商业银行社会责任信息披露研究

商业银行社会责任信息披露研究

一、可持续发展报告向社会责任报告的演变2006年10月5日，联合成立的全球报告组织（gri）在荷兰举行了第三面可持续发展报告（旗舰）会议，并发布了《第三次可持续发展报告》（susztopii）指南。在这份《可持续发展报告指南》中指出,企业社会责任报告是企业就其经济活动对社会特定利益群体及整体产生的经济、社会和环境影响进行沟通的过程,是企业履行社会责任的综合反映。它经历了一个较长的萌芽、兴起、发展和趋于成熟的发展过程,形成了从单项社会责任报告向综合社会责任报告的演变过程。《第三代可持续发展报告指南》已经成为被广大企业认可的标准信息披露形式。《可持续发展报告指南》的“原则和指导”通过以下三个方面确保报告对于内部和外部相关利益者的价值:一是根据重要性、相关利益者包容性、可持续发展内容以及完整性的原则确定报告的内容;二是根据平衡、可比、准确、及时、可靠以及清晰的原则来保证报告的质量;三是根据“报告指导”决定报告主体所应报告内容的边界。而《可持续发展报告指南》的“标准披露”,则包括了三种不同方法:一是“战略和背景”,披露的是报告主体的整体背景,例如战略、简介和治理结构等。二是“管理方法”,披露的是报告主体如何管理特定的可持续发展问题,包括管理的目的和目标。三是“业绩指标”,披露的是反映报告主体在经济、环境和社会方面表现的可比信息的指标。“报告原则和指导”关注的是持续发展报告的信息输入,“标准披露”关注的是信息的输出。企业社会责任报告发展进程显示,最早发布报告的企业是来自那些受到媒体和公众特别关注的、特别是对环境和消费者有着广泛影响的传统行业。而最近3年中,银行和保险企业所发布的报告数量出现大幅度增长,这一趋势改变了传统上金融业在社会责任方面落后于其他行业的状况。在毕马威G250样本中,金融企业发布报告的比例分别是:1999年为17%、2002年为25%、2005年为57%;2001~2003年间,金融企业发布报告数量增长率居各行业之首。可见,国外商业银行已领先把履行企业社会责任列入银行的战略目标管理,加入国际社会责任机构约束自身的经营活动并按照国际社会责任标准经营业务,而且每年对外披露独立的社会责任报告。企业社会责任报告有助于加强公司与外部各利益相关方(消费者、投资者、社区)的关系,建立信任;使企业由外而内地深人审视企业与社会的互动关系,促进企业更加全面地分析企业所处的战略环境;可以提升企业的日常管理与服务水平,有利于企业从思想上、制度上,依靠内外部约束推动现行管理制度、程序与绩效的突破,全面提升企业服务能力和水平。二、社会责任报告的公布总体来看,西方发达国家商业银行对社会责任关注时间早,重视程度高,积极采取有效措施,如加入“赤道原则”(1)、加入国际社会责任机构等,加强社会责任的工作力度,约束自身的经营活动。相比而言,我国商业银行在履行社会责任方面还处于起步阶段,社会责任报告的披露更是如此。2006年6月23日,上海浦东发展银行首次公开发布《企业社会责任报告》,由此拉开了我国商业银行发布社会责任报告的序幕。3个月后,深圳证券交易所发布了《上市企业社会责任指引》,2006年10月15日,招商银行作为惟一一家商业银行,联合其他单位发起成立了“中国企业社会责任同盟”。2007年开始,商业银行建立社会责任履行机制、公开发布社会责任报告的工作步入了加速时期。本文选择花旗银行、汇丰银行和渣打银行为国外商业银行的代表,选择中国建设银行、中国工商银行和招商银行为国内商业银行的代表,以其官方网站上最新公布的2007年社会责任报告为依据,对国内外商业银行社会责任报告进行差异分析,旨在找出差距,并提出改进策略。1.商业银行社会责任报告的形式和结构国内外商业银行社会责任报告的基本框架如表1所示。