医院审计报告模板

XXXX医院经营管理状况审计调查XXXX医院有限公司：根据集团公司《内部审计管理条例》，我们于年月日至月日对XXXX医院有限公司（下列简称“XX医院”）年月日至年月日期间的经营管理状况进行了就地审计。审计范畴：本次审计以贵公司的资产负债表、损益表以及与经济责任有关的有关资料为起点，重点审计XX医院改制后单位内部控制制度的合理性、合规性、真实性；经营制度建设及管理的有效性；有关法律法规及公司章程的遵照性；高级管理层对委托责任的执行状况以及职工新酬分派的合理性。审计目的：提高XX医院的经营管理水平，规范医院经营行为，理顺投资关系、完善公司治理构造，以最大程度的减少XX医院经营风险。审计方式：我们的审计是根据《内部审计准则》。在审计过程中，我们结合XX医院的实际状况，实施了涉及抽查会计统计、听取XX医院有关人员状况报告，调查理解XX医院内部控制制度的制订及执行状况，审视会计账簿、会计报表，延伸审计期间等我们认为必要的审计程序。审计责任：会计报表、合同、帐册、合同等有关资料的真实性、完整性、正当性由石油医院负责，我们的责任是对这些会计报表、有关资料、经营管理行为的正当性和适宜性发表审计意见。审计局限：本次审计我们只对XX医院进行了就地审计，因专业因素和客观条件限制，对XX医院药品采购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表意见。现将审计状况报告以下：一、基本状况1、股权构造2、股权变动状况3、组织构造及经营模式二、财务状况根据xx医院提供的有关资料，经审计xx医院资产负债的真实性及经营业绩状况以下：1、xx医院资产状况截止年月日，xx医院资本构造和损益状况帐面值和审计调节后实际值以下（审计调节项目详见本章节最后的“审计重要调节事项”部分）：xx医院账面资产总额21278025.08元，经审计调减382780.90元，审计确认资产总额20895757.38元；帐面负债总额7236205.58元（含正常内部单位往来款），经审计调增974868.96元，审计确认负债总额8211074.54元。账面权益资本13658525.40元，审计调减1364274.86元，审计确认权益资本12677544.64元。在资产总额中，固定资产14757804.72元，占总资产70.62%，应收款项1062195.63元，占资产总额的5.08%，长久投资789282.00元，占总资产的3.77%，存货805431.68元，占总资产3.85%，资产构造基本符合xx医院的公司性质和经营特点，从现在的经营状况分析，xx医院XX中心投资存在较大风险，应切实关注。在负债总额中，应付款项5776512.70元，占负债总额70.35%，预收账款681002.16元，占负债总额8.29%，长久借款1000000元，占负债总额的12.17%。剔除XXX款2180000元及其资金占用、长久借款1000000元，营运资金-928408.85元，在收入增加的状况下出现营运资金局限性，经审计查证和分析，一是帐面利润高于实际利润，出现虚盈，二是投资增加过快，三是在潜亏状况下，进行了股利分派，本身资金再生与医院的业务增加不协调。2、xx医院经营效益状况（1）xx医院经营效益状况实现主营收入12228171.79元，其中医疗收入8238783.77元，医疗收入构成以下：门诊治疗收入1352554.82元，占主营收入的11.06%；体检收入1423241.50元，占主营收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主营收入的38.22%；药品收入3989388.02元，占主营收入的32.63%；协作医疗科室管理费收入697405.80元，占主营业务收入5.7%，其它收入395598.42元，占主营业务收入0.75%。审计核算以上收入符合收入确认原则，真实精确。xx医院主营业务成本及费用支出审计调节：投资收益——长久投资减值准备864094.52元医疗支出——折旧费137000.00元医疗支出——修理费46872.25元管理费用——坏帐损失85353.04元管理费用——税金损失107621.71以上审计调节损益金额1240941.52元。（2）xx医院1月份至8月份经营状况xx医院1月份至8月份实现主营业务收入8650425.99元，其中门诊治疗收入805810.67元，占主营收入的9.31%；体检收入1083658.00元，占主营收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主营收入的39.41%；药品收入2685381.17元，占主营收入的31.04%；协作医疗科室管理费收入457969.73元，占主营业务收入的5.29%，其它收入228188.83元，占主营业务收入的2.42%。以上收入事项确实认原则是完毕医务治疗，同时收讫价款或获得收取价款的凭据，经审计核算，收入确认基本遵照了会计准则规定。xx医院主营业务成本及费用支出审计调节：医疗支出——折旧费123333.34元。根据现场审计期间与xx医院部分员工交流得知，截止8月31日仍有部分本年度及以前年度维修、采购事项及内部事项未移交财务进行账务解决，由于未见到有关资料，审计范畴受到限制，对此部分影响利润因素我们未予考虑，提请xx医院董事会、监事会及管理当局予以关注。