成本会计实训

成本会计课程实训【背景】碗仔公司是一个小型工业企业，设有三个基本生产车间和一个辅助生产车间，经三个步骤连续加工生产陶瓷碗。原材料在生产第一步骤一次全部投入，各车间完工率50%，各车间生产费用的分配均采用约当产量法。第一车间造型碗的半成品交半成品库验收，第二车间从半成品库领用第一车间的半成品成本按全月一次加权平均法计算，第三车间从半成品库领用第二车间的半成品成本也按全月一次加权平均法计算。运输车间为基本生产和管理部门提供运输劳务，其费用均通过“辅助生产成本”账户核算，不设置“制造费用”账户，费用按提供的劳务量直接对外分配。本企业产品成本的计算采用综合结转分步法。

【本月资料】该公司2013年12月1日有关账户月初余额

（二）基本生产成本月初余额资料单位：元

（三）2013年12月产量资料表【业务资料】12月2日，以银行存款支付上月职工薪酬300000元。12月3日，向X公司购甲材料一批20000元，以银行存款支付。12月5日，向Y公司赊账购一批低值易耗品2000元。12月6日，各车间、部门领用甲材料资料如下：12月9日，根据第一车间碗半成品明细账，将碗第一步骤完工半成品交半成品仓库，第二车间领用第一车间自制半成品2100件。12月13日，本月计提折旧费用3000元。折旧费用分配表如下：12月14日，开出转账支票预付下一年全年保险费10500元。保险费用分配表如下：12月15日，根据第二车间碗半成品明细账，将碗第二步骤半成品交半成品仓库，第三车间领用第二车间自制半成品2005件。12月16日，第三生产车间领用低值易耗品一批，实际成本1000元，采用五五摊销法进行会计核算。12月24日，以银行存款支付企业辅助生产车间——运输车间发生费用2000元。12月25日，以银行存款支付电费，分配表如下：12月26日，对本月发生的人工费用进行归集分配。各车间、部门工资资料如下：12月27日，分配本月辅助生产费用，根据计量仪表列示应由管理部门负担1000元，其余由三个车间负担，各车间负担比例依次为：40%、20%、40%。12月30日，归集分配本月各车间制造费用。12月31日，根据第三车间陶瓷碗生产明细账，将完工产成品交送至仓库验收入库。【会计分录】1.银付001号12月2日借：银行存款300000贷：应付职工薪酬3000002.银付002号12月3日借：银行存款20000贷：原材料——甲材料200003.转001号12月5日借：周转材料——低值易耗品2000贷：应付账款——Y公司20004.转002号12月6日借：基本生产成本——第一车间半成品10000管理费用1000辅助生产成本——运输车间2000贷：原材料——甲材料130005转003号12月13日借：制造费用——第一车间1000——第二车间500——第三车间500辅助生产车间——运输车间1000贷：累计折旧30006.银付003号12月14日借：待摊费用——预付保险费10500贷：银行存款105007.转004号12月14日借：制造费用——第一车间生产部门3000——第二车间生产部门3000——第三车间生产部门4000管理费用200辅助生产成本——运输车间300贷：待摊费用——预付保险费105008.转005号12月16日借：周转材料——低值易耗品——在用1000贷：周转材料——低值易耗品——在库10009.转006号12月16日借：制造费用——第三车间500贷：周转材料——低值易耗品——摊销50010.银付004号12月24日借：辅助生产成本——运输车间2000贷：银行存款200011.银付005号12月25日借：制造费用——第一车间生产部门300——第二车间生产部门300——第三车间生产部门200管理费用100辅助生产成本——运输车间100贷：银行存款100012.转007号12月26日借：制造费用——第一车间生产部门5000——第二车间生产部门8000——第三车间生产部门4000管理费用5000辅助生产成本——运输车间1000贷：应付职工薪酬——工资2300013转008号12月27日借：制造费用——第一车间生产部门2160——第二车间生产部门1080——第三车间生产部门2160管理费用1000贷：辅助生产成本——运输车间640014.转009号12月30日借：基本生产成本——第一车间11460——第二车间12880——第三车间11360贷：制造费用——第一车间11460——第二车间12880——第三车间1136015.转010号12月31日借：自制半成品——第一车间19231.8贷：基本生产成本——第一车间19231.816.转011号19231.8/2500=7.697.69*2100=16149借：基本生产成本——第二车间16149贷：自制半成品——第一车间1614917.转012号借：自制半成品——第二车间29047.67贷：基本生产成本——第二车间29047.6718.转013号29047.67/2200=13.213.2*2005=26466借：基本生产成本——第三车间26466 贷：自制半成品——第二车间2646619.转014号借：库存商品34112.31贷：基本生产成本——第三车间34112.31【登记账簿】第一步骤生产成本明细账产品名称：第二步骤生产成本明细账产品名称：第三步骤生产成本明细账产品名称：银行存款日记账总分类账账户名称：银付职工薪酬总分类账账户名称：原材料总分类账账户名称：应付账款总分类账账户名称：周转材料总分类账账户名称：辅助生产费用总分类账账户名称：管理费用总分类账账户名称：制造费用总分类账账户名称：摊销费用总分类账账户名称：摊销费用总分类账账户名称：库存商品总分类账账户名称：半成品总分类账账户名称：生产成本【试算平衡表】试算平衡表2013年12月单位：元