内部审计XX医院经营管理情况审计调查

我们同意贵公司监事会的委托，于2006年9月11日至9月21日对XXXX医院有限公司(下列简称“XX医院”)2005年1月1日至2006年8月31日期间的经营管理情况进行了就地审计。XX医院有关人员情况汇报，调查熟悉XX医院内部操纵制度的XX市卫生局批准的二级甲等医院，公司注册资本为12998915.84元。其中：XX厂出资额为3244529.39元，占公司总注册资本的24.96%;YY有限公司出资额为3522275.45元，占公司总注册资本的27.10%;108名带资分流人员持股额为6057111.00人，占公司总注册资本的46.59%,其他自然人出资额175000元，占公司总注册资本的1.35%。2、股权变动情况示放弃认购，股本金额60000元，医院已于2005年代为付清认购额，2005年度该部分股本应付股利5693.83由医院转入未分配利润留存。借款利息(年利率5.31%)追讨3年期资金成本9558.00元；同时，作为综合性二级甲等医院，现有员工181人，拥有住院床位140张，专业科室21个，包含泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科等5个联办科室，临床科室比较齐全，近年来，医院开展了大量的风险较大，不利于医院分散经营风险。二、财务状况根据xx医院提供的有关资料，经审计xx医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下：1、xx医院资产状况截止2006年8月31日，xx医院资本结构与损益情况帐面值与审计调整后实际值如下(审计调整项目详见本章节最后的“审计要紧调整事项”部分):xx医院账面资产总额21278025.08元，经审计调减382780.90元，审计确认资产总额20895757.38元；帐面负债总额7236205.58元(含正常内部单位往来款),经审计调增974868.96元，审计确认负债总额8211074.54元。账面权益资本13658525.40元，审计调减1364274.86元，审计确认权益资本12677544.64元。在资产总额中，固定资产14757804.72元，占总资产70.62%,应收款项1062195.63元，占资产总额的5.08%,长期投资789282.00元，占总资产的3.77%,存货805431.68元，占总资产3.85%,资产结构基本符合xx医院的企业性质与经营特点，从目前的经营情况分析，xx医院氩氦刀中心投资存在较大风险，应切实关注。在负债总额中，应付款项5776512.70元，占负债总额70.35%,预收账款681002.16元，占负债总额8.29%,长期借款1000000元，占负债总额的12.17%。剔除职工集资购房款2180000元及其资金占用、长期借款1000000元，营运资金-928408.85元，在收入增长的(1)xx医院2005年度经营效益状况2005年度实现主营收入12228171.79元，其中医疗收入门诊治疗收入1352554.82元，占主营收入的11.06%;体检收入1423241.50元，占主营收入的11.64%;住院收入4674392.23元，占主营收入的38.22%;药品收入3989388.02元，占主营收入的32.63%;协作医疗科室管理费收入697405.80元，占主营业务收入5.7%,其他收入395598.42元，占主营业务收入0.75%。审计核实以上收入符xx医院2005年度主营业务成本及费用支出审计投资收益——长期投资减值准备864094.52元医疗支出——折旧费137000.00元医疗支出——修理费46872.25元管理费用——坏帐缺失85353.04元以上审计调整2005年度损益金额1240941.52元。(2)xx医院2006年1月份至8月份经营状况xx医院2006年1月份至8月份实现主营业务收入8650425.99元，其中门诊治疗收入805810.67元，占主营收入的9.31%;体检收入1083658.00元，占主营收入的12.53%;住院收入3408647.59元，占主营收入的39.41%;药品收入2685381.17元，占主营收入的31.04%;协作医疗科室管理费收入457969.73元，占主营业务收入的5.29%,其他收入228188.83元，占主营业务收入的2.42%。xx医院2006年度主营业务成本及费用支出审医疗支出——折旧费123333.34元。根据现场审计期间与xx医院部分员工交流得知，截止2006年8月31日仍有部分本年度及往常年度维修、采购事项及内部事项未移2006年8月31日净利润审计调整调整后净利润审计核实，2004年度实现利润1520308.14元，提取10%盈余公积与10%公益金各152030.81元，其余全部分配给股东，其中：xx厂303575.12元yyyy有限公司329562.50元个人股583108.89元个人股代扣个人所得税116621.78元2005年股利分配1284953.20元：xx厂320724.32元yyyy有限公司348179.74元个人股492839.32元个人股代扣个人所得税123209.82元2006年7月27日，xx医院分配往常年度累积公益金487004.09根据《公司法》与有关会计制度规定，自2006年1月1日起企(1)固定资产调增2197000.00元，累计折旧调增260333.34元，在建工程调减1370000.00元，未分配利润调整-260333.34元，应付帐款调增827000元。其中：2005年：住院楼装修调增1370000.00元，2016石蜡切片机与多参数监护仪调增59000.00元，2006年：4月份购百胜全数字彩超仪调增768000元，调增2005年折旧137000元，2006年折旧123333.34元(装修折旧91333.34元，彩超折旧年限8年，金额32000.00元),调整往常年度损益-137000元。