2023年全国税务师科目(财务与会计)模拟试卷(含答案)

1．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料采用计划成本法核算，计划成本为20元/千克。8月5日购买A材料6000千克，价款114000元，并取得增值税专用发票。另发生运输费用2400元，增值税专用发票上注明的增值税税额为216元，途中保险费用1359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995千克，运输途中合理损耗5千克。购进A材料发生的成本差异（节约）为（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．（2018年真题）公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（）。A.现金支付方式B.股票对价方式C.杠杆收购方式D.买方融资方式3．某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是（）。A.大于B.小于14%C.小于13%D.小于15%4．下列各项中，将来不影响利润总额变化的是（）。A.外币财务报表折算差额B.权益法下可转为损益的其他综合收益C.其他债权投资信用减值准备D.其他权益工具投资公允价值变动5．下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。A.企业对所有金融负债均不得进行重分类B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债6．庚公司是增值税一般纳税人，接受乙公司捐赠一批原材料，捐赠方提供的增值税专用发票上注明的价款是10000元，增值税是1300元，庚公司支付运输费用1000元，增值税130元。庚公司与乙公司不具有关联关系。不考虑其他因素的影响，则该批原材料的入账价值是（）元。A.11300B.10000C.12430D.110007．采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（）。A.应付票据B.实收资本C.固定资产D.短期借款8．（2020年真题）受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。A.44B.46C.48D.509．在其他条件一定的情况下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（）。A.债券的面值越大，其发行价格就越高B.债券的票面利率越高，其发行价格就越高C.债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低D.债券期限越长，其发行价格就越接近面值10．（2021年真题）下列关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊B.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积C.初始计量时应先确定负债成分的公允价值D.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益11．2×16年12月，甲公司租入某办公楼，租赁期为8年，租金总额为8800万元，在租赁期开始日租赁付款额的现值为7000万元，另外甲公司以银行存款支付初始直接费用50万元，当月达到预定可使用状态。租赁合同约定租赁期满该设备的所有权归甲公司，该设备的折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素的影响，则该项租入资产2×17年应计提的折旧为（）万元。A.700B.705C.800D.85012．某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前“商品进销差价”科目余额300万元、“库存商品”科目余额380万元、“委托代销商品”科目余额50万元、“发出商品”科目余额120万元，本月“主营业务收入”科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是（）。A.29%B.25%C.28%D.30%13．甲公司为上市公司，2019年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自2021年12月31日起按每股20元行权。甲公司每股股票期权公允价值在2019年1月1日和2021年12月31日分别为15元和30元。假设2021年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为（）元（每股股票面值1元）。A.165000B.375000C.495000D.51000014．甲公司2019年1月1日开始建造一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。该工程占用的两笔一般借款:一是2019年1月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限2年，年利率为6%，分期付息到期还本。二是2019年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，分期付息到期还本。假设不考虑其他因素，则甲公司2019年该工程占用一般借款的资本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%15．大华股份有限公司20×2年实现净利润1000万元。该公司20×2年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A.20×1年少计财务费用300万元B.为20×1年售出的设备提供售后服务发生支出45万元C.20×1年少提无形资产摊销费用0.3万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为10%16．甲公司拟对外发行面值为60万元，票面年利率为6％、每半年付息一次、期限为4年的公司债券。若债券发行时的市场年利率为8％，则该债券的发行价格是（）万元。［已知（P/A，8％，4）＝3.312，（P/A，4％，8）＝6.732，（P/F，8％，4）＝0.735，（P/F，4％，8）＝0.731］A.55.98B.56.02C.58.22D.60.0017．下列关于获取现金能力的比率的说法中，错误的是（）。A.每股营业现金净流量可以反映企业最大的分派股利能力B.销售现金比率越大越好C.销售现金比率反映每元销售利润得到的现金流量净额D.全部资产现金回收率反映企业全部资产产生现金的能力18．（2014年真题）下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A.企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B.修改其他债务条件方式的债务重组C.企业向存在较大财务风险的企业销售产品D.企业存在环境污染整治的义务19．下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。A.存货保险费用B.存货破损和变质损失C.存货储备不足而造成的损失D.存货资金的应计利息20．下列关于适时制存货管理的表述中，错误的是（）。A.适时制存货管理强调的是“只在需要的时间、按需要的量、生产需要的产品”B.适时制存货管理的最高目标是零存货C.适时制存货管理的核心内容是通过均衡生产来实现零库存D.适时制存货管理按存货归属的部门，按资金控制的级别对存货进行控制21．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（）。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利22．下列表述中，不属于控制三要素内容的是（）。A.对被投资方可分割部分的控制B.