营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税操作指南

营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税操作指南一、我市营改增试点纳税人供给跨境效劳，申请享受免征增值税优待政策，应依据哪些文件规定执行？〔一〔财税〔2023〕37〕4《应税效劳适用增值税零税率和免税政策的规定》治理方法〔试行〕〔202352〕〔202322〕二、依据现行规定哪些跨境效劳可以免征增值税？免征增值税的跨境效劳包括：〔一〕工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳。〔二〕会议展览地点在境外的会议展览效劳。〔三〕存储地点在境外的仓储效劳。〔四〕标的物在境外使用的有形动产租赁效劳。〔五〕在境外供给的播送影视节目〔作品〕发行、播映效劳。税方法的国际运输和港澳台运输效劳。〔七〕向境外单位供给适用简易计税方法的研发效劳和设计效劳〔八〕向境外单位供给的以下应税效劳：技术转让效劳、技术询问效劳、合同能源治理效劳、软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程治理效劳、商标著作权转让效劳、学问产权效劳、航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、货物输湿租效劳。广告投放地在境外的广告效劳。三、纳税人供给跨境效劳申请免税的，是否需要办理相关免税备案手续？手续，未按规定办理跨境效劳免税备案手续的，一律不得免征增值税。四、纳税人办理跨境效劳免税备案手续，是依据一个合同备案，还是依据一项业务备案？纳税人办理跨境效劳免税备案手续，应依据一个合同办理一个备案；假设一五、纳税人办理跨境效劳免税备案手续时具体需要提交哪些资料？〔一〕工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站1“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；〔以下称承受方〕出具的效劳地点在境外的书面证明，并由承受方的法定代表人〔负责人〕签字或者由承受方单位盖章；〔以下称供给方〕涉及人员出境供给效劳的，提交由公安〔1-3〕出境供给效劳期间的《出入境记录查询结果》原件及复印件；〔假设承受方是境外个人的，则不需要提交：承受方在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方所在地在境外的书面证明。〔二〕会议展览地点在境外的会议展览效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；〔负责人〕签字或者由承受方单位盖章；结果》原件及复印件；〔假设承受方是境外个人的，则不需要提交：承受方在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方所在地在境外的书面证明。〔三〕存储地点在境外的仓储效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；〔负责人〕签字或者由承受方单位盖章；结果》原件及复印件；〔假设承受方是境外个人的，则不需要提交：承受方在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方所在地在境外的书面证明。〔四〕标的物在境外使用的有形动产租赁效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://〕下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；〔负责人〕签字或者由承受方单位盖章；2结果》原件及复印件；〔假设承受方是境外个人的，则不需要提交：承受方在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方所在地在境外的书面证明。〔五〕在境外供给的播送影视节目〔作品〕发行、播映效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；〔负责人〕签字或者由承受方单位盖章；结果》原件及复印件；〔假设承受方是境外个人的，则不需要提交：承受方在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方所在地在境外的书面证明。〔六〕适用免税方法的国际运输效劳或者港澳台运输效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；提交以下实际发生国际运输业务或港澳台运输业务的证明材料之一：纳税人供给货物运输效劳的，应提交货运运单；始发地、到达地状况的汇总表或者汇总清单；〔假设承受方是境外个人的，则不需要提交：承受方机构在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方机构所在地在境外的书面证明。〔七〕向境外单位供给的技术转让效劳、技术询问效劳，以及适用简易计税方法的研发效劳和设计效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；北京市商务主管部门颁发的《技术出口合同登记证》原件及复印件；证明承受方机构所在地在境外的以下材料之一：承受方机构在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方机构所在地在境外的书面证明。〔八〕向境外单位供给的合同能源治理效劳、软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程治理效劳、商标著作权转让效劳、学问产权效劳、航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、货物运输代理效劳、代理报关效劳、装卸搬运效劳、认证效劳、鉴证效劳、询问效劳、播送3影视节目(作品)制作效劳、远洋运输期租效劳、远洋运输程租效劳、航空运输湿租效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；证明承受方机构所在地在境外的以下材料之一：承受方机构在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方机构所在地在境外的书面证明。〔九〕向境外单位供给的广告投放地在境外的广告效劳1．《跨境应税效劳免税备案表》〔可从北京市国家税务局网站“:///“://下载打印；跨境效劳合同原件及复印件；由承受方出具的效劳地点在境外的书面证明，并由承受方的法定代表人〔负责人〕签字或者由承受方单位盖章；结果》原件及复印件；证明承受方机构所在地在境外的以下材料之一：承受方机构在境外的注册登记证明；第三方机构出具的承受方机构所在地在境外的书面证明。