【企业内部控制问题研究国内外文献综述2500字】

一、国外研究现状Bradley（2017）在《内部控制综合框架》中指出，有效的内部控制过程本质上是管理公司的大量信息，以支持管理层的决策过程，保护企业的资产，确保企业的目标得到充分实现；这一内部控制体系的核心是严格的会计核算、健全有效的组织和分工以及标准化业务流程的实施。ChengQ（2018）在《内部控制和财务报告报告》中强调，建立有效的内部控制环境的目的是确保制定适当和适当的政策，并建立有效的监督和报告制度。旨在确保管理者的目标能够实现。本部门的管理涵盖与企业生产、技术、经营和管理有关的所有部门、级别和环节，以提高企业的管理水平。McNally等（2018）研究发现，内控缺陷不仅会造成盈余质量的恶化，还会为企业增加审计事项的开支，企业的内控缺陷数量越多，其应计盈余质量越无从保证，而内控缺陷数量越多，会计师事务所向目标企业收取的费用也会随之升高，但是当企业为进行审计活动付出了更高的代价时，有助于改善企业的应计盈余质量。Edward（2018）进一步探究了内控缺陷严重程度与审计费用间的关系，内部控制越严重，审计师就需要付出更多的成本、实施更严格的审计程序以应对高风险，这一结论从侧面反映了内部控制和外部审计间的互补关系。Calderon等（2018）经过研究提出，企业在较长时间段内，披露相同内控缺陷所花费的审计费用，要明显高于披露相异内控缺陷所花费的费用，同时，企业对内控缺陷的整改会显著降低审计费用。Collins在2007年的《权责发生制会计评论》表示，在内部控制信息方面，存在内部控制缺失的企业在企业规模、库存管理以及资金管理等方面在实际运营中较为繁琐。其中取得收入和费用的期间应根据权责发生制的原则。AnthonyHolder在2016年表示，企业有必要建立一个全面的内部控制制度。内控不仅是辅助提供条件，帮助企业的有效运作，也是使其有能力保护企业免受重大风险，而且有助于确保内部和外部报告质量和帮助企业自觉遵守规则。TatjanaHorvat在2017年定义内部控制是实现资产安全、保证会计信息可信度、提高管理效率和遵守既定管理准则的一种合理手段。张新耀（2018）指出，基于内部控制理论和委托代理理论，对内部控制制度要素与公司绩效关系的调查得出结论，内部控制制度的五个要素对公司绩效有积极影响。因此，内部控制制度能够健全建立和实施的企业，具有较好的成长效果。李宗生（2018）在《企业内部控制问题与对策》中指出，当前市场竞争过于激烈。企业要想在现代市场中发展壮大，就必须提高自身获取经济效益的能力，不断提高自身的市场竞争力。在这种背景下，企业内部控制起着关键作用，换句话说，对公司自身的客观评估以及对外部环境风险的评估和管理能力对公司的发展起着不可替代的作用。因此，公司未来的健康发展与完善内部控制制度息息相关，对规范公司内部秩序、保障公司信息安全具有重要作用。侯立立（2020）认为首次强制执行内部控制审计以及后续年度里,企业披露内部控制缺陷均导致企业内部控制执行成本的增加;同时,前期的内部控制缺陷披露也会增加企业当期内部控制执行成本。进一步的研究发现,内部控制缺陷披露严重程度与企业内部控制执行成本也显著正相关,企业披露的内部控制缺陷越严重,执行成本越高。但是,企业采取内部控制缺陷整改措施有助于降低企业内部控制执行成本。唐丹亚（2020）的研究指出，内部控制规范体系的实施提升了上市公司内部控制质量;部分存在明显内部控制重大缺陷迹象的公司,其内部控制评价结论中仅认定非重大缺陷(包括重要缺陷和一般缺陷)或任何缺陷都不认定,有严重的内部控制缺陷隐藏行为;存在重大缺陷迹象的公司被出具非标准内部控制审计意见的比例较低,内部控制审计未能充分发挥外部监督效应。王娟（2020）运用Stata14.0进行实证分析，检验内部控制缺陷及其改进对企业风险承担水平的影响，并检验内部控制缺陷及其改进影响企业风险承担水平在不同产权性质企业中的差异。研究发现：内部控制缺陷及其严重程度与企业风险承担水平显著正相关；内部控制缺陷改进后，企业风险承担水平有所下降；相对于国有企业，内部控制缺陷对企业风险承担水平的影响在非国有企业中更为明显。张国清,马威伟（2020）剖析了当前存在于供电企业内部控制方面的几个主要问题，首先是公司高层对于财务内部控制的认识不清晰，只流于制度的形式，其次是没有建立满足企业真正需求的财务内部控制体系，再而缺乏有效可行的监督机制，最后是未能真正落实执行内部控制管理制度。而针对以上问题，陶松磊提出了自己的见解，提高企业管理者对内部控制的认知力度，建立完善的合理的财务内部控制体系，对内部控制制度的监督执行加强力度。与国内外文献相比，与我国尚处于初级阶段的内部控制相比，西方发达国家的相关理论成果相对成熟，内部控制制度的实施效果比较理想。另一方面，也体现了国家对行政单位内部控制建设的高度重视。相比之下，我国对内部控制的研究存在很大的局限性，主要集中在理论规范和案例研究上，缺乏系统的框架和理论体系。当前，面对我国内部控制的缺陷和不足，为适应当前社会主义市场经济发展的新要求和新目标，全面深化行政事业单位改革，完善改革过程中的内部控制制度和机制。从理论研究层面，进一步创新理论研究的方式和方法，形成系统、系统的理论框架和内部控制模式，从理论联系实际的角度，研究适合单位建立内部控制的有效方法和科学的内部管理手段，促进其实施。[1]许欢惠.提高中小企业内部控制有效性的意义与对策[J].质量与市场,2022(04):100-102.[2]孙家靖,朱晨,刘玮.企业销售与收款内部控制存在的问题[J].现代商业,2022(03):138-140.[3]文春萍.中小企业财务管理工作建设研究[J].商讯,2022(02):72-75.[4]梁潇颖.基于内部控制视角的中小企业财务管理问题及对策研究[J].企业改革与管理,2021(24):146-147.[5]吴佳明.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].老字号品牌营销,2021(13):137-139.[6]刘志祥,孔璐.云南中小企业财务管理现状及完善对策[J].技术与市场,2021,28(12):176-177.[7]周伟东.中小企业营运资金内部控制的探讨[J].全国流通经济,2021(33):92-94.[8]赵蓓.中小企业内部控制有效性研究[J].中国集体经济,2021(36):32-33.[9]鹿文革.探析中小企业财务管理内部控制要点[J].中国集体经济,2021(35):147-148.[10]黄逸妃,唐俊豪.高新技术中小企业内部控制有效性的探讨[J].中国管理信息化,2021,24(22):28-29.[11]杨文颖,梁伟,杨长于.中小企内部控制问题及对策[J].当代县域经济,2021(11):56-58.[12]郭苏.内部控制在中小企业的困境和应对策略[J].现代企业,2021(11):35-36.[13]陈志怀.中小企业财务