2023年泉州市税务师 财务与会计模拟卷（含答案解析）

1．（2018年真题）破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（）A.债务清偿净损益B.清算净值C.破产费用D.其他费用2．与发行普通股股票相比，下列选项属于吸收直接投资特点的是（）。A.分散公司控制权B.有利于股权流通和转让C.及时形成生产能力D.资本成本较低3．（2018年真题）长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（）。A.借：本年利润100贷：应付职工薪酬100B.借：利润分配100贷：应付职工薪酬100C.借：管理费用100贷：应付职工薪酬100D.借：营业外支出100贷：应付职工薪酬1004．下列各项中，不应作为年末资产负债表存货项目列示的是（）。A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订销售合同的在库产成品C.为外单位加工修理的代修品D.尚未提货的已销售产品5．（2015年真题）丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为（）万元。A.86800B.87952.9C.86975D.898806．与利润最大化相比，不属于股东财富最大化优点的是（）。A.对上市公司而言，比较容易量化，便于考核和奖惩B.在一定程度上可以避免短期行为C.考虑了风险因素D.重视各利益相关者的利益7．（2016年真题）下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）。A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其成本时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备8．2021年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2021年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，错误的是（）。A.增加未分配利润540万元B.增加盈余公积60万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元9．下列有关两项资产构成的投资组合的表述中，错误的是（）。A.如果相关系数为＋1，则投资组合的标准差等于两项资产标准差的算术平均数B.如果相关系数为－1，则投资组合的标准差最小，甚至可能等于0C.如果相关系数为0，投资组合也可能会分散风险D.只要相关系数小于1，则投资组合的标准差就一定小于单项资产标准差的加权平均数10．某公司20×2年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。20×4年年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。20×4年年末该项设备的计税基础是（）万元。A.800B.720C.640D.56011．20×7年12月31日甲企业长期借款情况如下：①20×7年1月1日借款500万元，借款期限3年；②20×5年1月1日借款400万元，借款期限5年；③20×4年6月1日借款100万元，借款期限4年；④20×3年3月1日借款300万元，借款期限5年。则20×7年度资产负债表中“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（）万元。A.500，800B.600，700C.900，400D.400，90012．某公司2×20年1月1日以分期付款方式购入一台设备，总价款为300万元，购货合同约定购买之日首付60万元，以后每年年末支付40万元，分6年支付。假设银行同期贷款利率为10%，不考虑其他因素，则该公司2×20年应确认财务费用的金额为（）万元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.17.42B.23.42C.21.78D.26.1313．（2015年真题）乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成240台Y产品尚需加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A.1068B.1180C.1080D.120014．（2018年真题）委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（）。A.其他业务成本B.应交税费——应交消费税C.收回的委托加工物资的成本D.管理费用15．2021年1月1日，长江公司就某商场的某一层楼与出租人签订了为期3年的租赁协议，半年的租金为8万元，2021年1月1日先支付8万元，之后每半年支付一次。为获得该项租赁，长江公司发生初始直接费用0.5万元。假设长江公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年10%。不考虑其他税费的影响，则长江公司应确认使用权资产的成本为（）万元。[已知（P/A，10%，3）＝2.487；（P/A，5%，6）＝5.076，（P/A，5%，5）＝4.330]A.40.29B.40.61C.43.14D.41.1116．下列关于确定各单项履约义务交易价格的表述中，错误的是（）。A.企业代第三方收取的款项和企业预计将退还给客户的款项应计入交易价格B.企业应付客户对价的，除为向客户取得其他可明确区分的商品以外，应当将该应付对价冲减交易价格C.合同中存在重大融资成分的，应按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格D.客户支付非现金对价的，除非现金对价公允价值不能合理估计外，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格17．某企业基本生产车间生产甲产品，本月完工400件，月末在产品80件。月初在产品50件，其中直接材料150万元，直接人工和制造费用100万元；本月发生直接材料1380万元，直接人工和制造费用1076万元。原材料在产品生产时陆续投入，该企业完工产品和在产品费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则该企业本月完工甲产品的单位产品成本是（）万元。A.6.15B.5.52C.5.64D.5.8618．不考虑其他因素，企业增加速动资产可能产生的结果是（）。A.降低速动比率B.增加财务风险C.提高流动比率D.降低流动比率19．甲公司销售乙产品,同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务,有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。2×20年,甲公司共销售乙产品1800件,根据历史经验估计,因履行售后保修承诺预计将发生的支出为800万元,甲公司确认了销售费用,同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.谨慎性C.及时性D.实质重于形式20．2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项大型设备建造工程合同，该工程的造价为280万元，工程期限为2年，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计可能发生的总成本为240万元。2×21年12月31日，该工程累计实际发生成本150万元，预计还将发生成本100万元。假定该建造工程整体构成一项单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日应确认的合同收入为（）万元。A.175B.168C.150D.18621．股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份时，按实际支付的金额借记的会计科目是（）。A.股本B.资本公积C.库存股D.其他权益工具22．（2015年真题）2×15年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产核算。