经审计调节后净利润明细表单位：人民币元年度8月31日净利润1606191.50555899.57审计调节-1240941.52-123333.34调节后净利润365249.98432566.233、xx医院股利分派状况审计核算，实现利润1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其它全部分派给股东。审计重要调节事项：（1）固定资产调增2197000.00元，累计折旧调增260333.34元，在建工程调减1370000.00元，未分派利润调节-260333.34元，应付帐款调增827000元。。。。。。。5项维修工程已竣工决算，发票由xx医院工程管理人员保管，未交财务入帐核算。以上调节重要遵照重要性原则，并不代表全部应调因素已在审计调节中反映，但愿管理当局对审计未列出的调节事项适宜关注。三、经营考核状况根据董事会制订的《院长经营合同》规定，对院长xxx经营管理业绩激励实施年薪制和超额指标奖励的方法，根据此方法，xxx绩效考核兑现：年薪66000.00元，超额指标奖励：账面利润1606191.50元，超考核指标226191.50元，分段计提奖金，超额100000.00元内按10%奖励，奖金10000.00元，超出100000.00元部分按18%计提奖金22714.47元，总兑现金额98714.47元（以上兑现按照董事会考核绩效进行，已对财务数据进行了修正）。根据审计调节后的利润指标分析，xxx院长任职期间影响会计损益的因素5项，XXXX投资中心运行不佳，xx医院投资决策差xxx院长任前责任，不予考虑此部分对其绩效影响，其它4项系xxx同志任职期间所为，根据《会计法》及“xx医院公司章程”规定，xxx同志负有重要责任，剔除以上因素后实际利润指标1229344.50元，距董事会考核指标尚差150655.50元。xxx同志在其任职期间对医院重大投资XXXX中心营运效益低下问题没有采用有效方法，尽量减少损失和投资风险，致使该部分收入锐减；对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资未及时纳入账内核算，对此xxx同志负有领导责任和经营责任。xx医院正式职工101人，支付职工工资3152614.36元，人均工资31526.14元，工资总额占费用性支出30%，属于影响利润的最敏感因素，根据财务账工资及奖金提取、发放状况，我们抽取了内科、检查科、手麻科、妇产科、放射科、儿科6个科室，核算其至8月31日之间奖金的领取及发放状况，经核算，二级科室奖金管理存在下列问题：1、奖金分派方法自行制订，未通过医院审批或备案2、部分科室对领回奖金有奖金外支付事项，未能专款专用，体现出对职工的有效激励。如内科奖金3450.00元单列用作支付其人员或事项。3、部分科室奖金管理不严格，人员工作更替时帐目交接不全或统计不全，如检查科截止8月31日余2992.90元，妇产科奖金余额1619.00元，放射科奖金余额1941.00元，无有关统计。4、科室奖金管理人员奖金发放、结余统计不完善，缺少持续性。5、xx医院对科室主任实施单独奖励政策，对与否再分派科室奖金无明确规定，各科室主任基本都参加了科室奖金分派。6、xx医院薪酬管理缺少系统性和全局性，未形成规范的绩效考核、薪酬管理办法与机制。该奖金管理方式，现金的安全性、完整性存在一定风险；奖金分派模式在一定程度上削弱了xx医院奖金支出与绩效激励的正有关性；工资总量与职工对单位的认同感和满意度存在较大落差。四、内部往状况五、重要投资状况1、医疗专用设备投资状况，XX医院购置医疗专用设备14项，投资金额1176000.00元，具体项目以下表：医用设备投资项目表设备名称数量（台）金额（元）备注电脑胎儿监护仪133000.00乳腺扫描仪、治疗仪28500.00多参数监护仪384000.00全自动生化分析仪1400500.00台式电子血压计120500.00医用高浓度Q3发生器170000.00束光器、胸片架等1113000.00大修医学影象工作站130000.00数字脑电图仪119900.00麻醉机1233000.00洗片机129000.00徕米石腊切片机131000.00婴儿培养箱、黄疸测试仪等438600.00微量元素分析仪165000.00遗留累计201176000.001-8月份医疗专用设备投资6项，投资额893900.00元，其中：百胜全自动数字彩超仪一台，投资额768000.00元，婴儿培养箱一台，投资额10400.00元，联想多媒体工作台一台，投资额35000.00元，病理图像分析系统一套，投资额38800.00元，机械手术台一台，投资额28000.00元，综合产床一台，投资额13700.00元。延伸审计项目：XX医院与其它个人投资的氩氦刀中心，XX医院出资额1916470.52元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资规划，以氩氦刀为龙头，全方面开展肿瘤高新治疗，使肿瘤中心目的实现“三个三”，即日住院人数平均超出30人，每月收入30万，每七天氩氦刀手术超出3台。实际状况是，自5月中心成立以来，收入43.8万元，收入30万元，收入6.3万元，收入2.2万元，严重偏离投资规划，以现在经营效果，考虑国家规定的电子产品使用年限（5年），新技术的出现等因素，该投资将来可收回金额风险巨大，但愿XX医院采用主动的经营方略或及时解决，避免损失进一步扩大。2、维修项目XX医院建筑维修及装修项目19项，涉及食堂装修、房屋维修、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等项目，总投资额205655.09元。