2022年税务师考试《税法II》点睛提分卷1

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单选题（共59题，共59分）

1.下列关于居民企业和非居民企业征税政策的表述，不正确的是（）。

A.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

B.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税

C.居民企业就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

D.居民企业仅就来源于中国境内的所得作为征税对象

2.孙某是一名群众演员，2022年10月参演某部影视作品，一次取得劳务报酬40000元，则孙某此项所得应预扣预缴个人所得税（）元。

A.5800

B.6400

C.7400

D.7600

3.某化工企业2022年6月购进一批原材料入库，因管理不善造成原材料被盗，被盗材料账面成本100万元（进项税额已经申报抵扣），保险公司经过核实赔偿85万元，企业责任人赔偿0.5万元，允许税前扣除的原材料损失金额为（）万元。（原材料增值税税率为13％）

A.14.5

B.113

C.31

D.27.5

4.下列车船中，应征收车船税的是（）。

A.经批准临时入境的外国车船

B.低速载货汽车

C.捕捞、养殖渔船

D.纯电动乘用车

5.根据规定，无需开展尽职调查的退休金账户，需同时符合的条件中，错误的是（）。

A.受政府监管

B.享受税收优惠并向税务机关申报账户相关信息

C.每年缴款不超过5万元人民币，或者终身缴款不超过100万元人民币

D.达到规定的退休年龄等条件时才可取款

6.甲投资公司2022年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2022年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

7.下列车船中，应征收车船税的是（）。

A.经批准临时入境的外国车船

B.低速载货汽车

C.捕捞、养殖渔船

D.纯电动乘用车

8.下列各项中，应征收契税的是（）。

A.以自有房产作股投入本人经营企业

B.买房拆料

C.双方等价交换房屋

D.破产企业职工承受破产企业抵偿债务的房屋

9.下列关于船舶吨税的表述中，错误的是（）。

A.船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

B.船舶吨税由海关负责征收，海关征收船舶吨税应当制发缴款凭证

C.应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税

D.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起30日缴清税款

10.根据约束税收管辖权的国际惯例的规定，自然人居民身份的判定标准不包括（）。

A.住所标准

B.国籍标准

C.法律标准

D.停留时间标准

11.下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行永续债选择股息、红利税收处理方法的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理

B.企业发行永续债选择股息、红利税收处理方法的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定

C.企业发行永续债选择股息、红利税收处理方法的，发行方和投资方均为居民企业的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前扣除

D.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策

12.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。

A.产权出典的，由承典人缴纳房产税

B.产权承典人不在房屋所在地的，由房产出典人纳税

C.产权属集体所有的，由使用人纳税

D.租典纠纷未解决的，由出租人或出典人纳税

13.下列各项中，在耕地占用税征税范围的是（）。

A.占用菜地开发花圃

B.占用农用地建房

C.占用耕地建设农田水利设施

D.占用耕地开发茶园

14.创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照（）项目计算缴纳个人所得税。

A.股权转让所得

B.利息、股息、红利所得

C.经营所得

D.综合所得

15.某市旅游公司2022年拥有符合规定标准的纯电动商用车5辆，符合规定标准的插电式混合动力汽车5辆，符合规定标准的节能汽车4辆，汽车核定载客人数均为8人；该公司同时拥有机动船20艘，每艘净吨位2吨，游艇1艘艇身长度15米，当地省人民政府规定，8人载客汽车年税额为500元/辆，机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，税额为3元/吨，游艇税额为900元/米。当年该公司应缴纳车船税（）元。

A.19700

B.14620

C.17200

D.15620

16.依据远洋船员个人所得税的相关政策，下列关于远洋船员一个纳税年度内在船航行时间符合税收优惠条件的是（）。

A.在船航行时间累计满183天

B.在船航行时间累计满90天

C.在船航行时间连续满183天

D.在船航行时间连续满90天

17.创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照（）项目计算缴纳个人所得税。

A.股权转让所得

B.利息、股息、红利所得

C.经营所得

D.综合所得

18.某市旅游公司2022年拥有符合规定标准的纯电动商用车5辆，符合规定标准的插电式混合动力汽车5辆，符合规定标准的节能汽车4辆，汽车核定载客人数均为8人；该公司同时拥有机动船20艘，每艘净吨位2吨，游艇1艘艇身长度15米，当地省人民政府规定，8人载客汽车年税额为500元/辆，机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，税额为3元/吨，游艇税额为900元/米。当年该公司应缴纳车船税（）元。

A.19700

B.14620

C.17200

D.15620

19.A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2022年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（）元。（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，执照期限为1年，其税率为17.4元/净吨位）

A.197316

B.112587

C.168422

D.189625

20.下列各项中不属于个人居民身份的判定标准的是（）。

A.停留时间

B.国籍

C.重要利益中心

D.习惯性居处

21.下列关于个人所得税减免税优惠的表述中，正确的是（）。

A.个人转让自用5年以上且是家庭唯一居住用房取得的所得，减半征收个人所得税

B.个人购买体育彩票，一次中奖收入2万元的，暂免征收个人所得税

C.个人取得的教育储蓄存款利息，免征个人所得税

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税

22.2022年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额13万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.10

