2023年初级审计师《审计理论与实务》模拟卷2

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1.[单选][1分]下列有关绩效审计的表述中，错误的是：

A.绩效审计是一种独立的经济监督活动

B.绩效审计的审计目标具有多样性

C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别

D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计

2.[单选][1分]观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：

A.正在准备的审计事项

B.处于立项阶段的预计事项

C.后续追踪的审计事项

D.正在进行中的审计事项

3.[单选][1分]下列关于计算机审计的表述中，错误的是：

A.信息系统审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计

B.信息系统审计包括信息系统建设管理情况.信息系统应用绩效情况审计以及网络和信息安全情况审计等

C.计算机审计的基本过程与传统审计是相同的，包括审计准备阶段.审计实施阶段和审计报告阶段

D.计算机审计技术通常分为两类，一类是面向信息系统的审计技术，另一类是面向数据的审计技术

4.[单选][1分]在电子数据审计过程中，审计人员将凭证表中的记账方向字段的值从数值0/1、拼音J/D，统一为汉字借/贷，该项操作是（）。

A.数据验证

B.数据清理

C.数据转换

D.数据分析

5.[单选][1分]下列关于审计管理的表述，正确的是：

A.审计管理的客体是被审计单位

B.审计管理是对审计活动做出的计划

C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D.审计管理的目的是消除审计风险

6.[单选][1分]下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：

A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B.审计署负责管理部署本级审计项目计划

C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

7.[单选][1分]被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是：

A.申请行政复议

B.提起行政诉讼

C.提请审计机关的本级人民政府裁决

D.不予理睬

8.[单选][1分]在社会审计中，当注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就财务报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：

A.否定意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.增加说明段的无保留意见

9.[单选][1分]为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：

A.资产负债表日之前的领料单

B.资产负债表日之前的验收单

C.资产负债表日之前的订购单

D.资产负债表日之前的请购单

10.[单选][1分]为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：

A.检查订购单是否连续编号

B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D.抽查请购单是否经过适当审批

11.[单选][1分]下列各项中，关于社会审计组织的权限的表述，不正确的是：

A.会计师事务所受理业务不受行政区域的限制，但是受行业的限制

B.会计师事务所向委托人提交审计.查证.鉴定.验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责

C.注册会计师执行业务，可以根据需要要求委托人提供必要的协助

D.注册会计师对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务

12.[单选][1分]下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：

A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价

D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系

13.[单选][1分]下列有关顺查法的说法中，错误的是：

A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大

C.审计质量较高

D.适用于业务规模较大.内部控制较为健全的被审计单位

14.[单选][1分]下列各项中，属于控制活动的是：

A.员工的素质

B.独立检查

C.组织结构

D.外部影响

15.[单选][1分]下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.审查财务报表项目余额

16.[单选][1分]第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是：

A.1995年1月

B.1996年1月

C.2022年2月

D.2022年11月

17.[单选][1分]下列有关审计机关审计质量控制的表述中，正确的是：

A.审计质量控制不包括对审计人员质量的控制

B.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

C.审计组长对审计项目实施结果承担最终责任

D.审计质量控制是其他组织对审计的制约与控制

18.[单选][1分]审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：

A.向委托加工单位进行函证

B.要求被审计单位出具书面声明

C.审查是否存在该材料的入库记录

D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

19.[单选][1分]被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序哪一项最为无效：

A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员可以调价

B.由销售代理商核实订单数量.价格.总金额

C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货

D.由销售人员与销售代理商核对产品数量.价格

20.[单选][1分]N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查银行存款余额调节表

21.[单选][1分]审计人员在2022年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2022年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2022年12月31日库存现金余额为：

