2023年伊春市税务师 财务与会计模拟卷

1．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料采用计划成本法核算，计划成本为20元/千克。8月5日购买A材料6000千克，价款114000元，并取得增值税专用发票。另发生运输费用2400元，增值税专用发票上注明的增值税税额为216元，途中保险费用1359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995千克，运输途中合理损耗5千克。购进A材料发生的成本差异（节约）为（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．（2017年真题）企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备3．甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2×17年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝6.7元人民币。假设2×17年第一、二季度均属于资本化期间，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.404．在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是（）。A.持有成本和转换成本B.交易成本和转换成本C.交易成本和机会成本D.持有成本和短缺成本5．采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（）。A.应付票据B.实收资本C.固定资产D.短期借款6．某公司只生产一种产品，2011年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额为56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（）元。A.47.0B.50.0C.50.5D.58.07．在其他条件一定的情况下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（）。A.债券的面值越大，其发行价格就越高B.债券的票面利率越高，其发行价格就越高C.债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低D.债券期限越长，其发行价格就越接近面值8．2×16年12月，甲公司租入某办公楼，租赁期为8年，租金总额为8800万元，在租赁期开始日租赁付款额的现值为7000万元，另外甲公司以银行存款支付初始直接费用50万元，当月达到预定可使用状态。租赁合同约定租赁期满该设备的所有权归甲公司，该设备的折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素的影响，则该项租入资产2×17年应计提的折旧为（）万元。A.700B.705C.800D.8509．某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前“商品进销差价”科目余额300万元、“库存商品”科目余额380万元、“委托代销商品”科目余额50万元、“发出商品”科目余额120万元，本月“主营业务收入”科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是（）。A.29%B.25%C.28%D.30%10．（2015年真题）某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，已知X、Y、Z三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是（）。A.按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限B.按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限C.按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限D.按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限11．甲公司2019年1月1日开始建造一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。该工程占用的两笔一般借款:一是2019年1月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限2年，年利率为6%，分期付息到期还本。二是2019年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，分期付息到期还本。假设不考虑其他因素，则甲公司2019年该工程占用一般借款的资本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%12．下列关于获取现金能力的比率的说法中，错误的是（）。A.每股营业现金净流量可以反映企业最大的分派股利能力B.销售现金比率越大越好C.销售现金比率反映每元销售利润得到的现金流量净额D.全部资产现金回收率反映企业全部资产产生现金的能力13．下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。A.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本B.研究阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本C.研究阶段发生的支出应全部费用化D.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益14．甲公司拟对外发行面值为60万元，票面年利率为6％、每半年付息一次、期限为4年的公司债券。若债券发行时的市场年利率为8％，则该债券的发行价格是（）万元。［已知（P/A，8％，4）＝3.312，（P/A，4％，8）＝6.732，（P/F，8％，4）＝0.735，（P/F，4％，8）＝0.731］A.55.98B.56.02C.58.22D.60.0015．以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理错误的是（）。A.支付补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益B.收到补价的，以换入资产的公允价值减去支付的补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本C.收到补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益D.支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本16．下列关于适时制存货管理的表述中，错误的是（）。A.适时制存货管理强调的是“只在需要的时间、按需要的量、生产需要的产品”B.适时制存货管理的最高目标是零存货C.适时制存货管理的核心内容是通过均衡生产来实现零库存D.适时制存货管理按存货归属的部门，按资金控制的级别对存货进行控制17．甲公司有500名职工，从2016年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2017年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在2016年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.1500018．甲公司2017年12月31日以55000元价格处置一台闲置设备，该设备于2015年12月以75000元价格购入，当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值为15000元。按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则处置设备对当期现金流量的影响是（）。A.增加53000元B.