2×15年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。2×15年12月31日，该股票的市场价格为每股27元，则甲公司2×15年12月31日此项其他权益工具投资的账面价值为（）万元。A.2700B.2960C.2740D.300023．（2017年真题）长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好的提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过3000万元，公司管理层可以分享超过3000万元净利润部分的20%作为额外报酬。长江公司2016年度实现净利润3500万元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100B.0C.600D.70024．下列关于证券投资组合理论的表述中，正确的是（）。A.证券投资组合能消除大部分系统风险B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大C.当相关系数为正1时，组合能够最大程度地降低风险D.当相关系数为负1时，组合能够最大程度地降低风险25．甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计人“资产减值损失”科目的金额为()万元。A.30B.40C.10D.-1026．长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（）元。A.200000B.150000C.185000D.16250027．A公司年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。则当年年末交易性金融资产的计税基础为（）万元。A.500B.800C.1300D.028．丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为()元。A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.029．甲公司2017年营业收入为10000万元，发生销售退回和折让2000万元，年初应收账款的账面价值为1000万元，年初坏账准备为10万元，年末应收账款的账面价值为3000万元，年末坏账准备为30万元。则该公司2017年应收账款周转天数为（）天。A.86.00B.72.00C.65.00D.90.9030．下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是（）。A.转回已计提的存货跌价准备B.发出物资委托外单位加工C.月末将完工产品验收入库D.商品已发出但尚不符合收入确认条件31．（2014年真题）对于已确认减值损失的其他债权投资，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项相关的，应在原已确认的减值损失金额内，按恢复增加的金额贷记的会计科目为（）。A.信用减值损失B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.其他债权投资32．长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备--台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元,适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中,华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为()万元。A.420B.436C.425D.44133．下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A.通过债务重组取得的无形资产，应当按照放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本入账B.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账C.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账D.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付的购买总价款入账34．股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是()。A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积(股本溢价)，不足冲减的计人营业外支出C.依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出35．某企业向银行借款400万元，借款的利率为8％，期限为1年。银行要求企业按照贴现法支付利息，借款费用率为0.3%，企业所得税税率为25％，则这笔借款的资本成本为（）。A.6.02%B.6.54%C.8.02%D.8.72%36．2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯本公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（）万元。A.0B.50C.15D.3037．2015年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购人乙公司发行的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。2015年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。2015年12月31日，该股票的市场价格为每股27元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的，则甲公司2015年12月31日此项非交易性权益工具投资的账面价值为()万元。A.2700B.2960C.2740D.300038．长江公司系增值税一般纳税人，2017年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为（）万元。A.160.4B.140.4C.100.8D.120.439．甲公司为建造一项固定资产于20×9年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于20×9年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程20×9年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素，甲公司20×9年全年的专门借款利息应予资本化的金额为（）万元。A.1040B.578C.608D.146040．M公司20×8年3月31日与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给N公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于20×9年2月10日前办理完毕。M公司厂房系20×3年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至20×8年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则M公司在20×8年对该厂房应计提的折旧额及应计入资产减值损失的金额分别为（）万元。A.200，200B.200，300C.800，200D.800，30041．（2016年真题）下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.其他债权投资的期末公允价值变动B.交易性金融资产的期末公允价值变动C.计提在建工程减值准备D.固定资产报废净损失E.收到因享受税金优惠而返还的增值税42．（2019年真题）一般纳税人核算的应缴纳的增值税，应在“应交税费”的会计科目下设置的明细科目有（）。