六、为客户参与在境外举办的会议、展览而供给的组织安排效劳，是否免征增值税？地点在境外的会议展览效劳，免征增值税。七、在境外供给的播送影视节目〔作品〕发行效劳具体包括哪些免税工程？〔作品〕发行效劳，是指向境外单位或者个人发〔作品、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该播送影视节目〔作品、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。八、在境外供给的播送影视节目〔作品〕播映效劳具体包括哪些免税工程？〔作品〕播映效劳，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映播送影视节目〔作品。九、通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映播送影视节目〔作品，是否免征增值税？通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映播送影视节目〔作品，在境外供给的播送影视节目〔作品〕播映〔作品〕播映效劳，不予免征增值税。十、供给国际运输效劳，哪些工程可以免征增值税？证》的；4包括“国际运输”的；〔四〕适用简易计税方法的国际运输效劳。十一、供给港澳台运输效劳，哪些工程可以免征增值税？〔二〕以水路运输方式供给至台湾的交通运输效劳，但未取得《台湾海峡两澳线路运营许可的船舶的；〔四〕以航空运输方式供给来回香港、澳门、台湾的交通运输效劳或者在香或者其经营范围未包括“国际、国内〔含港澳〕航空客货邮运输业务”的；港、澳门、台湾供给的交通运输效劳。十二、向境外单位供给的适用简易计税方法的研发效劳和设计效劳，是否免征增值税？税，但是对境内不动产供给的设计效劳除外。内河、海疆的境外单位供给哪些效劳，可以免征增值税？内河、海疆时，纳税人向上述境外单位供给的航空地面效劳、港口码头效劳、货效劳，予以免征增值税。十四、向境外单位供给的合同标的物在境内的合同能源治理效劳，是否免征增值税？税。十五、向境外单位供给的对境内不动产的鉴证询问效劳，是否免征增值税？向境外单位供给的对境内不动产的鉴证询问效劳，不予免征增值税。十六、向境外单位供给效劳时货物实体在境内的鉴证询问效劳，是否免征增值税？向境外单位供给效劳时货物实体在境内的鉴证询问效劳，不予免征增值税。5十七、如何理解向境外单位供给广告投放地在境外的广告效劳？供给的广告效劳。十八、纳税人向国内海关特别监管区域内的单位或者个人供给的应税效劳，是否免征增值税？跨境效劳，应照章征收增值税。十九、纳税人供给跨境效劳申请免征增值税，是否必需与效劳承受方签订跨境效劳书面合同？面合同。否则，不予免征增值税。二十、纳税人向境外单位有偿供给跨境效劳的，对该效劳的收入取得有何规定和要求？得。否则，不予免征增值税。务机关查验。二十一、纳税人供给跨境效劳免征增值税的，对其增值税核算和开具发票有何规定？算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。二十二、跨境效劳合同原件为外文的，是否需供给中文翻译？跨境效劳合同原件为外文的，应供给中文翻译件并由供给方的法定代表人〔负责人〕签字或者供给方单位盖章。二十三、境外资料无法供给原件的，是否可只供给复印件？样，并由供给方的法定代表人〔负责人〕签字或者供给方单位盖章。二十四、境外资料原件为外文的，是否需供给中文翻译？〔负责人〕签字或者供给方单位盖章。二十五、原签订的跨境效劳合同发生变更或者跨境效劳的有关状况发生变化，是否需重办理跨境效劳免税备案？效劳免税备案手续。6二十六、纳税人应当何时办理跨境效劳免税备案手续？管税务机关办理跨境效劳免税备案手续。〔不含〕的，在取得第一笔免税收入之前，办理跨境效劳免税备案手续。二十七、主管税务机关为纳税人如何办理跨境效劳免税备案手续？〔一〕纳税人办理跨境效劳免税备案时，主管税务机关受理人应当场逐项审务机关留存；内容，将全部报送资料退还纳税人，请纳税人予以补正；补正报送全部材料的，应当受理纳税人的备案，将有关资料原件退还纳税人。应当对纳税人的本次跨境效劳免税备案不予受理，并将全部报送材料退还纳税人。二十八、纳税人如何取得《跨境应税效劳免税备案表》及《向境外单位有偿供给跨境效劳收讫营业款明细清单》？“:///“载打印。二十九、纳税人在2023年9月1日至我市公告公布之前，供给跨境效劳已进展免税申报的，应如何处理？202333120233312023331三十、纳税人在2023年9月1日至我市公告公布之前，供给跨境效劳未进展免税申报的，应如何处理？的，应将全部联次追回前方可办理免税备案手续。三十一、纳税人供给的国际运输效劳包括哪些？〔一〕在境内载运旅客或货物出境；〔二〕在境外载运旅客或货物入境；〔三〕在境外载运旅客或货物。7三十二、纳税人从境内载运旅客或货物至国内海关特别监管区域及场所、从国内海关特别监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特别监管区域及场所，是否属于国际运输效劳？特别监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特别监管区域及场所，不属于国际运输效劳。三十三、纳税人供给的港澳台运输效劳包括哪些？〔一〕供给的来回内地与香港、澳门、台湾的交通运输效劳；〔二〕在香港、澳门、台湾供给的交通运输效劳。三十四、公告中提到的第三方机构是指什么机构？政主管部门、公正机构、律师事务所等等机构或者单位。三十五、书面合同包括哪些形式？依据《中华人民共和国合同法》规定，合同的书面形式是指合同书、信件和〔包括电报、电传、、电子数据交换和电子邮件〕等可以有形地表现所载内容的形式。凡符合《中华人民共和国合同法》规定的，可视同书面合同。三十六、纳税人供给跨境效劳符合免税规定的，是否可以放弃免税？务局公告2023年第21号《北京市国家税务局关于增值税纳税人放弃免税〔减税〕〕的要求，向主管税务机关报送《增值税纳税人放弃免〔〕〔“:///“://〕下载打印，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36三十七、跨境效劳免征增值税如何填写《增值税纳税申报表》？〔一〕一般纳税人供给跨境效劳免征增值税的，应将当期免税销售额填写在〔一般纳税人适用〔一》19〔小规模纳税人适用8税效劳”本期数中。三十八、跨境效劳免征增值税如何填报“北京国税网上纳税申报系统”？〔包括一般纳税人和小规模纳税人〕供给跨境服〔简称网上申报系统〕进展增值税纳税申报时，应先在〔简称明细表〕后，方可申报跨境效劳免税销售额。8增值税应税效劳税目进展对应填报。营业税改征增值税应税效劳税目如下：〔一〕跨境交通运输效劳跨境陆路运输效劳跨境水路运输效劳跨境航空运输效劳跨境管道运输效劳〔二〕跨境研发和技术效劳跨境研发效劳跨境技术转让效劳跨境技术询问效劳跨境合同能源治理效劳跨境工程勘察勘探效劳〔三〕跨境信息技术效劳跨