增加57000元C.减少53000元D.减少57000元19．下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述错误的是（）。A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.经营租出的固定资产，其计提折旧应计入管理费用D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用20．（2012年真题）某公司于2008年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在2011年12月31日，该设备累计计提的折旧额为（）元。A.30000B.38000C.39200D.4000021．（2013年真题）甲公司租入需要安装的设备一台，租赁合同规定的租赁付款额为1500000元，租赁付款额现值为1100000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该使用权资产每年应计提折旧额为（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000022．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60000元，完工收回时支付加工费5000元（不含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。甲公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365023．某公司拟投资一固定资产项目，投资额是50万元，投产后年销售收入均为40万元，付现成本12万元，税法和企业规定的折旧年限均为5年，均按直线法提折旧，期末均无残值。企业资本成本为8%，所得税税率为25%，则下列计算错误的是（）。[已知（P/A，8%，5）＝3.9927]A.年现金净流量为23.5万元B.投资回收期为3.15年C.投资回报率47%D.现值指数为1.8824．甲企业2×21年的营业成本为199.8万元。已知该年末的流动负债为90万元，流动比率为3，速动比率为1.8，年初存货为60万元。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，则该年度存货周转次数为（）次。A.3B.2.38C.2.5D.225．下列关于企业破产清算的编制基础的表述中，错误的是（）。A.破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提B.破产管理人进入以后，企业的会计主体为破产管理人C.破产企业要合理划分收益性支出和资本性支出，以合理控制当期损益D.破产企业会计核算不需要遵循配比性原则26．某商业企业的库存商品采用售价金额核算法核算。2020年4月初库存商品成本为10000元，售价总额为20000元，本月购入库存商品成本为50000元，售价总额为60000元。4月销售收入为75000元。不考虑其他因素，该企业4月份销售成本为（）元。A.62500B.60000C.56250D.3750027．甲公司2019年10月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面年利率为2％；2020年1月2日企业将该票据贴现给丙银行，年贴现率是3％。则甲公司的贴现息是（）万元。A.15.15B.15C.5.15D.4.8528．企业根据金融工具确认和计量准则规定将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入（）。A.投资收益B.财务费用C.公允价值变动损益D.留存收益29．20×8年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计未来现金流量现值为1900万元，则该企业20×8年12月31日该专利权的可收回金额为（）万元。A.1800B.100C.1900D.370030．下列关于企业土地使用权会计处理的表述，错误的是（）。A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算31．下列各项存货成本中，与经济订货批量成正方向变动的是（）。A.固定订货成本B.单位存货持有费率C.固定储存成本D.每次订货费用32．企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类，下列各项中不包含在内的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入留存收益的金融资产33．下列关于固定资产成本的确定中，表述错误的是（）。A.非货币性资产交换取得的固定资产成本，应以换出资产的公允价值为基础确定B.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定D.债务重组取得的固定资产的成本，应以放弃债权的公允价值为基础确定34．企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入（）科目。A.公允价值变动损益B.财务费用C.投资收益D.管理费用35．（2016年真题）2015年6月30日，甲公司自行研发一项管理用无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。A.28B.26C.30D.1036．企业开出的商业承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据账面余额转入的科目是（）。A.营业外收入B.其他应付款C.应付账款D.短期借款37．某公司基期有关数据如下：销售额为100万元，变动成本率为60%，固定成本总额为20万元，利息费用为4万元，不考虑其他因素，该公司的总杠杆系数为（）。A.1.25B.2C.2.5D.3.2538．下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是（）。A.破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量B.破产清算期间的资产应当以重置成本计量C.破产资产清算净值指的是在特定环境下最可能的变现价值D.破产清算期间的负债应当以历史成本计量39．下列关于本量利分析基本假设的表述，错误的是（）。A.产销平衡B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.总成本由付现成本和非付现成本两部分组成D.产品产销结构稳定40．下列各项关于债务人以资产清偿债务的说法中，不符合企业会计准则的是（）。A.以存货进行清偿无须确认收入B.以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益C.以固定资产进行清偿所发生的清理费用构成债务重组收益的冲减项目D.以其他债权投资进行清偿，原计入其他综合收益的金额应结转至投资收益41．（2021年真题）下列关于出租人对经营租赁的会计处理表述中，正确的有（）。A.为承租人担保如承担某些费用的激励措施时，应将该费用自租金收入总额中扣除B.应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧C.租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入D.对已识别的减值损失应计提资产减值准备E.发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入损益42．（2014年真题）根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务有可能导致经济利益流出C.流出的经济利益预期很可能得到补偿D.履行该义务很可能导致经济利益流出企业E.履行该义务的金额能够可靠计量43．下列各项经济业务中，应确认递延所得税负债的有（）。A.投资性房地产账面价值大于其计税基础B.自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，公允价值小于账面价值C.未弥补亏损D.当期取得交易性金融负债的公允价值下跌E.