【某装饰工程财务造假问题及防范建议4100字（论文）】

S装饰工程财务造假问题及防范建议目录TOC\o"1-2"\h\u5032一、S装饰工程财务造假案例介绍 310167（一）S装饰工程有限公司简介 317586（二）S装饰工程股份公司财务造假事件 314591二、S装饰工程财务造假问题分析 413900（一）错过市场行情 415350（二）公司治理结构不完善 419895（三）内部控制失效 47655三、防范S装饰工程财务造假的建议 45108（一）强化监督职能 422822（二）优化公司治理结构 516885（三）强化公司内部控制 64871四、结论 78000参考文献： 7一、S装饰工程财务造假案例介绍（一）S装饰工程有限公司简介S装饰工程有限公司成立于2017年02月28日,注册资本50万元人民币，法定代表人孙涛涛，公司位于注册地位于河北省廊坊市香河县安平镇103国道西侧中商国际农贸城。S装饰工程刚成立时，主要经营范围包括室内外装饰装修工程、改水改电工程、防水工程、外墙保温工程的设计、施工；承办展览展示；电脑图文设计、制作；销售家具、建筑材料、装饰材料、五金交电、卫浴洁具、灯具、窗帘、厨卫用品、橱柜、木门、针纺织品、办公用品、工艺礼品、电子设备及配件等[1]。（二）S装饰工程股份公司财务造假事件1.虚增营业收入和营业利润今两年由于S装饰工程有限公司在企业经营中虚报营业收入，导致2020年度营业需增13.38万元，2021年度营业需增46.18万元。2020年虚报收入占当年总收入的8.89%，2021年，虚报收入占当年总利润的29.90%，存在严重的财务造假问题。表1虚增营业收入和营业利润20202021营业收入虚增（万元）13.3846.18利润总额虚增（万元）12.5947.34营业总收入（万元）150.50154.44数据来源：S装饰工程财务报表2虚增应收账款2020年7月至2021年12月，S装饰工程进行了制造了虚假业务项目，虚报公司应收账款和预付款，为了粉饰业绩，企业经营者不顾真实情况，盲目篡改财务数据，导致应收款项虚高[2]。3控股股东对公司的巨额非经营性资金占用S装饰工程有限公司为三人合伙经营，这也导致企业经营者较多的问题。在企业经营过程中，存在合伙人挪用、占用公司经营资金的问题。尤其是2020年、2021年度，频频出现合伙人借用公司经营资金，多达数万元。二、S装饰工程财务造假问题分析（一）错过市场行情一方面，大股东对预期业绩过于乐观，承担了更高的义务。因此，近年来，S装饰工程公司的业绩并没有达到人们的期望，即使由于该公司不断增加产业规模，未能达到预期。为了减轻业绩下降带来的压力，降低履行承诺的成本，维持高股价，公司通过虚假的交易活动增加了收入和利润。而另一方面，企业的管制机制仍有待改善。在国内，伪造的成本远低于伪造的利润。在这方面，政府必须作出适当的修订，提高罚款的额度。惩罚力度不够可能导致更多这类公司以低生产成本获得更高的利润[3]。（二）公司治理结构不完善S装饰工程的经营活动是有三名合伙人来决定。三人虽然会建立一个完整的层，但并不阻止S装饰工程发生财务欺诈，并不能防止合伙人对公司资金的占用，首先，公司的财务监督问题，一般都是由财务总监来负责监督，然而在实际工作中，公司的经营人往往会过度干预财务工作。因此，此类虚增收入和利润的事情时有发生。其次，对企业经营者的监督是不够的。S装饰工程共有三名独立合伙人，合伙人之间的意见不同，且公司并无组织和机构对经营者、合伙人的行为进行监督、管理[4]。（三）内部控制失效S装饰工程有限公司建立了相关制度，但未能严格落实，当部分客户未能履行及时付款义务时，S装饰工程未能及时收回货款，装修工程也未能及时与客户进行对账。S装饰工程邀请专门会计事务所负责公司财务审计工作。2020年审计了S装饰工程内部财务控制运行，发现财务报告存在重大缺陷，2021年对S装饰工程内部财务控制提出了否定意见，然而S装饰工程有限公司经营者对此并未关注，进而导致了财务造假事件。三、防范S装饰工程财务造假的建议（一）强化监督职能交易造假的舞弊行为很难从公司内部暴露，只有加大外部的监督、监管力度，提高财务舞弊被发现的概率，才能有效遏制该类舞弊行为的发生。第一，提升审计暴露舞弊效能。利用第三方审计机构进行外部监督是资本市场健康发展的基本之策，但我国当前市场环境下，第三方审计机构的监督作用还有待提高，特别是会计师事务所的独立性、发现财务舞弊的能力方面与完善的资本市场的要求相距胜远。首先可以改变现有的审计机构聘请机制，提高第三方审计机构的独立性。建议由独立董事组成的审计委员会提名聘请会计师事务所，股东大会表决时，单独或联合持股5%以上的股东不能参与投票表决，会计师事务所获聘后对公司审计委员会负责。财政部门、证券监管部门、证券交易所等主管机关加强对会计师事务所的监管，加大对会计师事务所违法行为的惩罚力度。其次要提高审计机构发现财务舞弊的能力。审计机构要加强发现舞弊的培训，提高发现能力，赋予审计机构更大的权力，特别是外调取证方面的权力，在审计机构调查公司采购、销售业务真实性时允许其调取工商、税务部门有关业务真实性的关键证据，确认公司资金的真实性时，允许其调查资金流向，使刻意舞弊行为没那么容易隐藏。