的情况，经延伸缴存单位，以上属于特殊情况，已经有关部门批准。3、 在借款人信息表中按“借款人身份证号”查找有无同一身份证号所签合同份数大于1的情况。查询疑点经核实为原所签合同作废但未从数据库中删除，留有垃圾数据的情况。按借款人身份证号将借款人亲属信息表与个人合同明细表关联，查找有无夫妻双方同时分别贷款且确定贷款额度时是依据两人缴存金额之和的情况。查询疑点经核实为夫妻分别以个人名义贷款，且在确定贷款额度时未使用配偶的缴存额，符合规定。4、 按借款人身份证号将借款人信息表与个人合同明细表关联，查询“贷款金额”字段是否存在大于30万元的情况。经查询不存在该种情况。七、经验模型八、类SQL描述步骤类SQL描述备注1-2手工操作3(1)Select［个人明细表］.［单位代码］,［个人明细表］.［个人代码］,［个人明细表］.［资金种类］,［个人明细表］.［缴存金额］,［个人明细表］.［支取金额］,［个人状态表］.［变更日期］,［个

人状态表］.［变更类型］Into个人明细查询表From［个人明细表］leftJoin［个人状态表］On［个人明细表］.［单位代码］=［个人状态表］.［单位代码］AND［个人明细表］.［个人代码］=［个人状态表］.［个人代码］selectsum(ROUND(［定期余额］*0.0171/360,2))as少计利息from［个人利息表］where业务流水号=78097(2)select［个人工资基数变更表］.［单位代码］,［个人工资基数变更表］.［个人代码］,［个人工资基数变更表］.［工资基数］，［个人工资基数变更表］.［个人月缴额］,［个人工资基数变更表］.［单位月缴额］,cint(mid(［缴存比例］,1,3))*0.001as个人缴交比例，cint(mid(［缴存比例］,4,3))*0.001as单位缴交比例into缴交比例表from［个人工资基数变更表］Select［缴交比例表］.*Into缴存比例过高名单表From［缴交比例表］WHERE［个人缴交比例］+［单位缴交比例］＞0.35(3)Select［合同代码］,［借款人身份证号］,［工资基数］,［联系方式］,［单位代码］,［个人代码］

Into可疑人员名单2From［借款人信息表］WHERE［借款人身份证号］in(select［借款人身份证号］from［借款人信息表］groupby［借款人身份证号］havingcount(［借款人身份证号］)＞1)Select［合同代码］,［借款人身份证号］,［工资基数］,［联系方式］,［单位代码］,［个人代码］Into可疑合同名单From［借款人信息表］where［借款人身份证号］in(Select［借款人亲属信息表］.［亲属身份证号］From［借款人亲属信息表］where［亲属关系］like'%配偶%'and［借款人信息表］.［合同代码］＜＞［借款人亲属信息表］.［合同代码］)(4)Select［个人合同明细表］.［合同代码］,［个人合同明细表］.［贷款金额］,［个人合同表］.［姓名］,［个人合同表］.［性别］Into可疑人员名单1From［个人合同明细表］leftjoin个人合同表］on［个人合同明细表］.［合同代码］=［个人合同表］.［合同代码］where［个人合同明细表］.［贷款金额］＞300000and［个人合同明细表］.［记息时间］＞=#2004-01-01#4手工操作九、适用法规1、 法规名称：《住房公积金管理条例》法规条目：第二十一条住房公积金自存入职工住房公积金账户之日起按照国家规定的利率计息。发文文号：第350号颁布单位：中华人民共和国国务院令颁布日期：2002年3月24日生效日期：2002年3月24日实施日期：2002年3月24日失效日期：有效适用范围：全国2、 法规名称：《中国人民银行关于印发〈人民币利率管理规定〉的通知》法规条目：第十四条职工个人住房公积金存款，当年归集的按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，结息后转入上年结转户；上年结转的按结息日挂牌公告的三个月定期整存整取存款利率计息。公积金存款的结息日为每年的6月30日。发文文号：银发[1999]77号颁布单位：中国人民银行颁布日期：1999年3月3日生效日期：1999年3月3日失效日期：有效适用范围：全国3、 法规名称：《河北省人民政府关于促进全省房地产市场持续健康发展的通知》法规条目：第二十条住房公积金缴存比例，单位缴存部分最高可以提高到职工工资的15%，个人部分可以提高的职工工资的10%。1998年12月15日以后参加工作的职工，单位为其缴存的住房公积金部分最高达到职工工资的25%，个人部分不得低于职工工资的10%，但不宜高于15%。发文文号：冀政[2004]43号颁布单位：河北省人民政府颁布日期：2004年7月14日生效日期：2004年7月14日实施日期：2004年7月14日失效日期：有效适用范围：全省4、 法规名称：《关于印发〈河北省住房公积金个人住房贷款指导意见〉的通知》法规条目：第六条住房贷款额度原则上不超过借款家庭成员退休年龄内所缴纳住房公积金数额的2倍。最高贷款额度不得超过30万元。第七条职工没有还清贷款本息前，不得再次申请住房贷款。发文文号：冀建金管[2005]422号颁布单位：河北省建设厅、河北省财政厅、中国人民银行石家庄中心支行颁布日期：2005年9月9日生效日期：2005年9月9日失效日期：有效适用范围：全省十、典型案例2006年4月，河北省审计厅在对省直住房资金管理中心进行了住房公积金专项审计调查。在审计调查过程中，充分运用计算机审计手段，将被调查单位的财务数据、业务数据分别导入现场审计实施系统（AO），并从业务数据入手，查出系统为缴存职工个人账户少计利息问题，引起被调查单位高度重视。审计人员在核实系统为职工个人账户计息的正确性时，从个人状态表里查询个人状态，并按不同情况随机抽取几名职工与公积金个人明细表关联，按照各种不同的缴存和支取情况随机抽查了几名缴存职工2004年至2005年的缴存和支取明细，模拟计息过程，测算个人计息情况以验证中心计息系统的正确性。按照《中国人民银行关于印发〈人民币利率管理规定〉的通知》的规定，住房公积金制度实行“低存低贷”原则，居民个人住房公积金存款账户在年度结息和日常销户结息时，当年归集的住房公积金按活期存款利率计息，上年结转的