2023年齐齐哈尔市税务师（财务与会计）模拟试卷（含答案及解析）

一、选择题1．甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2：1，加权平均资本成本为12%。假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与长期债券的比例变更为1：2，其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将（）。A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.无法确定答案：B解析：企业加权资本成本，是以各项个别资本在企业总资本中的比重为权数，对各项个别资本成本进行加权平均而得到的总资本成本。本题中债务资本成本和权益资本成本保持不变，只是普通股和长期债券的比例从2：1变更为1：2，又因为股权筹资资本成本比债务筹资资本成本高，所以在其他因素不变的情况下，变更后的加权平均资本成本小于12%，所以选项B正确。2．甲公司对某零件的年需要量为15000件，每次订货变动成本为12元，单位变动储存成本为1元，按照经济订货基本模型，下列指标计算正确的是（）。A.年订货次数为25次B.订货成本为216元C.存货的相关总成本为212元D.经济订货批量为424件答案：A解析：选项A，年订货次数＝15000/600＝25（次）；选项B，订货成本＝12×25＝300（元）；选项C，存货的相关总成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；选项D，经济订货批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。3．某证券投资组合中有A、B两种股票，β系数分别为0.85和1.15,A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为()。A.6.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%答案：B解析：组合的β系数=0.85x40%+1.15x60%=1.03，证券组合的风险收益率=1.03x(10%--4%)=6.18%。4．下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（）。A.股东财富最大化B.每股收益最大化C.企业价值最大化D.每股市价最大化答案：B解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能导致企业短期财务决策短期倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，相比较利润最大化，它只反映了所创造利润与投入资本之间的关系，既没有考虑资金的时间价值，也没有考虑投资风险的问题，所以选项正确。5．下列关于公开发行普通股股票筹资的表述中，错误的是()。A.与发行债券相比，易分散公司的控制权B.便于市场确定公司价值C.与吸收直接投资相比，资本成本较高D.信息沟通与披露成本较大答案：C解析：公开发行普通股股票筹资会增加新的股东，股东越多控制权越分散，而发行债券不会增加新的股东，所以选项A正确;公开发行的普通股股票，可以在市场上进行交易，有公开的交易价格，这样就可以根据公司股票的价格来确定公司的价值，所以选项B的说法正确;相对于吸收直接投资来说，普通股筹资的资本成本较低，所以选项C的说法不正确;公开发行的普通股股票要上市交易,需要履行严格的信息披露制度，接受公众股东的监督，会带来较大的信息披露成本，所以选项D的说法正确。6．甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为（）元。A.0.30B.0.35C.0.39D.0.40答案：C解析：调整增加的普通股股数=300-300×5.2/6=40（万股），稀释每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以选项C正确。7．某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售成本为8000万元，2013年年末流动比率为1.6,速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为()次。A.8B.10C.12D.15答案：B解析：流动比率=(货币资金+应收账款+存货)/流动负债=1600/流动负债=1.6，所以流动负债=1600/1.6=1000(万元);速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(1600-存货)/1000=1,所以存货=600(万元)，2013年存货周转次数=8000/[(1000+600)/2]=10(次)。8．甲公司2015年和2016年的销售净利润率分别为10%和12%，总资产周转率分别为6和5，假定资产负债率保持不变。则与2015年相比，甲公司2016年净资产收益率变动趋势为（）。A.不变B.无法确定C.上升D.下降答案：A解析：净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/（资产总额-负债总额）=1/（1-资产负债率），资产负债率保持不变，则权益乘数保持不变。2015年净资产收益率=10%×6×权益乘数=0.6×权益乘数，2016年净资产收益率=12%×5×权益乘数=0.6×权益乘数，故2016年净资产收益率=2015年净资产收益率，所以选项A正确。金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件……9．在其他因素不变的情况下，下列因素变动能够提高净资产收益率的是()。A.产品成本上升B.存货增加C.收账期延长D.资产负债率提高答案：D解析：净资产收益率=销售净利润率x总资产周转率x权益乘数。产品成本上升，会导致销售净利润率下降，因此净资产收益率会降低,所以选项A不正确;存货增加和收账期延长会导致资产周转率下降，因此净资产收益率会降低，所以选项B、C不正确;资产负债率提高，权益乘数提高，会提高净资产收益率，所以选项D正确。10．2016年，MULTEX公布的甲公司股票的β系数是1.15，市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%，则2016年甲公司股票的必要收益率是（）。A.10.50%B.11.05%C.10.05%D.11.50%答案：B解析：必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以选项B正确。11．涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是()。A.支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%B.支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%C.收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%D.收到的补价占换人资产的公允价值的比例不高于25%答案：C解析：在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例低于25%(不含25%)确定;支付补价的企业，应当按照支付的补价占换入资产公允价值的比例低于25%(不含25%)确定。选项C正确。12．下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加额外股利政策C.