B.11.3

C.100

D.113

23.下列关于个人纳税人办理年度汇算相关事宜，表述错误的是（）。

A.纳税人年度汇算申报表以及相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年

B.纳税人办理2022年度汇算的时间为2022年3月1日至6月30日

C.纳税人没有任职受雇单位的，一律向其户籍所在地主管税务机关申报

D.扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报

24.下列各项支出中，可在企业所得税前扣除的是（）。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.企业之间支付的管理费

C.企业向银行支付的罚息

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

25.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，其正确的税务处理是（）。

A.法定继承人依法取得房屋产权的，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税

B.属于偶然所得，减除20%的费用后征收个人所得税

C.受赠收入的应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额

D.受赠收入的应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值

26.下列关于专项附加扣除操作办法的说法，正确的是（）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月

B.住房贷款利息，扣除时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过360个月

C.纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除

D.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年1月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人

27.下列各项支出中，可在企业所得税前扣除的是（）。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.企业之间支付的管理费

C.企业向银行支付的罚息

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

28.根据规定，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

29.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

C.个人取得的特许权的经济赔偿收入

D.知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入

30.甲企业持有乙企业60%的股权，共计3000万股。2022年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（）万元。

A.0

B.600

C.5400

D.6000

31.自2022年1月1日起，企业可以选择分国不分项或者（）汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。

A.分地区不分项

B.不分国不分项

C.分国又分项

D.不分国但分项

32.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

C.个人取得的特许权的经济赔偿收入

D.知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入

33.下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用的是（）。

A.收入来源地管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.国籍管辖权

34.根据规定，无需开展尽职调查的退休金账户，需同时符合的条件中，不正确的是（）。

A.受政府监管

B.享受税收优惠并向税务机关申报账户相关信息

C.每年缴款不超过5万元人民币，或者终身缴款不超过100万元人民币

D.达到规定的退休年龄等条件时才可取款

35.下列关于车船税的规定，表述不正确的是（）。

A.车船税是对在中华人民共和国境内规定的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税

B.《车船税法》自2022年1月1日起实施

C.加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置，是车船税的立法原则之一

D.车船税属于特定目的税

36.2022年甲公司从境外公司取得股息、红利所得100万元，下列关于该境外股息、红利确认收入时间的说法中，正确的是（）。

A.按照合同约定应付股息的日期确认收入的实现

B.按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

C.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

D.按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

37.下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。

A.事业单位收到的财政拨款

B.收到政府购买服务的补助收入

C.收到国家投资的财政性资金

D.按规定取得的出口退税款

38.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（）。

A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30％

B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30％

C.适当提高，但须报经国家税务总局批准

D.适当提高，但须报经财政部批准

39.2022年甲公司从境外公司取得股息、红利所得100万元，下列关于该境外股息、红利确认收入时间的说法中，正确的是（）。

A.按照合同约定应付股息的日期确认收入的实现

B.按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

C.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

D.按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

40.2022年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为8000吨的货轮，一艘为发动机功率为3000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年，A国已与我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（）元。（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，税率为17.4元/净吨位）

A.156687

B.174174

C.165300

D.165687

41.中国公民王某供职于境内某上市公司，2022年度取得下列所得：

（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

（2）个人持有2022年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2022年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

（4）2022年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2022年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）王某工资薪金所得全年应预扣预缴个人所得税合计为（）元。

A.580

B.430

C.540

D.200

42.中国公民王某供职于境内某上市公司，2022年度取得下列所得：

（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

（2）个人持有2022年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2022年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

（4）2022年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2022年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（2）王某2022年6月红利所得应缴纳个人所得税为（）元。

A.0

B.500

C.8000

D.1000

43.中国公民王某供职于境内某上市公司，2022年度取得下列所得：

（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

（2）个人持有2022年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2022年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

（4）2022年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2022年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（3）王某2022年8月兼职收入预扣预缴应纳税所得额为（）元。

A.3000

B.3200

C.4000

D.4250.52

44.中国公民王某供职于境内某上市公司，2022年度取得下列所得：

（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

（2）个人持有2022年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2022年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

（4）2022年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2022年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（4）王某2022年8月兼职收入应预扣预缴个人所得税（）元。

A.632.00

B.581.90

C.440.00

D.640.00

45.中国公民王某供职于境内某上市公司，2022年度取得下列所得：

（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

（2）个人持有2022年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2022年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

（4）2022年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2022年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（5）王某2022年11月股票期权所得应缴纳个人所得税（）元。

A.2465

B.1495

C.6480

D.3655

46.中国公民王某供职于境内某上市公司，2022年度取得下列所得：

（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

（2）个人持有2022年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2022年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