投资方拥有对被投资方的权力C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额23．E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％。20×1年12月1日，E公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批服装，成本为150万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税为26万元。协议规定，E公司应在20×2年5月31日将所售服装购回，回购价为230万元，另需支付增值税29.9万元，假定不考虑其他因素，则20×1年12月31日，E公司因该项业务确认的“其他应付款”的账面余额为（）万元。A.200B.205C.230D.15024．甲公司有500名职工，从2016年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2017年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在2016年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.1500025．下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述错误的是（）。A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.经营租出的固定资产，其计提折旧应计入管理费用D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用26．甲公司2×15年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2×20年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2×20年净利润的影响金额为减少净利润（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360027．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60000元，完工收回时支付加工费5000元（不含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。甲公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365028．甲企业2×21年的营业成本为199.8万元。已知该年末的流动负债为90万元，流动比率为3，速动比率为1.8，年初存货为60万元。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，则该年度存货周转次数为（）次。A.3B.2.38C.2.5D.229．2×20年8月1日，甲公司对某一生产设备进行改良，该设备原价800万元，已计提折旧320万元。改良时发生资本化支出150万元，被替换旧部件的账面价值为60万元，取得变价收入12万元。至2×20年末，改良后的设备达到预定可使用状态并投入使用，预计剩余使用年限为5年，预计净残值率为5%，双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2×21年该项设备应计提折旧金额为（）万元。A.232.8B.221.16C.228D.216.630．企业根据金融工具确认和计量准则规定将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入（）。A.投资收益B.财务费用C.公允价值变动损益D.留存收益31．甲企业只生产销售一种产品，2012年度该产品的销售数量为1000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为5000元。如果甲企业要求2013年度的利润总额较上年度增长12％，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（）。A.销售数量增加1％B.销售单价提高0.5％C.固定成本总额降低2％D.单位变动成本降低1％32．下列关于固定资产成本的确定中，表述错误的是（）。A.非货币性资产交换取得的固定资产成本，应以换出资产的公允价值为基础确定B.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定D.债务重组取得的固定资产的成本，应以放弃债权的公允价值为基础确定33．企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入（）科目。A.公允价值变动损益B.财务费用C.投资收益D.管理费用34．企业开出的商业承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据账面余额转入的科目是（）。A.营业外收入B.其他应付款C.应付账款D.短期借款35．某公司基期有关数据如下：销售额为100万元，变动成本率为60%，固定成本总额为20万元，利息费用为4万元，不考虑其他因素，该公司的总杠杆系数为（）。A.1.25B.2C.2.5D.3.2536．下列关于费用的说法中不正确的是（）。A.费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出B.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认C.营业外支出属于费用D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表37．下列关于本量利分析基本假设的表述，错误的是（）。A.产销平衡B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.总成本由付现成本和非付现成本两部分组成D.产品产销结构稳定38．下列各项关于债务人以资产清偿债务的说法中，不符合企业会计准则的是（）。A.以存货进行清偿无须确认收入B.以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益C.以固定资产进行清偿所发生的清理费用构成债务重组收益的冲减项目D.以其他债权投资进行清偿，原计入其他综合收益的金额应结转至投资收益39．2×19年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2×20年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金50万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2×19年年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2×19年年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为120万元。2×19年年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为130万元。假定不考虑销售税费，下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（）。A.应确认存货跌价准备20万元B.应确认存货跌价准备50万元C.应确认预计负债40万元D.应确认预计负债20万元40．企业为履约合同发生的下列支出中，不应计入当期损益的是（）。A.与履约义务中已履行部分相关的支出B.无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出C.取得合同时支付的销售佣金D.无论是否取得合同均会发生的差旅费41．（2020年真题）下列属于公司收缩主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新设合并E.