A.540元

B.2673元

C.3213元

D.3753元

22.[单选][1分]检查财务报表中期末账户余额正确性的审计具体目标是：

A.发生

B.截止

C.完整性

D.计价和分摊

23.[单选][1分]下列关于结账控制的表述中，不正确的是：

A.期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量

B.控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限

C.控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性

D.结账控制要做到账证.账账.账实相符

24.[单选][1分]下列关于审计标准的表述，错误的是：

A.不能选用过时.失效的规定作为审计标准

B.如果选用的行政法规与宪法.法律存在矛盾，应以宪法.法律规定为审计标准

C.在审计人员面临多个可选用标准且标准之间不一致时，可以采用公认程度不高的标准

D.不同的审计事项需要不同的审计标准

25.[单选][1分]审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：

A.试听证据

B.鉴定证据

C.实物证据

D.环境证据

26.[单选][1分]下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是：

A.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

B.审计证据的相关性存在缺陷可以通过获取更多的同类审计证据予以弥补

C.不同来源获取的审计证据之间相互矛盾，应收集更多的相关证据加以判断

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

27.[单选][1分]销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：

A.订货单.贷项通知单.销货合同.现金日记账

B.订货单.销货合同.发运凭证.销货发票

C.销货日记账.发票.贷项通知单.收款凭证

D.发货单.销货合同.订货单

28.[单选][1分]在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。

A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

29.[单选][1分]下列关于审计的表述，错误的是：

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

30.[单选][1分]设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在：

A.唐代

B.元代

C.清代

D.宋代

31.[多选][2分]绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在（）。

A.审计目标

B.审计方法

C.评价标准

D.审计质量控制要素

E.审计独立性要求

32.[多选][2分]数据采集的方式有：

A.直接拷贝和直接读取

B.利用嵌入审计模块采集数据

C.利用财务软件标准接口采集数据

D.文件传输

E.利用SQL语句

33.[多选][2分]审计人员对不可控风险的做法有：

A.建立风险基金制度，办理职业保险

B.加强审计质量制度，严格执行审计准则

C.签订业务约定书，取得管理当局说明书

D.加强对审计人员的职业培训和继续教育

E.聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题

34.[多选][2分]下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

A.加强预算管理的意见

B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况

D.对本级预算执行情况的总体评价

E.本级预算执行中存在的主要问题

35.[多选][2分]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：

A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证

B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录

C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

D.核对应付款项明细账与总账

E.追踪资产负债表日之前签发的验收单

36.[多选][2分]下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

C.未签发的支票由专人予以妥善保管

D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

37.[多选][2分]2022年2月28日，第十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，在保持原有框架结构和基本内容不变的基础上，对审计法做出的主要修改有：

A.健全审计监督机制

B.完善审计监督职责

C.保障审计监督实施

D.加强审计监督手段

E.规范审计监督行为

38.[多选][2分]下列各项中，属于详查法的优点的有：

A.能够使审计质量有可靠的保证

B.目的性.针对性较强

C.节省人力和时间，提高工作效率

D.节省审计资源

E.有效查出各种差错，不易出现遗漏

39.[多选][2分]内部控制测试的方法有：

A.检查

B.询问

C.观察

D.重新操作

E.评估

40.[多选][2分]下列有关审计职业道德的表述中，正确的有：

A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实

B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎

C.审计人员应当保持专业胜任能力

D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任

E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位

41.[多选][2分]下列分析程序中，对检查成本总体合理性有效的有：

A.分析比较重要的比率和成本变动趋势

B.分析比较各月材料和产品成本差异率

C.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用

D.分析毛利率变动的合理性

E.分析存货周转率的变动情况

42.[多选][2分]被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：

A.固定资产购置支出

B.直接材料费支出

C.对外投资支出

D.税收滞纳金支出

E.对外捐赠支出

43.[多选][2分]下列有关存货审计的表述中，正确的有：

A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见

B.可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性

C.审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点

D.被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值

E.审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则

44.[多选][2分]下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：

A.抽取付款凭证审查有无审批签字

B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

C.观察支票与印章的保管是否分离

D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

E.监督盘点库存现金

45.[多选][2分]以下审计程序中，属于实质性程序的有：

A.检查银行预留印鉴的保管情况

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目

D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

E.验证签章人是否符合授权层次范围

46.[多选][2分]注册会计师在实施财务报表审计时，如果确定被审计单位控制环境存在缺陷，对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中，恰当的有：

A.减少控制测试的样本数量

B.扩大控制测试的实施范围

C.在期末而非期中实施更多的审计程序

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

E.主要依赖实质性程序获取更广泛的审计证据

47.[多选][2分]审计人员在审计过程中，下列各项中可以作为审计标准的有：

A.企业会计准则

B.企业制定的各种生产经营计划

C.报纸.杂志等报道的消息

D.增值税暂行条例

E.总体审计策略

48.[多选][2分]下列选项中，不符合内部控制要求的有：

A.销售部门无权批准赊销

B.发货与开票相互独立

C.应收账款会计员负责编制.寄送对账单

D.坏账注销与否由应收账款会计员决定

E.发送货物后并由该人及时记账

49.[多选][2分]下列对函证结果的处理方法中，正确的有（）。

A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

B.对函证回函认可的金额予以确认

C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

50.[多选][2分]国家审计是国家治理的一项重要制度安排，其作用包括：

A.促进组织自我发展和实现目标

B.促进全面深化改革

C.促进经济高质量发展

D.促进反腐倡廉

E.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序

51.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元;