调整2006年度损益-123333.34元。(2)应收款项坏帐调减85353.04元，调整往常年度损益-85353.04元。(3)长期股权投资——其他投资调增1653376.52元，应收氩氦刀中心应收款项调减1653376.52元，同时计提长期投资减值准备864094.52元(设备以8年使用寿命计算，按目前年分利131547.00元计算，尚余6年使用期限，投资额与回收额差额即为减值准备),调整往常年度损益-864094.52元。(4)资本公积调增6625.00元，应付帐款调减6625.00元。调整山西康健医用导管研究所4800.00元，南京申禾医疗设备有限公司1825.00元。(5)调增应交税金及其它应交款107621.71元，调整往常年度损益-107621.71元。其中：2003-2005年度营业税及附加、房产税、土地使用税50550.51元，代缴个人所得税57071.20元。(6)调增应付账款46872.25元，调整往常年度损益-46872.252005年5项维修工程已竣工决算，发票由xx医院工程管理人员保管，未交财务入帐核算。以上调整要紧遵循重要性原则，并不代表所有应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。三、经营考核情况年经营管理业绩激励实行年薪制与超额指标奖励的办法，根据此办法，xxx绩效考核兑现：年薪66000.00元，超额指标奖励：账面利润1606191.50元，超考核指标226191.50元，分段计提奖金，超额100000.00元内按10%奖励，奖金10000.00元，超过100000.00元部分按18%计提奖金22714.47元，总兑现金额98714.47元(以上兑现按照董事会考核绩效进行，已对财务数据进行了修正)。根据审计调整后的利润指标分析，xxx院长任职期间影响会计损益的因素5项，氩氦刀投资中心运营不佳，xx医院投资决策差xxx院长任前责任，不予考虑此部分对其绩效影响，其它4项系xxx同志志负有要紧责任，剔除以上因素后实际利润指标1229344.50元，距董事会考核指标尚差150655.50元。xxx同志在其任职期间对医院重大投资氩氦刀中心营运效益低下问题没有采取有效措施，尽量降低缺失与投资风险，致使该部分收入锐减；对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资未及时纳入账内核算，对此xxx同志负有领导责任与经营责任。2005年度xx医院正式职工101人，支付职工工资3152614.36元，人均工资31526.14元，工资总额占费用性支出30%,属于影响其2005年度至2006年8月31日之间奖金的领取及发放情况，经核达出对职工的有效激励。如内科奖金3450.00元单列用作支付其人员者记录不全，如检验科截止2006年8月31日余2992.90元，妇产科奖金余额1619.00元，放射科奖金余额1941.00元，无有关记录。配模式在一定程度上削弱了xx医院奖金支出与绩效激励的正有关四、关联方交易及担保情况xx医院关联方要紧是xx厂与yyyy有限公司。2005年支付购买xxxx有限责任公司水电费240971.53元，医疗点场地租赁费61200元；支付yyyy有限公司汽油款21130.49元，取得xxxx有限责任公司职工体检收入517816.60元。2006年1至8月份支付xxxx有限责任公司水电费174943.72元，支付购买yyyy有限公司汽油款22344.83元，取得xxxx有限责任公司职工体检收入310022.00元。经审计，以上关联方交易价格为市场交易价格，不存在不当定价或者转移利润行为。2003年4月23日，xx医院投资购买快尔克医学系统设备，向xx厂(xxxx有限责任公司母公司)借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付给xxx(yyyy有限公司要紧出资人),由yyyy有限公司以保证方式担保本息。2005年4月20日至2006年4月20日利息48527.50元已支付xxx。2006年9月22日，yyyy有限公司向zzzz农村信用合作社联社借款430000.00元，借款期限自2006年9月22日起至2007年9月22日止，由xx医院与NNNN社会福利厂以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用，担保人相互承担连带责任。审计发现XX医院在没有调查熟悉借款人的财务状况情况下对其债务进行担保，也未经董事会同意，不符合企业风险管理要求。按照《公司法》规定，董事、高级管理人员未经股东会或者者董事会同意，不得将公司资金借贷给他人或者者以公司财产为他人提供担保。YY公司已于2004年后更名为YYYY有限公司，XX医院担保合同五、要紧投资项目状况2005年，XX医院购买医疗专用设备14项，投资金额1176000.002006年医用设备投资项目表数量(台)金额(元)电脑胎儿监护仪12多参数监护仪31台式电子血压计1医用高浓度Q₃发生器11医学影象工作站11111婴儿培养箱、黄疸测试仪等4104年遗留2006年1-8月份医疗专用设备投资6项，投资额893900.00元，其中：百胜全自动数字彩超仪一台，投资额768000.00元，婴儿培养箱一台，投资额10400.00元，联想多媒体工作台一台，投资额35000.00元，病理图像分析系统一套，投资额38800.00元，机械手术台一台，投资额28000.00元，综合产床一台，投资额13700.00元。出资额1916470.52元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油心目标实现“三个三”,即日住院人数平均超过30人，每月收入30万，每周氩氦刀手术超过3台。