固定股利政策D.剩余股利政策答案：D解析：剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。所以选项D正确。13．下列各项税金中，应计人相关资产成本的是()。A.自用厂房缴纳的房产税.B.取得交易性金融资产支付的印花税C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税答案：C解析：选项A,计入管理费用;选项B，计入投资收益;选项C,计入车辆成本;选项D，企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费-应交消费税”科目的借方。14．下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额B.未达账项无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额D.银行存款余额调节表用于核对企业和银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账答案：B解析：月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，针对未达账项调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额，选项A和C错误；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据，选项D错误。15．企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积答案：A解析：与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损益，则在取得时计入营业外收人;如果是补偿以后期间发生的相关税费或损益,则在取得时计入递延收益，选项A正确。16．黄河公司当期净利润800万元，财务费用50万元，存货减少5万元，应收账款增加75万元，应收票据减少20万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，管理用无形资产摊销额10万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是（）万元。A.715B.755C.645D.845答案：B解析：黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（万元）。17．下列公司中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是()。A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司D.联营企业的子公司答案：C解析：不应当纳入母公司合并财务报表的合并范围的有:(1)已宣告被清理整顿的原子公司;(2)已宣告破产的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投资单位。18．下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.发行五年期公司债券B.发放股票股利C.可转换公司债券转股D.盈余公积补亏答案：C解析：发行债券借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目，引起资产、负债增减变动，不影响所有者权益总额，选项A错误；发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项B错误；盈余公积补亏，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项D错误。19．在进行固定资产投资决策时，对原始投资额不同、且项目计算期也不同的多方案比较决策，适宜采用的方法是()A.净现值法B.年等额净回收额法C.投资回收额法D.差额内部收益率法答案：B解析：对于原始投资额不相同、特别是项目计算期不同的多方案比较决策，适宜采用年等额净回收额法，所以选项B正确。选项A、D适用于原始投资额不同，但是项目计算期相同的互斥方案决策。20．甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是（）万元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.00答案：C解析：本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600（万元），月末库存产品单位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（万元/台）。21．下列关于记账本位币的表述中，错误的是()。A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中--种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部广]报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币答案：C解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C错误。22．2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因该项资产交换不具有商业实质，所以甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。23．甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元,本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为(、)元。A.31400B.32900C.34400D.35900答案：B解析：销售净额=259000-6000=253000(元)，销售毛利=253000x30%=75900(元)，销售成本=销售净额-销售毛利=253000-75900=177100(元)，期末存货成本=期初存货成本(已知)+本期购货成本(已知)-本期销售成本(计算)=52000+158000-177100=32900(元)，选项B正确。24．以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。A.资本公积B.管理费用C.公允价值变动损益D.其他综合收益答案：C解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。25．甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用年限为6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2012年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法进行折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0,则该设备2013年应计提的折旧额为()元。A.15000B.16000C.16375D.17875答案：B解析：2012年该设备计提的折旧额=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末该设备的账面价值=63000-10000=53000(元)，而可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2013年应以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000x5/15=16000(元)，选项B正确。