资产剥离42．（2015年真题）下列关于借款费用中辅助费用的表述中，正确的有（）。A.在所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以资本化B.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的专门借款的辅助费用应计入当期损益C.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益D.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的专门借款的辅助费用应予以资本化E.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益43．（2020年真题）根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，下列影响使用权资产的成本的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.承租资产的公允价值C.租赁激励D.承租人发生的初始直接费用E.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额44．下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，错误的有（）。A.现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.现金净流量＝税后利润＋折旧×（1－所得税税率）C.现金净流量＝税前利润＋折旧×所得税税率D.现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧×所得税税率E.现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率45．下列有关存货的相关表述中，不正确的有（）。A.已经支付货款但尚未验收入库的在途材料属于企业的存货B.已经确认收入但购货方暂未提货的商品属于销售方的存货C.企业接受外来原材料加工制造的代制品，外来原材料不属于企业的存货D.受托代销的商品属于受托方的存货E.正常消耗的直接材料计入当期损益46．下列有关长期股权投资初始计量的表述中，正确的有（）。A.除为发行债券、权益性证券作为合并对价发生的相关税费外，同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入管理费用B.同一控制下，企业以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券发生的费用，应从发行溢价中扣除，溢价不足扣减的，应当冲减盈余公积和未分配利润C.同一控制下，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券而发生的手续费，应调整长期股权投资初始成本D.非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本E.投资者投入的长期股权投资，均应按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本47．下列关于企业之间的委托代销和受托代销业务的账务处理中，正确的有（）。A.受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方在发出商品时应确认收入B.将来受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿的，委托方在交付商品时确认收入C.将来受托方没有将商品售出时可将商品退回给委托方的，委托方收到代销清单时确认收入D.收取手续费方式委托代销商品，委托方应在交付商品时确认收入E.收取手续费方式委托代销商品，委托方应将支付的代销手续费计入销售费用48．下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（）。A.权益乘数B.市净率C.产权比率D.每股营业现金净流量E.现金比率49．下列各项，通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏B.固定资产改扩建C.固定资产报废D.固定资产抵偿债务E.用固定资产从集团内部取得另一公司80%股权50．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入51．甲公司持有的证券资产组合由A、B两种股票构成，每股市价分别为8元和10元，股票数量分别为1000股和1200股，单项资产的β系数分别为0.9和1.3。假定纯利率为3％，通货膨胀补偿率为2％，市场组合收益率为12％，则下列说法中，正确的有（）。A.无风险收益率为3％B.市场风险溢酬为9％C.证券资产组合的β系数为1.14D.组合风险收益率为7.98％E.组合必要收益率为12.98％52．与股票投资相比，债券投资的主要优点有（）。A.流动性强B.投资安全性好C.没有经营管理权D.投资收益稳定E.投资风险大53．与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益C.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利D.参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务E.参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益54．在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.正常测试、调试停工55．企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量的特征，可以将金融资产分为（）。A.以现值计量的金融资产B.以可变现净值计量的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产E.以重置成本计量的金融资产56．为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（）。A.进项税额B.已交税金C.未交增值税D.出口退税E.增值税检查调整57．下列关于递延所得税的表述中，错误的有（）。A.企业确认递延所得税资产时，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限B.对于期限比较长的资产或是负债，在确认递延所得税资产和递延所得税负债时应该采用折现的方法来计算C.资产负债表日，企业不需要对递延所得税资产的账面价值进行复核，当损失实际发生时才需要转回之前确认的递延所得税资产D.企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额而确认的递延所得税负债，对应的科目为其他综合收益E.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用58．下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期损益的有（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他权益工具投资D.长期应付款E.其他债权投资59．下列与利率相关的各项中，影响风险补偿率的有（）。A.通货膨胀预期补偿率B.期限风险补偿率C.流动性风险补偿率D.违约风险补偿率E.纯利率60．下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.代垫的已销商品运杂费B.向职工收取的各种垫付款项C.支付的租入包装物押金D.应收的出租包装物租金E.应收的各种罚款61．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的B.