当期取得交易性金融资产的公允价值的上升44．下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，错误的有（）。A.现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.现金净流量＝税后利润＋折旧×（1－所得税税率）C.现金净流量＝税前利润＋折旧×所得税税率D.现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧×所得税税率E.现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率45．下列有关存货的相关表述中，不正确的有（）。A.已经支付货款但尚未验收入库的在途材料属于企业的存货B.已经确认收入但购货方暂未提货的商品属于销售方的存货C.企业接受外来原材料加工制造的代制品，外来原材料不属于企业的存货D.受托代销的商品属于受托方的存货E.正常消耗的直接材料计入当期损益46．下列有关长期股权投资初始计量的表述中，正确的有（）。A.除为发行债券、权益性证券作为合并对价发生的相关税费外，同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入管理费用B.同一控制下，企业以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券发生的费用，应从发行溢价中扣除，溢价不足扣减的，应当冲减盈余公积和未分配利润C.同一控制下，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券而发生的手续费，应调整长期股权投资初始成本D.非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本E.投资者投入的长期股权投资，均应按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本47．下列关于企业之间的委托代销和受托代销业务的账务处理中，正确的有（）。A.受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方在发出商品时应确认收入B.将来受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿的，委托方在交付商品时确认收入C.将来受托方没有将商品售出时可将商品退回给委托方的，委托方收到代销清单时确认收入D.收取手续费方式委托代销商品，委托方应在交付商品时确认收入E.收取手续费方式委托代销商品，委托方应将支付的代销手续费计入销售费用48．下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（）。A.权益乘数B.市净率C.产权比率D.每股营业现金净流量E.现金比率49．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入50．下列各项，通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏B.固定资产改扩建C.固定资产报废D.固定资产抵偿债务E.用固定资产从集团内部取得另一公司80%股权51．与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益C.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利D.参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务E.参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益52．在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.正常测试、调试停工53．下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目54．资本化期间内，下列借款费用的辅助费用和汇兑损益应予以资本化的有（）。A.外币一般借款本金的汇兑差额B.外币专门借款利息的汇兑差额C.专门借款发生的辅助费用D.外币专门借款本金的汇兑差额E.外币一般借款利息的汇兑差额55．下列业务发生时，不通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.无法偿还的应付账款B.采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润C.收到国家资本性投入的具有专项用途的款项D.采用权益法核算长期股权投资时，期末被投资企业持有的其他债权投资发生公允价值变动E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值56．下列有关会计估计变更的表述中，错误的有（）。A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认C.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整57．摊余成本是指以摊余成本计量的金融资产的初始确认金额经调整后的结果，下列各项属于调整的项目有（）。A.已偿还的本金B.采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C.公允价值的变动D.累计计提的损失准备E.已宣告但尚未发放的现金股利58．将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有（）。A.存货的减少B.递延所得税负债的增加C.投资收益的增加D.计提的资产减值准备E.处置固定资产产生的净收益59．投资性房地产与非投资性房地产转换时，差额应记入“公允价值变动损益”科目的有（）。A.存货转为成本模式计量的投资性房地产，其账面价值小于公允价值的差额B.成本模式计量的投资性房地产转为自用房，其账面价值大于公允价值的差额C.成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量时，其公允价值小于账面价值的差额D.自用房转为公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额E.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房时，其公允价值大于账面价值的差额60．下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.代垫的已销商品运杂费B.向职工收取的各种垫付款项C.支付的租入包装物押金D.应收的出租包装物租金E.应收的各种罚款61．（2018年真题）黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该投资项目的净现值是（）万元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9662．（2019年真题）2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%63．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：2020年7月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的其他收益是（）万元。A.11B.9C.6D.064．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2022年实现的息税前利润为（）万元。A.300B.420C.360D.24065．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%66．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：假设甲公司在A产品投产后的第2年要求A产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为（）万元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2067．