科研单位财务日常核查工作的思考

科研单位财务日常核查工作的思考

日常会计工作包括对不同的会计账簿、会计账簿薄、日程表的日常审查和监控，以及日常会计核算中使用的会计工作品种、计算方法和会计工作的规范性。《会计法》规定:“会计机构,会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核,记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关据资料编制。”根据检查范围和内容的不同,稽核有广义和狭义之分,广义的稽核指财务稽核,稽核的内容包括日常会计核算、资金管理、投资管理、预算管理、财务收支及内部控制制度等方面;狭义的稽核指会计稽核。本文所分析的科研单位内部稽核管理属于广义的稽核范围。一、检查与研究单位的作用(一)技术监督,确保管理决策科研单位每天对外提供大量的核算数据和有关财务信息,应通过专职稽核主管审核确认后再报送,即财务主管稽核人员要具有“技术监督作用”,保证其对外提供的财务数据真实、可靠、完整,做到统一管理,与综合计划、科研生产调度等管理部门步调一致,从源头上避免出现影响管理决策的“数出多门”现象。同时随着科研单位内部控制体系的完善,内部管理水平的提高和管理模式的转变,财务稽核工作要有新内涵,其工作范围也要不断扩大,延伸到如何管理控制好财务活动。(二)把握财务单位提单的重要性稽核是内部控制制度不可或缺的部分,内控制度也是稽核工作的一项重要内容。稽核日常工作的重要内容就是对科研单位每天面对收到或产生数量众多的原始财务单位单据。如何做好稽核和内控,关键点就是要树立全体职工稽核的观念,首先要把好财务稽核第一关。科研单位财务人员职责分工明确综合管理性强,财务核算稽核人员必须学习国家财经政策,遵守财务制度,每位财务人员都要了解自己处理的原始单位的合法性、构成要素及有效时间等,保证不接受、不产生、不传递不规范原始财务单据,提高财务工作质量。(三)检查大企业经济业务是否符合资稽核与内审相互补充,为科研单位财务管理服务。稽核是对财务部财会工作的自我检查,而内部审计部门则是财务部门内以外的独立机构,应具有更强的独立性。财务稽核是对单位经济活动全方位、全过程地监督,首先应检查其所反映的经济业务是否合理合法,有无违反财经纪律和不按计划、预算办事的业务,有无违反经济合同的开支,有无浪费、虚报冒领、编造凭证等违法行为,各项开支是否符合标准等。其次要检查原始凭证的单位名称是否与接收单位相符合,其内容是否与经济业务的内容相一致,检查其经手人、验收人、负责人是否都已签字,明确责任,各类印签是否齐全等。总之,可以用一个“细”字来概括,而内部审计一般是针对专门项目,定期进行审计,突出的是一个“专”字。二、试验体系的建立(一)强化单位领导在设置稽核岗位方面,按照科研单位相关规定应在财务部设总稽核人员1名,专职稽核人员2~3名,负责财务部的稽核工作;在制定工作流程方面,规范稽核工作的操作程序。针对日常稽核和专项稽核业务,分别制定工作流程,稽核主管和一般稽核人员分工职责要明确;在建立稽核档案方面,要加强信息沟通,建立稽核报告制度。稽核人员将稽核工作情况记录在工作底稿中,稽核工作完成后撰写稽核报告,说明发现的问题,提出相应的整改建议,汇总稽核和财务负责人签署意见后,下发整改通知,各财务组整改完毕后以书名形式报告整改情况。要提高单位高层领导素质,以确保将稽核资料整改归档,努力提高稽核管理工作质量。稽核工作与日常工作紧密相关,及时发现问题,解决问题,同时要做好事前事后的控制。(二)加强业务学习财务稽核工作和科研单位的利益密切相关,从事稽核工作人员除了要有强烈的责任感以外,还必须具有学习和掌握财务稽核工作的能力,因此,财务稽核人员必须加强业务学习和培训。重点学习内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等,只有充分掌握业务流程,清楚单位经营风险与财务风险之所在,才能将风险意识灌输给科研生产、综合计划等部门,是各部门自觉加强对科研费用支出的计划与控制,将内部控制制度在科研事业单位全面推广。除此以外,可以组织相关人员进行稽核工作的相关培训,并定期进行考核,对通过考核的会计人员进行相应的奖励。(三)事前核算与事后事随着稽核范围的扩大及科研单位经营活动的日趋多元化,单纯的事后稽核已不能对科研单位经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价,因此新形势要求科研单位事前稽核与事后稽核相结合,充分发挥稽核的风险防范作用,采取有效措施确保单位经济效益最大化。如科研单位内部技术改造和小型土建改造稽核可分为:改造计划编制和审核;改造预算编制和审核;劳务供应商招投标和确定;改造价格确定和控制;改造合同签订和执行;改造业务质量控制和监督;改造竣工验收;取得开具发票审核和付款;改造工程的总考评等环节。三、检查与研究单位有关的思考(一)各型号课题费用拨入不及时、不均衡、使用情况不透明是计科研单位每年都有新的研究课题属于国家立项项目,而国家拨入科研项目费用的稽核审计是个难点,主要问题是各型号课题费用拨入不及时、不均衡,费用使用情况不透明。如与协作研制单位之间应付应收账款多,造成课题项目费用稽核难,对此应在各协作研制单位之间开展往来款项核对工作,及时发现问题,确保科研项目稽核工作及时进行。(二)报告内容的真实性对疑虑事项要反复稽核审查,去伪存真。除做到基础账表相符外,还应全面体现各项目的运行情况。如财务情况说明书和经济活动分析报告的稽核应真实详细、扼要易懂,报表中应说明的数据、