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步C.债务重组过程中不改变债务方和债权方D.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具E.债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产62．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：假设甲公司可转换公司债券持有人2017年1月1日全部转股（当日未支付2016年的应付利息），则甲公司增加的“资本公积”为（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32663．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。2×21年年末，黄河公司的递延所得税负债科目余额为（）万元。A.0B.17.5C.112.5D.13064．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%65．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2022年实现的息税前利润为（）万元。A.300B.420C.360D.24066．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：假设甲公司在A产品投产后的第2年要求A产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为（）万元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2067．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，总杠杆系数为（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.268．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5069．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年总资产增长率为（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%70．2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。2023年乙公司因该事项对损益的影响为（）元。A.－175000B.41000C.－28000D.2800071．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后的加权资本成本为（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%72．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司取得X公司发行的债券的入账价值为（）万元。A.1155B.1100C.1080D.120673．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司确认的所得税费用为（）万元。A.2005B.2000C.2205D.195074．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。75．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年6月30日，处置长期股权投资应确认投资收益金额为（）万元。A.980B.84C.834.4D.75676．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该设备20×3年形成可抵扣暂时性差异额为（）万元。A.240B.130C.520D.237.677．甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元，计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。（3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。要求：根据以上资料，回答下列各题。2×20年度甲公司的所得税费用为（）万元。A.1195B.1242.5C.1135D.125078．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（）万元。A.1600B.1800C.1200D.140079．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。80．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。【参考答案】1．B2．D3．D4．D5．B6．D7．A8．B9．D10．B11．B12．B13．D14．B15．A16．A17．C18．C19．C20．D21．C22．A23．B24．B25．C26．A27．C28．B29．C30．D31．D32．A33．C34．C35．C36．C37．C38．B39．A40．C41．BCE42．BDE43．ACDE44．BCD45．BDE46．ABD47．ACE48．ACE49．CDE50．ABC51．CDE52．BD53．CE54．ABCD55．CD56．ABD57．BCE58．ABDE59．BCD60．BCDE61．CDE62．D63．B64．A65．C66．A67．D68．C69．C70．C71．A72．B73．A74．无75．C76．C77．C78．A79．无80．无【参考答案及解析】1．解析：购进A材料发生的成本差异（节约）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：并购支付方式主要包括以下四种：现金支付方式、股票对价方式、杠杆收购方式、卖方融资方式。3．解析：项目的内含报酬率是使得项目净现值为0时的折现率，根据题意，该项目的内含报酬率一定在13%-15%之间。选项D正确。4．解析：ABC三项，将来均可以转入损益，影响利润总额；D项，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，将来不能转入损益，而是转入留存收益，不影响利润总额。5．解析：金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预收账款（B项）、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。6．解析：原材料的成本＝10000＋1000＝11000（元）借：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额）1430贷：银行存款1130营业外收入113007．解析：销售百分比法下，确定外部融资需求量金额需要考虑经营性资产与经营性负债项目，其中经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。8．解析：乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额＝70－20－1×4＝46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。9．解析：D项，债券期限越长，投资者的投资风险就越大，债券的发行价格与面值的差额越大。10．解析：发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。11．解析：租入资产的入账价值＝7000＋50＝7050（万元）。合同约定租赁期满该设备的所有权归甲公司，所以按设备使用年限10年计提折旧，2×17年折旧额＝7050/10＝705（万元）。