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司若选择发行债券筹资，则该债券的资本成本为（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％68．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司选定最优方案并筹资后，2022年的每股收益为（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5869．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，总杠杆系数为（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.270．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5071．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.256B.96C.105D.26572．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年总资产增长率为（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%73．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后的加权资本成本为（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%74．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司取得X公司发行的债券的入账价值为（）万元。A.1155B.1100C.1080D.120675．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司确认的所得税费用为（）万元。A.2005B.2000C.2205D.195076．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年6月30日，处置长期股权投资应确认投资收益金额为（）万元。A.980B.84C.834.4D.75677．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。78．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该设备20×3年形成可抵扣暂时性差异额为（）万元。A.240B.130C.520D.237.679．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。80．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。【参考答案】1．B2．D3．B4．A5．A6．D7．D8．B9．B10．A11．B12．C13．B14．A15．B16．D17．B18．B19．C20．C21．A22．C23．B24．B25．C26．C27．A28．D29．C30．A31．D32．D33．A34．C35．C36．C37．C38．A39．C40．B41．ABD42．ADE43．ADE44．BCD45．BDE46．ABD47．ACE48．ACE49．ABC50．CDE51．CE52．ABCD53．ABE54．BCD55．ABC56．CDE57．ABD58．CE59．DE60．BCDE61．A62．A63．C64．C65．A66．A67．B68．C69．D70．C71．D72．C73．A74．B75．A76．C77．无78．C79．无80．无【参考答案及解析】1．解析：购进A材料发生的成本差异（节约）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不影响在建工程的成本。3．解析：第二季度本金汇兑差额＝100×（6.7－6.9）＝－20（万元），第一季度计提利息的汇兑差额＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＝－0.4（万元），第二季度计提利息的汇兑差额＝100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝0，因此，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（万元）。提示：由于外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，第二季度末计提利息和计算汇兑损益是同一时点，因此不产生汇兑损益。4．解析：利用存货模式确定现金持有量需要考虑两种成本：持有成本和转换成本。5．解析：销售百分比法下，确定外部融资需求量金额需要考虑经营性资产与经营性负债项目，其中经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。6．解析：边际贡献＝固定成本＋利润＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根据公式：边际贡献＝单位边际贡献×销售数量，可以得出单位边际贡献＝116000/2000＝58（元）。7．解析：D项，债券期限越长，投资者的投资风险就越大，债券的发行价格与面值的差额越大。8．解析：租入资产的入账价值＝7000＋50＝7050（万元）。合同约定租赁期满该设备的所有权归甲公司，所以按设备使用年限10年计提折旧，2×17年折旧额＝7050/10＝705（万元）。提示：承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。9．解析：进销差价率＝月末分摊前“商品进销差价”科目余额/（“库存商品”科目月末余额＋“委托代销商品”科目月末余额＋“发出商品”科目月末余额＋本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%，则该企业6月份商品的进销差价率＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。10．解析：由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限。11．解析：2019年该工程一般借款的资本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，选项B正确。12．解析：销售现金比率反映每元销售收入得到的现金流量净额，其数值越大越好。13．解析：企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益（管理费用）。选项B错误。14．解析：债券的发行价格＝60×6%×1/2×（P/A，4％，8）＋60×（P/F，4％，8）＝60×6%×1/2×6.732＋60×0.731＝55.98（万元）15．解析：以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下：收到补价的，以换出资产的公允价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。选项B错误。16．解析：归口分级控制法是传统的存货日常管理的基本方法。该方法按存货归属的部门，按资金控制的级别进行控制，实质上是一种强化经济责任制的做法。17．解析：累计带薪缺勤是在职工提供了服务从而增加了其享受的未来带薪缺勤的权利时确认应付职工薪酬，甲公司在2016年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资，即相当于150天（100×1.5）的年休假工资30000（150×200）元。18．解析：年折旧额＝（75000－15000）/10＝6000（元）；目前设备的账面价值＝75000－6000×2＝63000（元）。处置设备对当期现金流量的影响＝55000－（55000－63000）×25%＝57000（元）。19．