26．甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.8答案：A解析：甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本，所以最终实际入库的材料应按98吨计量，所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。27．下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是()。A.投资性房地产B.长期股权投资C.准备持有至到期的债券投资D.商誉答案：B解析：选项A,采用公允价值模式进行后续计量的，不计提减值，采用成本模式进行后续计量的，减值一-经计提在持有期间不得转回;选项C和D,减值一经计提在持有期间不得转回。28．2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计尚可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是()万元。A.9B.18C.21D.30答案：D解析：甲公司的专利权应按照法律规定年限计提摊销，2013年摊销额=180/10/2=9(万元)，2013年12月31日专利权账面价值=180-9=171(万元)，因为可回收的金额为150万元，所以计提资产减值损失=171-150=21(万元)，所以影响利润总额=21+9=30(万元)，选项D正确。29．企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。A.营业税金及附加B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用答案：A解析：选项A,计入营业税金及附加。30．甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2020年4月1日，甲公司以银行存款13000万元，取得了乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为15000万元。甲公司在合并日“资本公积——股本溢价”科目的期初金额为1500万元。则甲公司计入长期股权投资的金额为（）万元。A.12000B.15000C.10000D.2000答案：A解析：此题为同一控制下企业合并，长期股权投资的入账价值＝被合并方所有者权益的账面价值15000×持股比例80%＝12000（万元）。借：长期股权投资12000资本公积——股本溢价1000贷：银行存款1300031．下列关于借款费用在资本化期间内会计处理的表述中，正确的是（）。A.所购建的符合资本化条件的资产各部分分别完工，且每个部分可供单独使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，计入在建工程成本C.由于市场行情不景气，企业暂停了房地产开发建设2个月，该2个月的借款费用应暂停资本化D.存在多笔专门借款时，应先计算借款的加权资本化率答案：B解析：选项A，所购建的符合资本化条件的资产各部分分别完工，且每个部分可供单独使用的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化；选项C，暂停资本化需满足的条件是：非正常中断，且中断时间连续超过3个月；选项D，专门借款的利息只要在资本化期间，全部可以资本化，不需要计算借款资本化率。32．下列情形中，承租人不需要按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债的是（）。A.实质固定付款额发生变动B.担保余值预计的应付金额发生变动C.用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动D.租赁期发生变动答案：D解析：在租赁期开始日后，当发生下列四种情形时，承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债：①实质固定付款额发生变动；②担保余值预计的应付金额发生变动；③用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动；④购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变化。选项D，属于租赁变更。33．甲公司发行了名义金额人民币500元的优先股，合同条款规定甲公司在2年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。不考虑其他因素，则甲公司发行的该优先股属于（）。A.复合金融工具B.权益工具C.金融负债D.金融资产答案：C解析：转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质可视作甲公司将在2年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股每股人民币500元的义务。在这种情况下，该强制可转换优先股整体是一项金融负债。34．甲公司2021年10月有1名车间管理人员放弃10天的婚假，假设平均每名职工每个工作日工资为150元，月工资为4500元。该公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍，则甲公司10月份针对该车间管理人员因放弃的婚假而给予补偿应确认“制造费用”的金额为（）元。A.3000B.1500C.4500D.6000答案：A解析：应确认“制造费用”的金额＝10×150×2＝3000（元）。35．下列各项中，企业应将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理的情形是（）。A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价B.合同变更没有增加可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分C.合同变更没有增加可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分D.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日新增商品与未转让商品之间不可明确区分答案：B解析：选项A，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理；选项B，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理；选项C，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入；选项D，合同变更不存在这种情形。36．下列关于出租人对租赁类别的表述中，错误的是（）。A.如果一项租赁实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬，出租人应当将该项租赁分类为融资租赁B.租赁开始日后，除非发生租赁变更，出租人无需对租赁的分类进行重新评估C.租赁资产预计使用寿命、预计余值等发生会计估计变更的，出租人不对租赁进行重分类D.发生承租人违约情况的，出租人需对租赁进行重分类答案：D解析：租赁资产预计使用寿命、预计余值等会计估计变更或发生承租人违约等情况变化的，出租人不对租赁进行重分类。