1-8月份，完毕食堂维修、屋面维修、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等项目4项，投资额163655.05元。以上项目根据《公司会计准则——固定资产》准则有关规定，作为收益性支出部分计入费用核算，部分项目由于发票及有关资料未及时达成财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。3、住院楼装修项目XX医院自7月26日开始至底采用包工包料形式对住院楼一楼大厅、三～六层病区进行了装修，工程由宝鸡市林玮五星装饰有限公司承当，工程造价预算924295元，合同工期60天，实际工程造价1370000元，工程主体直到12月底结束，超出预算及合同价445705.00元。该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量清单，无工程变更与签证单，工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收，无后续整治方法、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书（造价408496.82元）及经甲乙双方承认的决算总造价1370000.00元的“XX医院住院楼装修工程结算合同书”一份。该项目于底竣工后，达成可预定使用状态，符合转资条件，至今始终在“在建工程”挂帐。应提未提折旧费用期间20个月。4、车辆购置项目2月16日购置江淮瑞风HFC647A轻型商务车一辆，价值154800.00元，多个办证及配件费用711.00元，车辆购置税13300.00元，车辆总投资168811.00元，超出投资计划规定48811.00元。该车辆于2月18日办理完毕车牌及入户手续，达成转资条件，XX医院于7月3日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间6个月。在车辆的产权审计中，我们发现，产权属于XX医院的牌号为陕C23629小客车户主为YYYY有限公司，经查，属于XX医院改制时暂挂YYYY有限公司，后来始终未变更。5、无形资产投资～8月31日，新增无形资产4项，总投资额78355.00元。其中：体检管理系统2400.00元，开发医保管理软件系统72100.00元，体检软件750.00元，妇产科管理软件3105.00元。开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。六、财税解决按照税法有关规定，XX医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、公司所得税、房产税、城乡土地使用税，但对其非医疗收入涉及的有关税种不执行免税政策，医院非医疗收入重要是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及分成收入。至，对以上应税收入涉及的应交税额医院未准时计提上交，其中税务稽查出：营业税17803.00元，房产税30967.20元，城乡土地使用税100.00元，都市维护建设税1246.22元，教育费附加534.09元，水利建设基金284.84元。补税累计50935.35元。税务稽查未查出营业税涉税金额38357.32元。应代扣未扣XXX工资薪金所得个人所得税11685.35元，应代扣未扣XXX及其它职工个人工资薪金所得个人所得税45385.85元，以上税金由XX医院代个人缴纳。、支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。广告费及业务宣传费支出245380.40元，支出110108.00元，广告支出项目资料不全，无广告公布时间、媒体、广告清样。3年免税期满后，XX医院涉及应交税种有：营业税、增值税、公司所得税、车船税、房产税、城乡土地使用税、都市维护建设税、教育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时，涉及的税种多达11个，每年缴纳的税费占到主营收入的８％左右。以、利润收入比为8.87%，基本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现，后来的税负可能比测算的更高。在审计我们发现，财务解决中大量的涉税业务和事项财务解决资料不完善，不符合税务规定，后来面临的税务风险较大。七、合同管理状况审计抽查了、XX医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18份。合同条款中存在的问题重要有：1、缺少所购物资核心属性信息。如002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未商定。2、质量规定、技术原则不符合。在抽查的合同中，大部分合同质量规定和技术原则未按国标和行业原则规定执行，部分基建工程和设备质量确保期不明确。3、部分合同缺少验收原则、办法，部分合同验收办法和原则不含有操作性。合同中大量存在“以设备运行良好、现场验收”等含糊字眼和不含有操作性的陈说条款。4、违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等原则商定，条款陈说基本都是“由违约方负责，双方协商”。5、解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解决。