最后是建立注册会计师“吹哨人”制度，通过立法确定注册会计师的“吹哨”义务，提高举报奖励金额，动员更多人参与揭发公司舞弊行动中来[5]。第二，加强部门协作提高监管效率。证监会充分发挥行政监管是最有力、最有效发现财务舞弊的手段。加强行政监管能有效震慑财务舞弊行为。然而证券行政监管有滞后性，都是财务舞弊已经被暴露后才参与调查，这种方式监管方式效能不高，不能有效维护证券市场投资者利益。当前我国证监会及其下属省级证监局的执法人员相对偏少，与4000多家公司管理的上万家实体资产相比，力量对比过于悬殊。可以通过与其他行政监管部门共同执法的方式来缓解执法力量不足的问题。（二）优化公司治理结构只有有效的内部治理机制才能形成有效的内部控制体系，一股独大是我国目前资本市场的主流，大股东把公司看作是自己的公司是很普遍的如何防止控股股东利用股权优势损害中小企业的利益，是我国制度建设中必须认真考虑的问题。我国的独立董事制度还很不完善。完善独立董事制度，使独立董事真正代表少数股东行使职权。注册制度全面实施后，证券监督管理委员会不再负责公司首次公开发行的审批，而是将公司登记因此，建议沪深证券交易所对独立董事实行统一管理，提高独立董事的提名门槛。一是完善独立董事的组成，公司每一位独立董事都是一个工作组，有三名以上的成员和三分之一以上的董事会成员比例，独立董事工作组至少配备一名财务会计专家、一名法律专家、一名公司核心行业专家。二是完善独立董事的选任方法。独立董事的任命，由独立董事会成员互选产生。持有5%以上股份的股东对独立董事的选举无表决权，少数股东对独立董事的选举有表决权。三是完善独立董事评价机制。独立董事由本所聘任，报酬由公司按照一定比例标准交由本所分配。独立董事应当是一个整体。本所对独立董事的工作进行评估。独立董事工作组在董事会审议过程中，应当统一发表意见，并对发表的意见负责。独立董事将来发现公司有违法行为，不能证明与该违法行为无关的，应当承担法律责任。独立董事除出席公司董事会外，还应不同程度地参与公司的日常经营活动，了解公司的经营状况，形成工作报告机制和年度报告机制。向独立董事管理机构提交年度报告。通过改变独立董事的角色，切实改变公司治理结构，减少财务舞弊的机会，遏制大股东的违法行为，保护中小股东的利益[6]。（三）强化公司内部控制1.完善层级机构与优化法人治理结构目前，企业可以针对危机进行策划，制定相应的处理措施，及时发现相应的危机，及时处理，以减少危机管理过程中的损失。根据企业的实际情况，通过了解企业存在的缺陷，总结出企业潜在的危机，预测和控制企业面临的发展中的潜在危机，实现危机的快速识别，并制定相应的危机应急预案。2.细化业务流程与提升制度设计水准企业项目管理的理论基础是企业内部控制制度的具体制定。在实际问题上，我们应该根据企业的整体经营情况，考虑加强单位之间的联系。在企业项目运作阶段，资金是企业管理和控制的核心。制定合理的规章制度和长期有效的实施细则。强调企业的日常管理，通过制定合理的规章制度，对企业资金进行全面管理和控制，为各单位责任落实阶段提供了很好的参考价值，实现了企业的规范化运作。同时，要借鉴同一企业的优秀制度，严格控制企业资金的全方位流动，明确项目目标的资金权限，使各单位相互监督，共同推进。对公司资金监管单位，负责人应当定期对权利价值进行评估，做到权利分散，严格管理资金流动的规章制度，使资金流动公开透明包括资金的流动和筹集，控制库存现金和发票的限额管理，提高资金管理的效率，过程控制可以优化过程和风险评估。3.跟踪完善内部控制制度在企业系统持续改进的过程中，应根据企业的实际运行情况，调整相关的管理和控制规则。公司内部管理制度不健全，通过不断完善相关规章制度，借鉴知名企业的发展模式，主要目标是把客户服务放在首位，同时不断完善相关规章制度通过完善相关规章制度，使企业兴旺发达，可以集中企业的日常权利，降低企业成本，及时跟踪项目的潜在问题能够得到及时的处理。四、结论近年来，财务舞弊问题频发，S装饰工程股份公司通过虚增收入、成本货币资金以及利用关联方交易挪用公款等手段进行财务舞弊，进而被证监会立案调查。本文通过分析S装饰工程股份公司财务舞弊的整个过程，对该公司的财务舞弊成因进行分析，在此基础上，提出相应的防范对策，通过分析和研究S装饰工程股份公司财务舞弊的手段，基于公司治理视角，对S装饰工程股份公司财务舞弊的成因进行分析。通过分析S装饰工程股份公司治理情况和舞弊成因，从优化股权结构、完善董事制度和监事会、平衡大股东权力、加强管理层道德修养以及加强舞弊惩处力度等方面提出相应的舞弊防范措施。本文虽然从公司治理角度对S装饰工程股份公司的财务舞弊事件进行了分析和研究，但仅靠这一个案例并不能更好的诠释公司治理和财务舞弊之间的关系，需要研究更多的案例去验证这一关系，使其更具有说服力。参考文献：[1]王小涵,王育红.公司财务造假与违规手段研究[J].财会通讯,2021(6):4.[2]赵伟中,陈珊珊.合规背景下企业经营刑事风险防范——从瑞幸财务造假事件切入[J].黑龙江省政法