37．2×17年12月31日，甲公司将新购置的一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面原价为10000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限为15年，预计净残值与折旧方法与会计规定相同。2×21年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量，当日，该办公楼公允价值为13000万元。税法不认可公允价值变动，企业所得税税率为25%，则甲公司因该项会计政策变更而调整2×21年期初留存收益的金额为（）万元。A.3250B．3375C．4500D．5250答案：B解析：2×21年1月1日，原成本模式下投资性房地产账面价值=10000-10000/20×3=8500（万元），计税基础=10000-10000/15×3=8000（万元），产生应纳税暂时性差异500万元；转换为公允价值模式计量后的账面价值为13000万元，计税基础仍然为8000万元，产生应纳税暂时性差异5000万元。所以由于会计政策变更，甲公司应追溯确认的递延所得税负债=（5000-500）×25%=1125（万元），对应调整期初留存收益的金额=13000-8500-1125=3375（万元）。相关会计分录为：借：投资性房地产——成本13000投资性房地产累计折旧1500（10000/20×3）贷：投资性房地产10000递延所得税负债1125（4500×25%）盈余公积337.5（3375×10%）利润分配——未分配利润3037.538．某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2×19年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元可以获得10个积分，不足200元部分不积分，每个积分在购物时可以抵减1元。某顾客购买了售价为5650万元（含增值税650万元）、成本为4000万元的服装，根据历史经验，该商场估计该积分的兑换率为100％。则因该顾客购物商场销售时应确认的收入为（）万元。A.4761.90B.4732.61C.5523.81D.5000.00答案：B解析：该顾客的积分总数＝5650/200×10＝282.5（万个），考虑兑换率，积分的单独售价＝282.5×1＝282.5（万元）：分摊至商品的交易价格＝［5000/（5000+282.5）］×5000＝4732.61（万元）；分摊至积分的交易价格＝［5000/（5000+282.5）］×282.5＝267.39（万元）。借：银行存款5650贷：主营业务收入4732.61合同负债267.39应交税费——应交增值税（销项税额）650借：主营业务成本4000贷：库存商品400039．2020年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为3000万元，已提折旧为800万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2021年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为3200万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。A.1000B.750C.600D.200答案：B解析：应调整留存收益的金额＝[3200－（3000－800）]×（1－25%）＝750（万元）。说明：变更前，该资产的账面价值＝3000－800＝2200（万元），计税基础为2200万元，无差异；变更后，该资产的账面价值为3200万元，计税基础不变仍为2200万元，因此形成应纳税暂时性差异额＝3200－2200＝1000（万元），应确认递延所得税负债额＝1000×25%＝250（万元）。借：投资性房地产——成本3000——公允价值变动（3200－3000）200投资性房地产累计折旧800贷：投资性房地产3000递延所得税负债250盈余公积、利润分配——未分配利润75040．下列关于会计估计变更会计处理的表述中，错误的是（）。A.在当期期初确定会计估计变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理B.在会计估计变更当年及以后期间，采用新的会计估计，不调整以前期间的报告结果C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D.会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的项目中答案：A解析：选项A，对于会计估计变更，企业应采用未来适用法，不追溯处理。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。二、多选题41．下列各项中，属于企业破产清算计量属性的有（）。A.可变现净值B.破产债务清偿价值C.破产资产清算净值D.公允价值E.重置成本答案：BC解析：破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量；在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。42．与增量预算法相比，零基预算法的优点包括（）。A.预算编制工作量较小B.不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化C.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比D.编制预算成本较高E.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制答案：BDE解析：零基预算的主要优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的主要缺点：①预算编制工作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。选项C，属于定期预算法的优点。43．下列各项中，应计入“管理费用”的有（）。A.自然灾害造成的在产品毁损净损失B.原材料保管中发生的产成品超定额损失C.自然灾害造成的原材料毁损净损失D.管理部门固定资产报废净损失E.筹建期的开办费答案：BE解析：选项ACD应记入“营业外支出”科目。44．与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标的优点有（）。A.一定程度上避免企业追求短期行为B.考虑了资金的时间价值C.考虑了风险因素D.对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化，便于考核E.充分考虑了企业所有的利益相关者答案：ACD解析：与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：①考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应；②在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响；③对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩，选项ACD正确。45．甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月12日，甲公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使一批库存商品毁损C.2月15日，发现上年度购置的固定资产入账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备30万元E.3月18日，董事会决议将部分资本公积转增股本答案：ACD解析：选项BE属于在资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后才发生的事项，属于非调整事项。46．如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有()。A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动所采用的会计政策与国内会计政策的趋同性C.境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务答案：ACDE解析：企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素:①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;②境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;④境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。47．下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A.租人包装物支付的押金B.拨出用于购买原材料的款项C.存出投资款D.为取得信用卡按规定存人银行的款项.E.拨付各车间的备用金答案：AE解析：“其他应收款”科目核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。48．某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有()。A.单项比较法确定的期末存货成本为59200元B.分类比较法确定的期末存货成本为62000元C.总额比较法确定的期末存货成本为64000元D.单项比较法确定的期末存货成本为60200元E.总额比较法确定的期末存货成本为67000元答案：ABC解析：存货期末减值，可以按照单项计提，也可以按类别计提，按照单项存货计提，期末存货的成本=12000+12000+26000+9200-592000(元)，选项A正确;按照类别计提反映的存货的成本=26000+36000=62000(元)，选项B正确。49．在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有（）。A.研发支出B.制造费用C.财务费用D.长期借款E.应付利息答案：ABC解析：在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用时，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化的计入当期损益，账务处理：借：在建工程、研发支出、财务费用、制造费用等贷：应付利息长期借款——利息调整50．下列关于存货清查的会计处理中，正确的有()。A.盘盈或盘亏的存货如在期末结账前尚未经批准，应在对外提供的财务报表中先按规定进行处理B.盘盈的存货经批准后应计入营业外收入C.因管理不善原因造成盘亏的存货应计人管理费用D.因自然灾害造成非正常损失的存货应计入管理费用E.盘亏的存货应将其相应的增值税进项税额转出答案：AC解析：盘盈的存货应该冲减企业的管理费用，选项B错误;因自然灾害等原因造成的存货毁损，应该计人营业外支出，选项D错误;企业盘亏的存货，如果是自然灾害等原因造成的，其进项税额不需要转出，选项E错误。51．2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，影响甲公司当年投资收益的事项有（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升C.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案D.乙公司对以摊余成本计量的金融资产计提减值准备E.乙公司发生净亏损答案：DE解析：甲公司采用权益法核算对合营企业乙公司的长期股权投资。选项A，甲公司账务处理如下：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整不影响甲公司当年投资收益。选项B，甲公司账务处理如下：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益不影响甲公司当年投资收益。选项C，属于乙公司所有者权益内部增减变动，不影响其所有者权益总额，甲公司不做账务处理，不影响甲公司当年投资收益。选项D，乙公司对以摊余成本计量的金融资产计提减值准备应计入“信用减值损失”,影响乙公司净利润，甲公司按照享有的乙公司净利润份额确认投资收益。选项E，乙公司发生净亏损，甲公司应按应当按照应享有或应分担的被投资单位发生净亏损的份额，确认为当期投资收益，同时通过“损益调整”明细科目，调整长期股权投资的账面价值，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限。52．融资方式租入固定资产的最低租赁付款额包括()。A.履约成本B.或有租金C.承租人或与其有关第三方担保的资产余值D.未担保的资产余值E.租赁开始日承租人确定行使购买租赁资产选择权时支付的购买价款答案：CE解析：最低租赁付款额，是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有优惠购买租赁资产选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计人最低租赁付款额。53．下列固定资产中，企业不应计提折旧的有()A.经营方式租入的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产人账的土地C.闲置的厂房D.经营方式出租的固定资产E.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产答案：AB解析：选项A，经营方式租入的固定资产不属于企业的资产，不应计提折旧;选项B,除了单独估价人账的土地和已经提足折旧仍继续使用的固定资产外，企业应该对所有固定资产计提折旧。54．企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有()。A.在建工程B.制造费用C.其他业务成本D.营业外支出E.管理费用答案：ABCE解析：企业摊销无形资产会按照受益对象进行分配，计入成本费用科目，但是不会记入到营业外支出科目，选项D不正确。55．下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有()。A.在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程一待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化B.在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化E.在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化答案：BDE解析：在中断期间所发生的借款费用，应区分正常中断和非正常中断，正常中断期间发生的借款费用应继续资本化，非正常中断期间连续超过3个月，应费用化计人当期损益，未超过3个月应当继续资本化，选项A、C错误。56．