②已退货的100件A产品的销售收入100万元;

③销售副产品的收入50万元;

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符;

②继续发函;

③派专人前往调查;

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，不属于信息传递控制的有：

A.信用部门负责赊销信用的审批与开具发票

B.仓储部门负责发运货物并登记存货台账

C.指定专人负责编制和寄送客户对账单

D.由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑

52.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元;

②已退货的100件A产品的销售收入100万元;

③销售副产品的收入50万元;

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符;

②继续发函;

③派专人前往调查;

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

A.信用部门负责赊销信用的审批与开具发票

B.仓储部门负责发运货物及开具发运凭证

C.由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务

D.由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑.违约票据冲销

53.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元;

②已退货的100件A产品的销售收入100万元;

③销售副产品的收入50万元;

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符;

②继续发函;

③派专人前往调查;

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

54.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元;

②已退货的100件A产品的销售收入100万元;

③销售副产品的收入50万元;

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符;

②继续发函;

③派专人前往调查;

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，审计人员可以做出的初步判断是甲公司本期主营业务收入：

A.会计记录正确

B.被高估300万元

C.被低估150万元

D.被高估100万元

55.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元;

②已退货的100件A产品的销售收入100万元;

③销售副产品的收入50万元;

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符;

②继续发函;

③派专人前往调查;

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员提出的意见中，正确的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

56.[多选][2分](一)资料

2022年2月，审计人员对乙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确;

②本年新增大量固定资产;

③当年报废的固定资产为在账面上注销;

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购货发票。

4.审计人员发现乙公司2022年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2022年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0。在大修理期间，取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，属于固定资产业务内部控制测评的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

57.[多选][2分](一)资料

2022年2月，审计人员对乙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确;

②本年新增大量固定资产;

③当年报废的固定资产为在账面上注销;

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购货发票。

4.审计人员发现乙公司2022年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2022年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0。在大修理期间，取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，可以用来证明乙公司固定资产所有权的有：

A.产权证明书

B.固定资产明细账

C.财产税单

D.购货发票

58.[多选][2分](一)资料

2022年2月，审计人员对乙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确;

②本年新增大量固定资产;

③当年报废的固定资产为在账面上注销;

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购货发票。

4.审计人员发现乙公司2022年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2022年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0。在大修理期间，取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员认为乙公司的处理不正确的有：

A.企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价

B.建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本

C.对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备

D.对用于担保的厂房未作任何披露

59.[多选][2分](一)资料

2022年2月，审计人员对乙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确;

②本年新增大量固定资产;

③当年报废的固定资产为在账面上注销;

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购货发票。

4.审计人员发现乙公司2022年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2022年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0。在大修理期间，取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中，对于改扩建后厂房的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员应建议乙公司做如下

调整：

A.调减固定资产425万元

B.调减固定资产400万元

C.调减固定资产375万元

D.调减固定资产25万元

60.[多选][2分](一)资料

2022年初，某审计组对丙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录;

②观察生产与存货业务执行情况;

③抽查存货盘点记录;

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性;

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录;

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性;

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2022年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2022年度下降了10%，丙公司从2022年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2022年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2022年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2022年1月1日;

④从2022年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

61.[多选][2分](一)资料

2022年初，某审计组对丙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录;

②观察生产与存货业务执行情况;

③抽查存货盘点记录;

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性;

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录;

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性;

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2022年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2022年度下降了10%，丙公司从2022年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2022年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2022年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2022年1月1日;

④从2022年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中，正确的有：

A.将监盘时间安排在决算日附近;

B.审计人员在盘点结束时到现场进行监盘

C.在监盘过程中，对过期.毁损的存货单独作出记录

D.审计人员将盘点结果与明细余额核对

62.[多选][2分](一)资料

2022年初，某审计组对丙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录;

②观察生产与存货业务执行情况;

③抽查存货盘点记录;

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性;

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录;

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性;

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2022年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2022年度下降了10%，丙公司从2022年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2022年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2022年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2022年1月1日;

④从2022年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

资料3中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响是：

A.期末存货虚增50万元

B.期末存货虚增40万元

C.期末存货虚增90万元

D.期末存货虚增10万元

63.[多选][2分](一)资料

2022年初，某审计组对丙公司2022年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录;

②观察生产与存货业务执行情况;

③抽查存货盘点记录;

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性;

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录;

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性;

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2022年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2022年度下降了10%，丙公司从2022年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2022年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2022年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%