从基本框架来看,国外商业银行的社会责任报告遵循《第三代可持续发展报告指南》而编制,而且它们的报告往往具有更细化、更具特色的标题和小标题,能凸显其社会责任行为的特点。国内商业银行社会责任报告在格式和结构上都借鉴了国外银行的已有模式但也存在一定的差异。国内银行社会责任报告的标题基本上集中在披露对国家、客户、股东以及员工的责任和积极支持社会公益事业的情况,没有自身的特色。2.各领域的发展差异。在对于社会责任国际化的非盈利智囊团AccountabilityRating机构和CSRNetwork公司对“企业社会责任评估”制定了领先标准(2),该标准主要包括以下5个方面:a.利益相关者参与。企业是否与那些能对企业行为施加影响以及受企业行为影响的人进行对话交流;是否对那些影响利益相关者的重要事项完全理解并清晰地加以披露。b.公司治理。在企业经营与决策形成过程中,公司治理结构是否有助于提升企业透明度和受托责任。c.发展战略。企业的发展战略在关注财务目标之外,是否聚焦于达成社会与环境目标。d.业绩管理。除财务目标外,企业的程序、标准和激励政策是否有助于完成社会与环境目标。e.独立鉴证。企业是否为其社会与环境管理和报告提供了恰当的独立保证。本文根据上述领先标准的5个方面的评价指标,对国内外商业银行社会责任报告进行如下差异分析:(1)“利益相关者参与”方面的差异。国外商业银行在其社会责任报告中指出,为了向利益相关者证明自身的经营有助于环境、社会、经济的发展,必须做出与他们分享更多信息的承诺。因此,国外商业银行通过详尽而又具体的方式,比如开展对话活动,进行各种形式的调查,举行研讨会等,加强与利益相关者之间的沟通交流。花旗银行和汇丰银行还分别根据利益相关者的反馈意见列举出他们最为关心的话题并以此对自身的经营活动进行不断改进和完善。我国的建设银行在报告中也提到利益相关者参与,但只是一种概括性的阐述,没有突出重点,更无法得知今后的改进方向。工商银行也只提到与投资者和分析师的关系管理,对其他利益相关者并没有提及。而招商银行的报告里没有提及利益相关者参与问题。(2)“公司治理”方面的差异。国外商业银行完善的公司治理构架,为企业履行社会责任提供了组织保障,更有助于提升企业的受托责任,并保证了社会责任与日常经营的有机结合。汇丰银行和渣打银行在董事会下专门设立了社会责任委员会,在本年度制定来年的企业社会责任计划,内容详尽,涉及多个领域并有所侧重,期中指定专门的经理对报告的细节负责,跟踪计划的进展,年底逐条对照落实情况并以此为基础制定来年的企业社会责任计划。而我国商业银行处于股份制改革的初期阶段,公司治理结构尚未完善,虽然建立了由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组织的治理架构,但由于社会责任没有嵌入到银行的治理结构与经营流程之中,使得执行力度较差。(3)“发展战略”方面的差异。国外商业银行的发展战略明确将履行社会责任纳入其中,比如渣打银行的发展战略指出,“渣打银行建立可持续发展业务,旨在为客户和股东提供价值,同时帮助解决全球最大的社会,经济及环境问题。”这就把履行社会责任上升到了企业战略的高度,使企业从战略管理中认真了解和回应利益相关各方的期望,充分考虑企业发展对社会和环境的影响,统筹兼顾社会可接受性与可持续发展要求,实现经济、社会和环境价值的综合平衡。而我国商业银行尚未全面建立起履行社会责任的理念,认识尚不到位。虽然制定了自身的发展战略目标,但由于对社会责任的认识多停留在表面层次,导致银行的发展战略与社会责任行动缺乏协调,而且有流于空洞之感。(4)“业绩管理”方面的差异。业绩管理是企业社会责任报告的主体内容,是企业社会责任实践的具体方面。