任务五 申报一般纳税人增值税

复习提问：以小组为单位，巩固发票申领、开具和认证的流程。导入新课：李想在确认了北京市雪亮照明制造有限公司的应纳增值税税额后，就可以按规定的纳税期限和纳税地点进行纳税申报了。引例：北京市雪亮照明制造有限公司增值税的纳税申报。讲授内容：模块二增值税申报与管理任务五申报一般纳税人增值税教学目标：能力目标：能够准确计算增值税，并能正确办理纳税申报。知识目标：能够举例说明增值税的征税范围、纳税人、纳税申报的办理流程及办税过程中的注意事项。素质目标：在学习过程中，学生能够保持认真、严谨的工作作风；树立依法纳税意识；加强爱国主义教育。课程思政：通过学习培养学生的专业技术能力，培养学生依法依规、严谨细致的职业素养，诚信服务的职业道德，了解国家税收政策的变迁，激发爱国热情和行业自信。通过学习增值税税率的变化，使学生实实在在地感受到国家为广大人们群众、企业考虑，体会到国家为百姓做实事，加强爱国主义教育。一、纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点（一）纳税义务发生时间纳税义务发生时间，是纳税人发生应税销售行为应当承担纳税义务的起始时间。1.应税销售行为纳税义务发生时间的一般规定《增值税暂行条例》明确规定：（1）纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天。（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。2.应税销售行为纳税义务发生时间的具体规定（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为货物移送的当天。（8）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（9）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（10）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（三）纳税地点1.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。3.非固定业户销售货物或者劳务应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。二、增值税一般纳税人申报（一）申报条件增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。办理材料增值税纳税申报办理资料序号材料名称必要性报送情形1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料必报2金税盘或税控盘条件报送2015年4月1日起使用增值税发票系统升级版的，按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人3《铁路建设基金纳税申报表》条件报送中国铁路总公司的铁路建设基金增值税纳税申报4《海关缴款书核查结果通知书》条件报送海关回函结果为“有一致的入库信息”的海关缴款书5《稽核结果比对通知书》条件报送辅导期一般纳税人6分支机构增值税汇总纳税信息传递单条件报送各类汇总纳税企业7《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》条件报送采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业8《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》条件报送增值税一般纳税人发生代扣代缴事项9《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》条件报送增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，原纳税人在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣10增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联条件报送纳税人取得的符合抵扣条件且在本期申报抵扣的相关凭证海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联11支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证条件报送纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证12《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》条件报送部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表