A.简易计税B.出口退税C.预交增值税D.待转销项税额E.转出未交增值税43．（2015年真题）下列关于取得长期股权投资的会计处理中，正确的有（）。A.企业合并时与发行债券相关的交易费用，应计入所发行债券的初始计量金额B.非同一控制下一次性交易实现的企业合并，长期股权投资的初始投资成本以付出对价的公允价值为基础确定C.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应当冲减合并方的资本公积D.同一控制下企业合并时，合并方发生的评估咨询费等应计入当期管理费用E.以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，应当按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本44．下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（）。A.资产负债率B.市净率C.产权比率D.每股营业现金净流量E.现金比率45．（2016年真题）甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备，产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格）；乙公司设备的原价为420万元，已计提折旧70万元（不考虑与固定资产相关的增值税额），无法取得其公允价值，乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（）。A.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元B.甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元C.乙公司应确认固定资产处置损失15万元D.乙公司换入产品的入账价值为363万元E.甲公司换入设备的入账价值为342万元46．下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.收账政策C.周转信用协议D.销售政策E.最佳现金余额47．企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，应考虑（）。A.有价证券报酬率B.全年现金需求总量C.现金持有量D.一次转换成本E.持有现金机会成本48．下列各项中，不应计入存货人账成本的有()。A.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投人使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费E.非正常消耗的直接人工和制造费用49．下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系50．企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有()。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出51．下列各项中，可能出现应收利息的资产有（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他权益工具投资D.长期股权投资E.其他债权投资52．在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有（）。A.期初现金余额B.预算期现金支出C.期末现金余额D.预算期销售现金收入E.预算期资金的筹集与运用53．与固定预算法相比，弹性预算法的特点有（）。A.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况B.市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响C.编制预算的弹性较大，不受历史期经济活动中的不合理因素影响D.能够使预算期间与会计期间相对应E.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大54．下列关于系统风险的表述中，正确的有（）。A.系统风险是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险B.系统风险对所有资产或所有企业有相同的影响C.市场组合的风险就是系统风险D.某资产的系统风险系数大于1时，说明该资产所含的系统风险大于市场组合风险E.资产的系统风险系数均大于055．在不考虑所得税的情况下，下列各项中，属于终结期现金流量的有（）。A.原材料购置费B.固定资产改良支出C.固定资产变价净收入D.垫支营运资金的收回E.固定资产预计净残值56．下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有（）。A.印花税B.车辆购置税C.车船税D.矿产资源补偿费E.耕地占用税57．承租人在发生的下列支出中，构成使用权资产成本的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.承租人发生的初始直接费用C.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额D.承租人预计将要发生的恢复成本E.未担保余值58．下列关于衡量资产风险的表述中，错误的有（）。A.期望值反映资产风险的平均值B.一般来说，离散程度越大，风险越小C.在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大D.在期望值不同的情况下，标准离差率越大，风险越大E.在标准离差相同的情况下，期望值越大，风险越大59．下列关于长期股权投资由成本法或权益法转为金融资产核算的说法中，不正确的有（）。A.原长期股权投资采用权益法核算的，剩余股权公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益B.原长期股权投资采用成本法核算的，剩余股权保持账面价值不变C.原长期股权投资采用权益法核算的，与原股权有关的其他综合收益应在减资当日按照处置股权的份额转入当期损益D.原长期股权投资采用权益法核算的，与原股权有关的因其他权益变动所确认的资本公积，应在减资当日按照处置股权的份额转入当期损益E.剩余股权应按照公允价值计量60．下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化E.采用成本模式计量的投资性房地产，减值准备已经确认，不得转回61．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年应确认投资收益为（）万元。A.66B.60C.54D.4862．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年12月31日，长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A.544B.552C.432D.42463．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。黄山公司2×19年因持有甲公司股权对当年所有者权益的影响额为（）万元。A.260B.220C.270D.21064．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。华山公司2×20年度应交所得税的金额为（）万元。A.1201.25B.1222.5C.1221.25D.1202.565．S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。S公司对此未作处理。（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”为（）万元。A.20B.1120C.1200D.122066．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。黄山公司2×20年应确认投资收益额为（）万元。A.570B.530C.770D.73067．