解析：选项C，经营租出的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本。20．解析：①该设备2009年计提的折旧＝50000×2/5＝20000（元）；②2010年计提的折旧＝（50000－20000）×2/5＝12000（元）；③2011年计提的折旧＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元）；④2011年末该设备累计计提的折旧额＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。21．解析：甲公司使用权资产的入账成本=1100000+50000+50000=1200000（元），因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限12年，则该使用权资产每年应计提折旧额=1200000÷12=100000（元）。22．解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。因此该委托加工材料收回后的入账价值＝60000＋5000＝65000（元）。23．解析：年折旧额＝50/5＝10（万元），年现金净流量＝（40－12）×（1－25%）＋10×25%＝23.5（万元），选项A正确；投资回收期＝50/23.5＝2.13（年），选项B错误；投资回报率＝23.5/50×100%＝47%，选项C正确；现值指数＝23.5×3.9927/50＝1.88，选项D正确。24．解析：年末流动资产＝90×3＝270（万元），年末速动资产＝90×1.8＝162（万元），则年末存货＝270－162＝108（万元），该年度存货周转次数＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。25．解析：传统财务会计中需要合理划分收益性支出与资本性支出，而在破产清算中，由于持续经营的假设不复存在，自然不必再对支出做类似的划分。26．解析：进销差价率＝［（20000－10000）+（60000－50000）］/（20000+60000）×100％＝25％；4月份的销售成本＝75000×（1－25％）＝56250（元）。27．解析：票据到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（万元），贴现息＝2020×3％×3/12＝15.15（万元）。若贴现业务满足金融资产终止确认条件，则分录如下：借：银行存款（2020－15.15）2004.85财务费用5.15贷：应收票据（2000＋2000×2％×3/12）201028．解析：被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失均应计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。29．解析：资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的，因此该专利权的可收回金额为1900万元。30．解析：选项A，工业企业已出租的土地使用权应作为投资性房地产核算。31．解析：根据经济订货批量的公式，固定订货成本、固定储存成本与经济订货批量无关，单位存货持有费率与经济订货批量成反方向变动，每次订货费用与经济订货批量成正方向变动。32．解析：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。33．解析：非货币性资产交换有两种情形：公允价值模式下，应以换出资产的公允价值为基础确定；账面价值模式下，应以换出资产的账面价值为基础确定。34．解析：资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。35．解析：不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用；2015年满足资本化条件的研发支出摊销＝80/10×6/12＝4（万元）。2015年末无形资产计提的减值＝80－4－70＝6（万元），影响当期利润总额＝20＋4＋6＝30（万元）。36．解析：应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目）。37．解析：该公司的总杠杆系数=100×（1-60%）/[100×（1-60%）-20-4]=2.5。38．解析：选项C，破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额。选项D，破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。39．解析：本量利分析的基本假设包括：①总成本由固定成本和变动成本两部分组成；②销售收入与业务量呈完全线性关系；③产销平衡；④产品产销结构稳定。40．解析：以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入其他收益，选项B错误。41．解析：选项C，在租赁期内各个期间，出租人应采用直线法或其他系统合理的方式将经营租赁收款额确认为收入；选项E，出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本。42．解析：与或有事项相关的义务同，时满足以下条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。43．解析：选项BC，应确认递延所得税资产。44．解析：现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧）×所得税税率＝销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率＝税后利润＋折旧。45．解析：已经确认收入的商品所有权不再属于销售方，不属于销售方的存货，选项B错误；受托代销商品所有权不属于受托方，不作为受托方的存货核算，选项D错误；非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直接材料计入存货的成本，选项E错误。46．解析：选项C，同一控制下，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券而发生的手续费，应计入债务性工具的初始确认金额；选项E，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。47．解析：选项B，将来受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿的，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；选项D，收取手续费方式委托代销商品，委托方应在受托方将商品销售后，并收到受托方开具的代销清单时，确认收入。48．解析：选项B是反映上市公司特殊财务分析的比率；选项D是反映获取现金能力的比率。49．解析：选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入其他业务成本；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。50．解析：选项A，应将固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目；选项B，应将固定资产账面价值转入“在建工程”科目。51．解析：选项A、B、D属于共同经营的特征。52．解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。选项E属于正常中断。53．解析：资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，选项A正确，选项C错误；涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算，选项B正确；不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目，选项D错误，选项E正确。54．解析：项A、E，在资本化期间内，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当费用化，计入财务费用。