下列关于债券发行的表述中，正确的有()。A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记人“应付债券一应计利息”科目B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一-种调整C.溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿D.折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿E.债券无论按何种价格发行，均应按其面值记入“应付债券一面值”科目答案：BE解析：债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一利息调整”科目，选项A错误;溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿，选项C错误;折价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿，选项D错误。57．根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有()。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务有可能导致经济利益流出C.流出的经济利益预期很可能得到补偿D.履行该义务很可能导致经济利益流出企业E.履行该义务的金额能够可靠计量答案：ADE解析：与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。58．下列项目中，属于其他业务收人核算范围的有()。A.投资性房地产取得的租金收入B.出售固定资产取得的净收益C.出售原材料取得的收入D.罚没收人E.享受税收优惠而返还的营业税税金答案：AC解析：出售固定资产取得的净收益、罚没收人和享受税收优惠而返还的营业税税金，应该计入营业外收入。.59．下列会计事项中，应记人“管理费用”科目的有()。A.以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B.筹建期间发生的开办费C.生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D.车间管理人员工资E.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费答案：BCE解析：选项A,权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用;选项C，车间管理人员工资，应计人制造费用。60．下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.对同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，采用一致的会计政策B.对可能承担的环保责任确认为预计负债C.对可能发生的各项资产损失计提减值准备D.对存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量E.对于融资性质的销售回购在会计上一般不确认为收入答案：BCD解析：选项A，体现可比性原则；选项E，体现实质重于形式原则。三、材料解析题61．某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。该企业所在行业的基准折现率为10%，则乙方案的净现值为（）万元。A.140.99B.114C.156D.134答案：A解析：乙方案的净现值＝[90×（P/A，10%，5）＋88×（P/F，10%，5）]×（P/F，10%，2）－[120＋80×（P/F，10%，2）]＝（90×3.7908＋88×0.6209）×0.8264－（120＋80×0.8264）≈140.99（万元）。62．某企业为计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：（1）甲方案原始投资150万元，其中固定资产投资100万元，营运资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，无建设期，经营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，营业成本60万元。（2）乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，营运资金投资80万元。建设期2年，经营期为5年，固定资产投资于初始期起点投入，营运资本投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产后，年营业收入170万元，年付现成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于项目结束时收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假设不考虑所得税，根据上述资料，回答下列问题。该企业所在行业的基准折现率为10%，则甲方案的净现值为（）万元。A.69.90B.35.75C.96.60D.53.80答案：A解析：固定资产的折旧额＝（100－5）/5＝19（万元）；每年的经营现金净流量＝90－（60－19）＝49（万元）。终结期现金流量＝残值收入5＋收回的营运资金50＝55（万元）甲方案的净现值＝49×（P/A，10%，5）＋55×（P/F，10%，5）－150＝49×3.7908＋55×0.6209－150≈69.90（万元）。63．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度有关财务资料如下：（1）2016年年初发行在外的普通股股数为80000万股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为5%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票。转股价为每股10元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，经股东大会同意，甲公司以2016年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12000万份认股权证，每份认股权证可以在2017年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司对外发行新的普通股10800万股。（5）2016年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备奖励职工。（6）甲公司2016年实现净利润40000万元，其中归属于优先股股东的净利润为4000万元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2016年基本每股收益是（）元。A.0.25B.0.32C.0.43D.0.47答案：C解析：发行在外普通股的股数＝80000＋10800×6/12－4800×2/12＝84600（万股），基本每股收益＝（40000－4000）/84600＝0.4255（元）≈0.43（元）。64．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度有关财务资料如下：（1）2016年年初发行在外的普通股股数为80000万股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为5%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票。