提示：承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。12．解析：进销差价率＝月末分摊前“商品进销差价”科目余额/（“库存商品”科目月末余额＋“委托代销商品”科目月末余额＋“发出商品”科目月末余额＋本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%，则该企业6月份商品的进销差价率＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。13．解析：行权时公司增加的“资本公积——股本溢价”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元），相关账务处理为：借：银行存款（150×100×20）300000资本公积——其他资本公积（150×100×15）225000贷：股本（150×100×1）15000资本公积——股本溢价51000014．解析：2019年该工程一般借款的资本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，选项B正确。15．解析：选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于20×2年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重大会计差错，不需要追溯重述；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。16．解析：债券的发行价格＝60×6%×1/2×（P/A，4％，8）＋60×（P/F，4％，8）＝60×6%×1/2×6.732＋60×0.731＝55.98（万元）17．解析：销售现金比率反映每元销售收入得到的现金流量净额，其数值越大越好。18．解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项B，属于债务重组旧准则的一种表述方式和规定，按照债务重组旧准则此处是作为或有事项处理；选项C，因为存在较大财务风险，所以销售时确定不能确认收入，不属于或有事项。19．解析：储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货资金的应计利息、仓库费用、存货破损和变质损失、存货的保险费用等。存货储备不足而造成的损失属于缺货成本，所以本题正确答案为C选项。20．解析：归口分级控制法是传统的存货日常管理的基本方法。该方法按存货归属的部门，按资金控制的级别进行控制，实质上是一种强化经济责任制的做法。21．解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。22．解析：控制定义包含三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。23．解析：其他应付款的余额＝200＋（230－200）/6＝205（万元）。相关会计处理为：20×1年12月1日借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）2620×1年12月31日借：财务费用5贷：其他应付款524．解析：累计带薪缺勤是在职工提供了服务从而增加了其享受的未来带薪缺勤的权利时确认应付职工薪酬，甲公司在2016年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资，即相当于150天（100×1.5）的年休假工资30000（150×200）元。25．解析：选项C，经营租出的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本。26．解析：按照原使用年限和净残值，2×20年应计提折旧＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2×20年应计提折旧＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），对2×20年净利润的影响＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（减少净利润）。27．解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。因此该委托加工材料收回后的入账价值＝60000＋5000＝65000（元）。28．解析：年末流动资产＝90×3＝270（万元），年末速动资产＝90×1.8＝162（万元），则年末存货＝270－162＝108（万元），该年度存货周转次数＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。29．解析：设备改良后的入账价值＝（800－320）＋150－60＝570（万元）；2×21年的折旧额＝570×2/5＝228（万元）。30．解析：被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失均应计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。31．解析：2012年度利润总额＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基础上，如果要求2013年度的利润增长12%，即达到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：选项A，利润总额＝1000×（1＋1%）×（18－12）－5000＝1060（元），不符合题意；选项B，利润总额＝1000×[18×（1＋0.5%）－12]－5000＝1090（元），不符合题意；选项C，利润总额＝1000×（18－12）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合题意；选项D，利润总额＝1000×［18－12×（1－1%）］－5000＝1120（元），符合题意。32．解析：非货币性资产交换有两种情形：公允价值模式下，应以换出资产的公允价值为基础确定；账面价值模式下，应以换出资产的账面价值为基础确定。33．解析：资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。34．解析：应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目）。35．解析：该公司的总杠杆系数=100×（1-60%）/[100×（1-60%）-20-4]=2.5。36．解析：营业外支出是由非日常活动引起的，不属于费用，属于损失。37．解析：本量利分析的基本假设包括：①总成本由固定成本和变动成本两部分组成；②销售收入与业务量呈完全线性关系；③产销平衡；④产品产销结构稳定。38．解析：以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入其他收益，选项B错误。39．解析：①执行合同损失＝120－100＝20（万元）；②不执行合同的违约金损失为50万元，同时产品可在市场销售，获利＝130－120＝10（万元），不执行合同的净损失＝50－10＝40（万元）；③故应选择执行合同，确认存货跌价准备20万元。提示：双倍返还定金的意思是返还定金，同时支付与定金金额相同的违约金。40．解析：选项C，应计入合同取得成本。41．解析：公司收缩的主要方式有：资产剥离、公司分立、分拆上市。42．解析：选项A，所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以费用化计入当期损益；选项C，所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应资本化计入相关资产成本。43．解析：使用权资产的成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。44．