55．解析：选项A，应转入营业外收入；选项B，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项C，应作为专项应付款来核算。选项A的分录为：借：应付账款贷：营业外收入选项B的分录为：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益选项C的分录为：借：银行存款贷：专项应付款选项D的分录为：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或相反）选项E的分录为：借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益56．解析：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整。选项A正确，选项D和E错误；会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。选项B正确；会计估计变更并不意味着企业以前的做法是错误的，选项C错误。57．解析：以摊余成本计量的金融资产的摊余成本，是指该以摊余成本计量的金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除累计计提的损失准备。58．解析：选项A，存货减少，会同时导致主营业务成本的增加，减少净利润，但是无经营活动现金流出，因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，应将其加回；选项B，递延所得税负债增加，使所得税费用增加，减少净利润但无经营活动现金流出，因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当将其加回；选项CE，增加净利润，但不属于经营活动现金流入，因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，应调减；选项D，减少净利润，但无经营活动现金流出，因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，应调增。59．解析：选项AB，是非投资性房地产与成本模式计量的投资性房地产的转换，不认可公允价值，无差额；选项C，属于会计政策变更，应追溯处理，差额计入留存收益。60．解析：代垫的已销商品运杂费，应通过“应收账款”科目核算。【61．解析：该投资项目的净现值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（万元）。62．解析：2018年度占用一般借款的资本化率＝（500×5%＋1000×8%×1/2）÷（500＋1000×1/2）＝6.5%。63．解析：振兴公司应确认的其他收益＝（50＋50×8%×3/12）－（70－20－5）＝6（万元）。借：应付账款（50＋50×8%×3/12）51累计摊销20无形资产减值准备5贷：无形资产70其他收益664．解析：息税前利润＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（万元）。65．解析：标准离差率=标准离差/期望投资收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以选项A正确。66．解析：A产品的销售单价=60/（1-50%）=120（元），投产A产品第1年的息税前利润=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），投产A产品第2年的息税前利润=1520000×（1+10%）=1672000（元），则A产品的固定成本总额应降为1600000-（1672000－1520000）=1448000（元），即A产品的固定成本总额应降为144.80万元。选项A正确。67．解析：债券的资本成本＝（400／80×100×4％）×（1－25％）／400×100％＝3.75％。68．解析：2022年的预计息税前利润为360万元，大于每股收益无差别点息税前利润265万元，因此选择财务杠杆效应较大的筹资方案，即方案二。筹资后2022年的每股收益＝［（360－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100＝0.9（元）。69．解析：总杠杆系数=（1200+600）/（1200-300）=2。70．解析：年折旧额（=800/5=160万元），每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），所以选项C正确。71．解析：假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：［（EBIT－60）×（1－25％）－120］／（100＋80）＝［（EBIT－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100解得EBIT＝265（万元）。72．解析：年初资产总额＝10000＋10000×65%＝16500（万元），年末资产总额＝13000＋13000×50%＝19500（万元），总资产增长率＝（年末资产总额－年初资产总额）/年初资产总额＝（19500－16500）/16500×100%＝18.18%73．解析：新增银行借款后的加权资本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，选项A正确。74．解析：债权人受让金融资产的，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量，因此交易性金融资产的入账价值为1100万元。75．解析：所得税费用＝2142.5－（520＋30）×25％＝2005（万元）或者：所得税费用＝（8000＋220－200）×25％＝2005（万元）借：所得税费用2005递延所得税资产137.5贷：应交税费——应交所得税2142.576．解析：长期股权投资处置部分的账面价值＝1808×70%＝1265.6（万元），应确认投资收益金额＝2100－1265.6＝834.4（万元）。77．78．解析：20×2年年末，该设备的账面价值＝计税基础＝2400－600＝1800（万元）；20×3年年末，该设备的账面价值＝1800－1800/（8－3）×2＝1080（万元），计税基础＝1800－2400/12＝1600（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝1600－1080＝520（万元）。79．80．【题目及参考答案、解析】1．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料采用计划成本法核算，计划成本为20元/千克。8月5日购买A材料6000千克，价款114000元，并取得增值税专用发票。另发生运输费用2400元，增值税专用发票上注明的增值税税额为216元，途中保险费用1359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995千克，运输途中合理损耗5千克。购进A材料发生的成本差异（节约）为（）元。A.2241B.2141C.2236D.2136答案：B解析：购进A材料发生的成本差异（节约）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．（2017年真题）企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备答案：D解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不影响在建工程的成本。3．甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2×17年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝6.7元人民币。假设2×17年第一、二季度均属于资本化期间，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.40答案：B解析：第二季度本金汇兑差额＝100×（6.7－6.9）＝－20（万元），第一季度计提利息的汇兑差额＝10