转股价为每股10元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，经股东大会同意，甲公司以2016年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12000万份认股权证，每份认股权证可以在2017年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司对外发行新的普通股10800万股。（5）2016年11月1日，甲公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备奖励职工。（6）甲公司2016年实现净利润40000万元，其中归属于优先股股东的净利润为4000万元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2016年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是（）万元。A.3039.8B.6059.5C.36906.2D.40000答案：A解析：负债成分的公允价值＝40000×5%×（P/A，8%，3）＋40000×（P/F，8%，3）＝36906.2（万元），权益成分的公允价值＝40000－36906.2＝3093.8（万元）。65．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:假设南方公司在甲产品投产后的第2年要求甲产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则甲产品的固定成本总额应降为()万元。A.15.20B.15.80C.144.20D.144.80答案：D解析：(1)甲产品的销售单价=60/(1-50%)=120(元)，投产甲产品第1年的息税前利润=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)，投产甲产品第2年的息税前利润=1520000x(1+10%)=1672000(元)，52000x(120-60)-固定成本=1672000(元)，固定成本=1448000元=144.8(万元)66．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.67B.72C.105D.129答案：D解析：(2)[(EBIT--300x8%)x(1-25%)]/(200+100)=[(EBIT-300x8%-350x10%)x(1-25%)]/200,解得EBIT=129(万元)67．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。下列会计处理中，正确的有（）。A.对事项2，应确认投资收益900万元B.对事项1，2018年应计提折旧400万元C.对事项5，应确认当期所得税费用20万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元答案：BD解析：事项1，应计提折旧额＝1000×2/5＝400（万元），选项B正确；事项2，应确认投资收益额=2000×30%＝600（万元），选项A错误；事项3，应计提减值额＝1500－1000＝500（万元），选项D正确；事项5，应调整2017年的所得税费用，选项C错误。68．南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根据.上述资料，回答下列各题:若南方公司选择方案二筹集资金,则甲产品投产后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51答案：C解析：(3)投产甲产品第1年的息税前利润=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)=152(万元)，甲产品投产后第1年每股收益增加额=(152-350x10%)x(1-25%)/200=0.44(元)。69．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.185B.250C.240D.230答案：D解析：2018年度应确认的所得税费用＝255＋600×25％－175＝230（万元）70．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（）万元。A.275B.255C.230D.210答案：A解析：2018年度应交所得税的金额＝［2000＋200（事项①）－600（事项②）＋500（事项③）－800×50％（事项④）］×15％＝255（万元）事项⑤前期差错更正分录是：借：以前年度损益调整——所得税费用20贷：应交税费——应交所得税20借：盈余公积2未分配利润18贷：以前年度损益调整20实际补缴时：借：应交税费——应交所得税20贷：银行存款20因此，2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额＝255＋20＝275（万元）。71．黄山公司系上市公司，在2014-2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下:(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销佣金、手续费等费用500万元;厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另--企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存人银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司系上市公司，在2014-2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下:(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销佣金、手续费等费用500万元;厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另--企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存人银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增持甲公司30%股权后，下列会计处理结果中正确的有()A.增加长期股权投资成本31760万元B.增加资本公积28960万元C.增加营业外收人960万元D.增加管理费用800万元答案：AB解析：形成同-控制企业合并时,被合并方所有者权益账面价值=10000-(2400-1600)+5000=114200(万元)，新增部分长期股权投资成本=114200x(25%+30%)-(30000+1050)=31760(万元)，增加资本公积的金额=31760--2000x1-800=28960(万元)，选项A和B正确;选项C和D错误。72．长江公司为上市公司，2016~2017年度发生如下业务：1.2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司——黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。73．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（）。A.可供出售金融资产初始确认金