税务行政处罚课件

税务行政处罚税务行政处罚CONTENTS123目录税务行政处罚概述税务行政处罚程序税务行政处罚常见情形CONTENTS123目录税务行政处罚概述税务行政处罚程序税税务行政处罚概念税务行政处罚，是指税务行政主体机关依据法律、法规或者规章规定，在法定职权范围内，对违反税收管理秩序的行政管理相对人实施的特定行政制裁手段，是行政处罚在税收领域内的具体表现形式。税务行政处罚税务行政处罚，是指税务行政主体机关依据法律、法规《行政处罚法》第三条规定：“公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序规定的行为，应当给予行政处罚的，依照本法由法律、法规或者规章规定，并由行政机关依照本法规定的程序实施。”税务行政处罚概念《行政处罚法》第三条规定：“公民、法人或者其他组织违反行政管税务行政处罚特征税务行政处罚特征税务行政处罚种类警告停止出口退税权罚款没收财物和违法所得处罚种类税务行政处罚种类警告停止出口退税权罚款没收财物和违法所得处罚税务行政处罚与加处罚款的区别《行政处罚法》第五十一条规定，当事人逾期不履行行政处罚决定，作出处罚决定的行政机关可以每日按罚款数额的3%加处罚款。（1）罚款是一种行政处罚措施，加处罚款则是一种行政强制执行方式。（2）罚款的目的在于对违法当事人实施经济惩戒，而加处罚款的目的则在于迫使当事人迅速及时地履行税务行政处罚决定，是典型的执行罚。税务行政处罚与加处罚款的区别《行政处罚法》第五十一条规定，当税务行政处罚与滞纳金的区别滞纳金是税务机关对于未按照规定期限缴纳或者解缴税款的纳税人或者扣缴义务人，从滞纳税款之日起，按照滞纳天数和法定比率加收的款项。税务行政处罚与滞纳金的区别滞纳金是税务机关对于未按照规定期限税务行政处罚与滞纳金的区别（1）税务行政处罚是对税收违法行为进行的一种惩戒，滞纳金则是纳税人、扣缴义务人因延迟缴纳税款而向国家做出的经济赔偿并且具有一定的执行罚性质。（2）税务行政处罚对象包括纳税人、扣缴义务人和其他行政相对人，而滞纳金只能针对发生滞纳税款行为的纳税人和扣缴义务人加收。税务行政处罚与滞纳金的区别（1）税务行政处罚是对税收违法行为税务行政处罚程序税务行政处罚税务行政相对人的权利知情权（行政处罚法31条）陈述权和申辩权（行政处罚法32条）申请听证权（行政处罚法42条）拒绝不正当的检查和处罚权（行政处罚法56条）回避申请权（行政处罚法37、42条）申请复议权提起诉讼权请求赔偿权处罚决定作出前处罚决定作出后税务行政相对人的权利知情权（行政处罚法31条）处罚决定处罚决根据《福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则》和《福建省税务行政处罚裁量权基准》，税务行政违法行为主要包括：1、违反税务登记管理规定的行为2、违反账簿管理规定行为3、违反纳税申报和征收管理规定的行为税务行政处罚常见情形根据《福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则》和《福建省税务行4、违反税务检查规定的行为5、违反发票和完税凭证管理规定的行为6、违反纳税担保办法的行为7、其他违法行为税务行政处罚常见情形4、违反税务检查规定的行为税务行政处罚违反纳税申报和征收管理规定的行为举例逾期未申报行为违法行为：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的违反纳税申报和征收管理规定的行为举例逾期未申报行为违反纳税申报和征收管理规定的行为处罚依据：《征管法》第六十二条“……，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款”《裁量权基准》“对单位每逾期一个月处100元的罚款，绝对个体每逾期一个月处50元的罚款。处理当期不足一个月的按一个月计算。”违反纳税申报和征收管理规定的行为处罚依据：《征管法》第六十二违反发票和完税凭证管理规定的行为举例丢失发票的行为违法行为：纳税人丢失发票或者擅自损毁发票的处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“……，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。违反发票和完税凭证管理规定的行为举例丢失发票的行为结语《行政处罚法》第五条规定：“实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育公民、法人或者其他组织自觉守法。”第二十三条规定：“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。”由此可见，实施税务行政处罚不是目的而是手段，意在预防违法者