6、部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技术合同。7、少数格式合同和格式条款未规定对方对格式条款予以阐明和签定补充合同。8、合同条款签定不规范，陈说未按合同专业术语签写。合同推行中存在下列问题：一是未按照有关条款及时推行；二是安装、施工超出合同商定工期；三是设备或货品验收不规范；四是对合同推行中出现的问题后续管理不严；五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，推行缺少严肃性，六是个别经济合同条款不能体现平等互利的原则，责、权、利不对称等。八、债权债务状况1、应收债权截止8月31日，XX医院帐面应收债权2802315.59元。三年以上其它应收款坏账损失：。。。三年以上应收账款坏账损失：。。。以上因素审计调节1738729.56元，调节后实际债权1063586.03元。截止8月31日5大债务人及其债务状况：市医疗保险款421616.57元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。XXXX有限责任公司体检286780.20元，XX医院大股东和关联方，正常商业信用，不存在坏账风险。XX市供热中心41402.36元，职工体检款，长久业务关系，滚动结算，坏账风险较小。XXXX石油设备制造公司29100.00元，职工体检款，帐龄1年以内，基本不存在坏账险。XXX个人借款20426.13元，属于任职期间预借备用金，审计调查表明，XX医院个别职工代其借款未反映在个人备用金账，离职时未清理与医院的债权债务关系，存在一定的坏账风险。2、应付债权截止8月31日，账面应付债务6735276.81元。三年以上应付未付或无法支付债务：。。。审计调节后应付债权7543519.06元，比账面增加808242.25元。截止8月31日10大债权人及其债权状况：XXX市医药总公司万方医药药材站2127706.57元，XXXX贸易有限公司医疗设备采购付款余额400000.00元。XX市医药经销公司药品采购款211659.00元。XX市区医药药材公司药品采购款147106.75元。XX市医药总公司中山药品站药品采购款103264.90元。氩氦刀中心医疗款55734.37元。XXX押金50000.00元。XXXX医疗用品有限公司医疗设备采购款37633.90元。经审计，应付款项业务交易及事项真实，未发现运用虚拟单位转移资金或调节利润。九、内控制度建设及执行状况1、制度不健全、有章不循XX医院改制后，陆续制订和完善了《新药引进审批程序》、《药品采购工作制度》、《有关加强药品管理工作的实施意见》、《有关加强药政管理的规定》、《医疗器械进货验收制度》等规章制度及方法，但其中的某些并未真正执行，或执行并不严。如加强药政管理的有关规定中明确表达药品采购实施招标制度，但实际采购中部分药品并未实施招标，医疗器械采购并未按制度做好有关验收工作，部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的有关规定。在制度建设方面，未制订“投资项目管理方法”、“招投标管理方法”等重大制度，部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可执行性、约束性不强。2、工程建设缺少有关手续及必要程序为确保工程施工质量及合理控制工程造价，工程建设单位应按照国家有关方面的规定进行招投标来拟定施工单位，并应编制工程预算，不应敞口建设。XX医院进行施工建设时无预算，有部分施工项目未与施工单位订立合同或后续补充合同，没有项目变更增减统计和隐蔽项目的现场勘查过程统计，涉及基建、修缮项目的付款，基本未经决算审计程序，难以确保工程质量、进度及工程造价的合理性。3、投资项目管理不善投资项现在期论证不充足，无视了对项目的前期考察论证和可行性研究，个别项目存在一定的盲目性，另外，投资项目数量多且分散，投资分散造成效益低下。基建、设备投资多头经手，负责人无有关约束机制。投资项目跨年，跨期结算现象普遍存在，对已经发生的费用性支出不做账务解决造成账外潜亏。存在账外资产和负债，财务账面不能真实反映医院的债权、债务及经营成果。4、费用开支的有关手续不健全某些财务报销凭证后附的原始单据不完整，个别单据与业务不相符；部分税务代开发票无开票方信息，填写不符合财务及税务管理规定。5、法制观念淡薄审计核算，XX医院发生罚金、罚款、赔偿款支出96380.00元，其中政府机构罚金9000元，医疗纠纷赔偿款87380.00元。多个罚金、罚款、赔偿款67.56元，其中政府机构罚金156888.06元，医疗纠纷赔偿款44979.50元。以上政府罚金涉及违反《医疗机构管理条理》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国税收征管法》等有关法律规定。以上违法支出除了客观上有政策界限不清、有关人员法律知识贫乏等因素外，重要因素是规章制度不健全，责任意识不到位，XX医院聘有法律咨询机构，但未发挥作用，对违法的后续解决重视不够，造成经济损失继续扩大。6、货币资金管理不规范根据国家现金管理制度和结算制度的规定，公司收支的多个款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，在规定的8个范畴内使用现金，不属于现金结算范畴内的款项一律通过银行进行转帐结算，XX医院大量的现金支付明显超范畴，存在套现、舞弊风险。按照中国人民银行《银行帐户管理方