某公司期末存货计价采用“成本与可变现净值孰低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司20×9年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：根据上述资料，回答下列问题。若采用分类比较法确定期末存货的价值，该公司20×9年末的期末存货净额为（）元。A.18800B.18250C.18200D.1960068．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×16年第一季度发生如下业务：（1）2×16年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1000000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2月末，X在产品的约当产量为（）件。A.1500B.1600C.800D.144069．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×16年第一季度发生如下业务：（1）2×16年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1000000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2月末，完工X产品的总成本为（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.5270．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×16年第一季度发生如下业务：（1）2×16年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1000000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。该批A原材料实际单位成本为每吨（）元。A.12000B.10000C.12500D.1390071．甲公司为适应市场需求，2021年拟购入一条生产线，有关资料如下：（1）该条生产线总投资300万元，购入后直接使用，该条生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，与税法一致。（2）该条生产线预计投产后第一年流动资金需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。预计投产后第二年流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为10万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。（3）该条生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入180万元，每年新增付现成本为30万元。使用期满，该设备处置可取得价款20万元。（4）企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根据以上资料，回答下列问题。该项目的投资回收期是（）年。A.2B.3C.2.6D.2.472．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2019年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。该企业2018年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2019年1月发生下列经济业务：（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。（4）2019年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。计入1月损益的汇兑损益金额为（）元。A.3000B.4000C.6000D.073．甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。根据上述资料，回答下列问题。甲公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为（）。A.50%和34%B.75%和30%C.60%和40%D.25%和55%74．某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升了5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25％（假设与上年相同）。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。假设不考虑增值税因素，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。乙方案的现金折扣成本为（）万元。A.43.20B.32.40C.24.30D.10.8075．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2012年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支）。5月份发生以下经济业务：（1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；（2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；（3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；（4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；（5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；（6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。根据以上资料，回答下列各题。长江公司2012年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备（）元。A.0B.13965.2C.14309.6D.15670.576．甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题。2010年6月30日，甲公司以办公楼和银行存款向丁公司换取对乙公司5%的长期股权投资时，以下正确的会计处理有（）。A.增加长期股权投资成本2010万元B.确认营业外支出90万元C.确认营业外收入110万元D.确认其他业务收入200万元77．某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：公司优先股票筹资的资本成本为（）。A.5.50％B.12％C.19.30％D.19.90％78．甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题。2012年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初资本公积金额（）万元。A.220B.310C.420D.53079．甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题。2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备（）万元。A.0B.432C.862D.226280．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数（）万元。A.56B.61C.78D.117【参考答案】1．A2．C3．C4．D5．C6．D7．B8．C9．A10．C11．C12．A13．B14．C15．C16．A17．A18．C19．B20．B21．C22．A23．A24．D25．A26．B27．A28．C29．D30．A31．A32．A33．D34．C35．B36．B37．A38．D39．