（4）2022年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2022年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（6）王某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税（）元。

A.0

B.300

C.350

D.400

47.某市甲公司，2022年—2022年发生以下应税行为：（1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2022年8月16日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360万元，累计摊销120万元。办公楼于2022年4月8日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000万元，办公楼装修费用为600万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。（2）甲公司厂房账面原值3000万元，2022年3月1日，公司将其中原值500万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（3）2022年8月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10年，年租金为210万元。（说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6和0.8）根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年办公楼应缴纳房产税（）万元。

A.5.50

B.4.82

C.3.20

D.2.80

48.某市甲公司，2022年—2022年发生以下应税行为：（1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2022年8月16日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360万元，累计摊销120万元。办公楼于2022年4月8日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000万元，办公楼装修费用为600万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。（2）甲公司厂房账面原值3000万元，2022年3月1日，公司将其中原值500万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（3）2022年8月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10年，年租金为210万元。（说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6和0.8）根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年办公楼应缴纳房产税（）万元。

A.17.88

B.18.26

C.23.42

D.21.80

49.某市甲公司，2022年—2022年发生以下应税行为：（1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2022年8月16日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360万元，累计摊销120万元。办公楼于2022年4月8日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000万元，办公楼装修费用为600万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。（2）甲公司厂房账面原值3000万元，2022年3月1日，公司将其中原值500万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（3）2022年8月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10年，年租金为210万元。（说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6和0.8）根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2022年厂房应缴纳房产税（）万元。

A.34.00

B.28.80

C.36.00

D.33.60

50.某市甲公司，2022年—2022年发生以下应税行为：（1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2022年8月16日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360万元，累计摊销120万元。办公楼于2022年4月8日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000万元，办公楼装修费用为600万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。（2）甲公司厂房账面原值3000万元，2022年3月1日，公司将其中原值500万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（3）2022年8月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10年，年租金为210万元。（说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6和0.8）根据上述资料，回答下列问题：

甲公司设备采购合同和融资租赁合同应缴纳印花税（）万元。

A.0.27

B.0.81

C.0.71

D.0.75

51.大华智造是我国居民企业，2022年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2022年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

下列关于间接抵免的说法中，正确的是（）。

A.我国在计算境外所得抵免限额时，限于按照规定持股方式确定的四层外国企业

B.甲企业符合间接抵免条件

C.乙企业符合间接抵免条件

D.符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例应在25%以上

52.大华智造是我国居民企业，2022年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2022年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲企业所纳税额属于大华智造负担的税额为（）万元。

A.235.2

B.250

C.225.2

D.280

53.大华智造是我国居民企业，2022年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2022年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

大华智造取得来源于甲企业投资收益的抵免限额为（）万元。

A.207.8

B.259.8

C.239.2

D.300

54.大华智造是我国居民企业，2022年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2022年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

大华智造取得来源于甲企业投资收益的实际可抵免税额为（）万元。

A.259.8

B.268.9

C.300

D.331.68

55.某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2022年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2022年3月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2022年该企业实际的会计利润是（）万元。

A.228.44

B.248.44

C.278.44

D.280

56.某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2022年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2022年3月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2022年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（）万元。

A.12.5

B.35

C.46.2

D.47.5

57.某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2022年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2022年3月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2022年该企业研发费用的纳税调整额是（）万元。

A.60

B.90

C.120

D.180

58.某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2022年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2022年3月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2022年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（）万元。

A.7

B.10

C.16

D.27

59.某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2022年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2022年3月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2022年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.13.42

B.18.42

C.39.84

D.50.55

多选题（共21题，共21分）

60.企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除，这些情形包括（）。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

E.符合独立交易原则

61.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除规定的表述，正确的有（）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额

B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额

C.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

62.根据个人所得税的规定，下列关于收入的确认金额的表述中，正确的有（）。

A.纳税人的所得为实物的，应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额

B.无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额

C.纳税人的所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额

D.纳税人的所得为其他形式的经济利益的，报主管税务机关核定

E.个人取得收入的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益

63.企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除，这些情形包括（）。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

E.符合独立交易原则

64.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除规定的表述，正确的有（）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额

B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额

C.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

65.国际税法原则包括（）。

A.优先征税原则

B.无差异原则

C.税收分享原则

D.税收公平原则

E.独占征税原则

66.下列选项，属于认定非居民企业间接转让中国应税财产具有合理商业目的的条件有（）。

A.股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权

B.股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权

C.境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

E.股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价

67.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（）。

A.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业存货因管理不善发生的非正常损失

E.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖股票发生的损失

68.下列关于国际避税方法的表述中，正确的有（）。

A.跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担

B.企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

C.跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

D.资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税

E.利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

69.下列选项，属于认定非居民企业间接转让中国应税财产具有合理商业目的的条件有（）。

A.股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权

B.股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权

C.境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

E.股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价

70.下列关于房产税纳税义务发生时间及纳税人的表述中，不正确的有（）。

A.