实际情况是，自2002年5月中心成立以来，03年收入43.8万元，04年收入30万元，05年收入6.3万元，06年收入2.2万元，严重偏离投资规划，以目前经营效果，考虑国家规定的电子产品使用年限(5年),新技术的出现等因素，该2005年XX医院建筑维修及装修项目19项，包含食堂装修、房投资额205655.09元。2006年1-8月份，完成食堂维修、屋面维修、XX医院自2004年7月26日开始至2004年底采取包工包料形式星装饰有限公司承担，工程造价预算924295元，合同工期60天，实际工程造价1370000元，工程主体直到2004年12月底结束，超过预算及合同价445705.00元。分工程决算书(造价408496.82元)及经甲乙双方认可的决算总造价1370000.00元的“XX医院住院楼装修工程结算协议书”一份。该项目于2004年底竣工后，达到可预定使用状态，符合转资条件，至今一直在"在建工程"挂帐。应提未提折旧费用期间20个月。2006年2月16日购买江淮瑞风HFC647A轻型商务车一辆，价值154800.00元，各类办证及配件费用711.00元，车辆购置税13300.00元，车辆总投资168811.00元，超过2006年投资计划规定48811.00元。该车辆于2006年2月18日办理完毕车牌及入户手续，达到转资条件，XX医院于2006年7月3日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间6个月。挂YYYY有限公司，以后一直未变更。2005年～2006年8月31日，新增无形资产4项，总投资额78355.00元。其中：体检管理系统2400.00元，开发医保管理软件系统72100.00元，体检软件750.00元，妇产科管理软件3105.00元。开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。六、财税处理按照税法有关规定，XX医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税，但对其非医疗收入涉及的有关税种不执行免税政策，医院非医疗收入要紧是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及提成收入。2003年至2005年度，对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税17803.00元，房产税30967.20元，城镇土地使用税100.00元，城市保护建设税1246.22元，教育费附加534.09元，水利建设基金284.84元。补税合计50935.35元。2005年度税务稽查未查出营业税涉税金额38357.32元。2003年度应代扣未扣XXX工资薪金所得个人所得税11685.35元，2004年度应代扣未扣XXX及其他职工个人工资薪金所得个人所得税45385.85元，以上税金由XX医院代个人缴纳。2005、2006年度支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。2005年度广告费及业务宣传费支出245380.40元，2006年度支出110108.00元，广告支出项目资料不全，无广告公布时间、媒体、广告清样。3年免税期满后，XX医院涉及应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市保护建设税、教年度利润收入比为8.87%,基本与税率/收入比持平。考虑经营中出七、合同管理情况7、少数格式合同与格式条款未要求对方对格式条款予以说明与八、债权债务情况截止2006年8月31日，XX医院帐面应收债权2802315.59元。吴柏松845.00元，2002年前工伤医疗费用。刘宝山800.00元，医院职工借款，该职工已离开XX医院，无法绿化押金2000.00元，系XX医院职工借款交市城建单位押金，2002年往常住院处69839.24元，系住院部历史遗留的坏账。岐山县医保515.80元，债权纠纷，无法收回。新华人寿保险公司11353.00元，债权纠纷，收回存在一定困难。氩氦刀中心1653376.52元，长期股权投资挂其他应收款。以上因素审计调整1738729.56元，调整后实际债权1063586.03截止2006年8月31日5大债务人及其债务情况：市医疗保险款421616.57元，医疗保险定点单位，正常结算，不XX市供热中心41402.36元，职工体检款，长期业务关系，滚动XXXX石油设备制造公司29100.00元，职工体检款，帐龄1年以XXX个人借款20426.13元，属于任职期间预借备用金，审计调查2、应付债权截止2006年8月31日，账面应付债务6735276.81元。XX康健医用导管研究所4800.00元，XXXX医疗设备有限公司1825.00元，以上款项按会计制度规定，转入资本公积。调增采购XXXX贸易有限公司设备未挂帐768000.00元。调增基建维修未挂帐：XX公司：33626.00元，XXXX集团公司：8441.25元，XX建司一队：4800.00元，审计调整后应付债权7543519.06元，比账面增加808242.25元。截止2006年8月31日10大债权人及其债权情况：职工集资购房款：2180000.00元托管单位，药房托管押金440240.27元，药品采购款1687466.30元。XX厂1121556.22元，其中2002年4月购氩氦刀借款1000000.00元，借款期5年，2005年应付股利余额121556.22元。XXXX贸易有限公司医疗设备采购付款余额400000.00元。XX市医药经销公司药品采购款211659.00元。XX市区医药药材公司药品采购款147106.75元。XX市医药总公司中山药品站药品采购款103264.90元。氩氦刀中心医疗款55734.37元。XXX押金50000.0