解析：现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧）×所得税税率＝销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率＝税后利润＋折旧。45．解析：已经确认收入的商品所有权不再属于销售方，不属于销售方的存货，选项B错误；受托代销商品所有权不属于受托方，不作为受托方的存货核算，选项D错误；非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直接材料计入存货的成本，选项E错误。46．解析：选项C，同一控制下，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券而发生的手续费，应计入债务性工具的初始确认金额；选项E，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。47．解析：选项B，将来受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿的，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；选项D，收取手续费方式委托代销商品，委托方应在受托方将商品销售后，并收到受托方开具的代销清单时，确认收入。48．解析：选项B是反映上市公司特殊财务分析的比率；选项D是反映获取现金能力的比率。49．解析：选项A，应将固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目；选项B，应将固定资产账面价值转入“在建工程”科目。50．解析：选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入其他业务成本；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。51．解析：无风险收益率＝纯利率＋通货膨胀补偿率＝3％＋2％＝5％，选项A不正确；市场风险溢酬＝市场组合收益率－无风险收益率＝12％－5％＝7％，选项B不正确；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，证券资产组合的β系数＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，选项C正确；组合风险收益率＝1.14×7％＝7.98％，选项D正确；组合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，选项E正确。52．解析：与股票投资相比，债券投资的优点是：投资收益比较稳定，投资安全性好；缺点是不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的。53．解析：选项A、B、D属于共同经营的特征。54．解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。选项E属于正常中断。55．解析：企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。56．解析：选项C，“未交增值税”是与“应交增值税”平行的二级明细科目；选项E，关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费——增值税捡查调整”专门账户，它不属于“应交增值税”明细科目下设置的专栏。57．解析：选项B，企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现；选项C，在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用于抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；选项E，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。58．解析：选项C，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产（股票投资）的汇兑差额计入其他综合收益。59．解析：名义利率K=纯利率+通货膨胀预期补偿率+风险补偿率=纯利率K0+通货膨胀预期补偿率IP+违约风险补偿率DP+流动性风险补偿率LP+期限风险补偿率MP，所以选项B、C、D均正确60．解析：代垫的已销商品运杂费，应通过“应收账款”科目核算。【61．解析：债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。与原准则相比，新准则不再强调在债务人发生财务困难的背景下进行，也不论债权人是否作出让步。62．解析：2016年12月31日，实际利息的金额＝2708.33214×9%＝243.7498926（万元）。会计分录如下：借：财务费用243.7498926贷：应付利息180应付债券——可转换公司债券（利息调整）63.7498926此时应付债券的账面价值＝2708.33214×（1＋9%）－180＝2772.0820326（万元）2017年1月1日转股，应付债券的利息调整明细科目的金额＝350.154－58.48614－63.7498926＝227.9179674（万元）；股本的金额＝（3000＋180）/10＝318（万元）。资本公积——股本溢价的金额＝面值3000＋其他权益工具250.154＋应付利息180－股本318－利息调整227.9179674＝2884.2360326（万元）。或＝应付债券的账面价值2772.0820326＋其他权益工具250.154＋应付利息180－股本318＝2884.2360326（万元）。会计分录如下：借：应付债券——可转换公司债券（面值）3000其他权益工具250.154应付利息180贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）227.9179674股本318资本公积——股本溢价2884.236032663．解析：递延所得税负债的期末余额＝（680－610）×25%（事项（2））＝17.5（万元）。64．解析：标准离差率=标准离差/期望投资收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以选项A正确。65．解析：息税前利润＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（万元）。66．解析：A产品的销售单价=60/（1-50%）=120（元），投产A产品第1年的息税前利润=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），投产A产品第2年的息税前利润=1520000×（1+10%）=1672000（元），则A产品的固定成本总额应降为1600000-（1672000－1520000）=1448000（元），即A产品的固定成本总额应降为144.80万元。选项A正确。67．解析：总杠杆系数=（1200+600）/（1200-300）=2。68．解析：年折旧额（=800/5=160万元），每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），所以选项C正确。69．解析：年初资产总额＝10000＋10000×65%＝16500（万元），年末资产总额＝13000＋13000×50%＝19500（万元），总资产增长率＝（年末资产总额－年初资产总额）/年初资产总额＝（19500－16500）/16500×100%＝18.18%70．解析：2023年应支付的现金＝35×50×100＝175000（元），2023年末员工都行权了，年末应付职工薪酬余额＝0（元），应确认的当期损益＝0－（147000－175000）＝28000（元）。借：公允价值变动损益28000贷：应付职工薪酬——股份支付28000借：应付职工薪酬——股份支付175000贷：银行存款17500071．解析：新增银行借款后的加权资本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.9