C40．A41．BCE42．ACD43．ABD44．ACE45．DE46．AB47．ABCD48．CE49．ABD50．ABCE51．ABE52．ABD53．AB54．ACD55．CD56．ABE57．ABCD58．ABE59．BCD60．ADE61．D62．A63．D64．C65．D66．C67．B68．D69．D70．A71．C72．C73．C74．A75．C76．AC77．B78．B79．C80．D【参考答案及解析】1．解析：破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。2．解析：吸收直接投资的特点：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通：吸收直接投资的投资者比较单一，股权没有社会化、分散化；（3）资本成本较高，相对于股票筹资方式来说，吸收直接投资的资本成本较高；（4）不易进行产权交易。所以选项C正确。3．解析：企业应当将短期利润分享计划作为费用处理，不能作为净利润的分配。会计处理如下：借：管理费用100贷：应付职工薪酬1004．解析：选项D，产品已销售，与产品所有权相关的主要风险和报酬已经转移，不再属于销售企业的存货。5．解析：2015年11月10日，完工入库后产品的单位成本＝（12000＋4000×64.2）/（200＋4000）＝64（元）；11月15日销售产品3800件，剩余产品成本＝（200＋4000－3800）×64＝400×64＝25600（元）；11月20日完工入库后产品的单位成本＝（25600＋6000×62）/（400＋6000）＝62.125（元）；11月25日销售5000件后，产品的账面余额＝（400＋6000－5000）×62.125＝86975（元）。6．解析：与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：（1）考虑了风险因素；（2）在一定程度上能避免企业短期行为；（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。股东财富最大化目标强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够，因此选项D错误。7．解析：存货期末应该采用成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值大于账面余额时，不需要进行调整。8．解析：出售时：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000投资收益200成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是1000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=2500×40%=1000（万元），前者等于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投资——损益调整（1500×40%）600贷：盈余公积60利润分配——未分配利润540借：长期股权投资——其他综合收益（300×40%）120贷：其他综合收益1209．解析：根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知，相关系数为＋1，则投资组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均数，只有在投资比例相等的情况下，投资组合的标准差才等于两项资产标准差的算术平均数，因此，选项A的说法不正确；根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知，选项B和选项D的说法正确。10．解析：20×3年按税法规定计提的折旧＝1000×2/10＝200（万元），20×4年按税法规定计提的折旧＝（1000－200）×2/10＝160（万元）。税法不承认会计计提的减值准备，20×4年年末该项设备的计税基础＝1000－200－160＝640（万元）。11．解析：“长期借款”项目金额＝500＋400＝900（万元），“一年内到期的非流动负债”项目金额＝100＋300＝400（万元）。12．解析：2×20年年初，长期应付款的账面价值＝40×（P/A，10%，6）＝40×4.3553＝174.212（万元），2×20年应确认财务费用的金额＝174.212×10%≈17.42（万元）。2×20年1月1日借：固定资产（60＋40×4.3553）234.212未确认融资费用65.788贷：银行存款60长期应付款（40×6）2402×20年12月31日借：财务费用17.42贷：未确认融资费用17.42借：长期应付款40贷：银行存款4013．解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以材料可变现净值应该以Y产品的可变现净值为基础确定，Y产品可变现净值=240×（10.5-1）=2280（万元），Y产品成本=1200+1100=2300（万元），Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180（万元），因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。14．解析：委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。15．解析：①在租赁期开始日，长江公司支付了8万元，并以剩余租金折现后的现值计入租赁负债，租赁负债＝8×（P/A，5%，5）＝8×4.330＝34.64（万元）；②使用权资产的成本＝8＋34.64＋0.5＝43.14（万元）。16．解析：企业代第三方收取的款项（如增值税销项税额）以及企业预期将退还给客户的款项（如质量保证金），应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。17．解析：原材料是分次投入，则在产品的直接材料费用负担额应按完工程度确定，即在产品应按完工程度折合为约当产量与完工产品产量的比例进行分配。月末在产品的约当产量＝80×50%＝40（件），完工产品的单位成本＝（150＋100＋1380＋1076）/（400＋40）＝6.15（万元）。区分：若原材料是开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用，即按在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配材料费用。完工产品的单位成本＝（150＋1380）/（400＋80）＋（100＋1076）/（400＋40）≈5.86（万元）。18．解析：企业速动资产属于流动资产，当速动资产增加了，企业的流动比率和速动比率都会增加，所以选项C正确。19．解析：甲公司根据预计可能承担的产品保修费确认预计负债，体现的是会计信息质量要求中的谨慎性原则。20．解析：履约进度＝150/（150＋100）×100%＝60％，因此2×21年应确认合同收入额＝280×60％＝168（万元）。21．解析：股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。22．解析：账面价值等于公允价值＝27×100＝2700（万元）。23．解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额＝（3500－3000）×20%＝100（万元）。24．解析：选项A，证券投资组合不能消除系统风险；选项B，证券投资组合的风险与组合中各资产的风险、相关系数和投资比重有关，与投资总规模无关；选项C，当相关系数为负1时，表明两项资产的收益率具有完全负相关的关系，组合能够最大程度地降低风险。25．解析：2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额=920-890=30(万元)。26．解析：长江公司2018年1月31日甲存货的单位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（万元），长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额=（