我国银行社会责任报告内容的详细程度和覆盖的范围与国外银行相比都存在一定的差距,披露的社会责任信息不够全面和充分。国外银行披露的社会责任信息一般包括经济、社会和环境3个部分,每部分又细分为若干子栏目,信息披露非常详尽,既有定性分析,更注重定量说明;既有历史性信息,又有前瞻性计划。花旗银行将其社会责任履行的重点放在小额信贷,金融培训和环境保护3个方面,环境保护方面又细分为环境保护的执行、对气候变化的反应、环境和社会风险管理、环境和企业存储资源管理(ESRM)目标四个子栏目,充分体现了花旗银行在履行环保责任上的全面性。汇丰银行社会责任信息也涉猎全面,翔实可靠,并通过大量的图表分析从横向和纵向比较其履行社会责任的情况。渣打银行也有自己的特色,比如可持续金融服务,打击金融犯罪等。相比之下,我国商业银行标题基本上集中在披露对国家、客户、股东以及员工的责任和积极支持社会公益事业的情况,没有突出自身的特色。其中招商银行则更多的局限于支持社会公益事业的情况介绍,将社会责任等同于社会公益事业,长篇列举银行举办活动的情况,使社会责任报告名不副实。(5)“独立鉴证”方面的差异。在国外,银行披露社会责任报告虽然也是自愿行为,但多数还是选择进行主动披露并进行独立鉴证。就像企业的财务会计报告与内部控制需要经过外部的独立审计师进行客观鉴证一样,企业社会责任报告同样也需要经过外部独立的第三方予以鉴证,这不仅是企业管理者解除其受托责任的需要,更是取信于社会的需要,而且这也是国内外领先企业的普遍做法。因此,国外商业银行,如汇丰银行在其报告中就明确列示了独立的第三方验证机构(DNV)对汇丰的社会责任报告有关内容进行验证的鉴证报告。虽然中国建设银行的社会责任报告中包括由毕马威华振会计师事务所为其出具的独立鉴证报告,但国内其他商业银行的社会责任报告中并没有独立鉴证报告。三、完善中国银行社会责任报告的披露建议1.强化组织使命商业银行需要从企业价值观、企业战略、企业文化等各个方面落实对企业社会责任的理念和要求,把履行社会责任放在银行战略管理的高度,将社会责任融于银行使命。这样才能在组织层面建立相应的决策与执行机构,推进社会责任活动。所以,我国商业银行唯有树立履行社会责任的经营理念,才能在社会责任报告披露中与利益相关者进行深入的沟通和交流,并反馈他们的期望和要求;才能充分考虑银行的发展对社会、经济、环境的影响,并通过践行社会责任的措施来保证三者的可持续发展;才能不断健全和完善社会责任机制,使商业银行自身得到长足的进步。2.商业银行公司治理结构—不断完善公司治理结构商业银行要保持可持续发展,不仅需要有正确清晰的战略定位和合理高效的组织架构,而且需要在其治理结构中创造诚信、负责的银行文化氛围,使社会责任与银行发展战略和各项组织管理系统相结合。国外商业银行完善的公司治理结构是其高质量社会责任报告的重要条件。交通银行2007年8月28日召开的2006年度股东大会,决定在董事会下新增设社会责任委员会,充分显示出交行从公司治理架构上完善社会责任机制的实质跨越。因此,国内其他商业银行也应优化股权结构,建立有效的经理层激励机制和约束机制并尽快依托组织和流程的支持建立企业社会责任的长效机制。3.适时出台我国商业银行企业社会责任报告指南我国商业银行社会责任报告中业绩管理方面的内容由于缺乏自身的特色而显得千篇一律,而且由于缺乏量化指标的披露致使报告的质量不高。因此,一方面,有关部门可以依据《第三代可持续发展报告指南》的具体要求,结合国内商业银行的具体情况,适时出台我国商业银行企业社会责任报告指南,实现国际趋同,提高社会责任报告的质量。具体说来,一是根据重要性、相关利益者包容性、可持续发展内容以及完整性的原则来确定报告的内容;二是根据平衡、可比、准确、及时、可靠以及清晰的原则来保证报告的质量。另一方面,我国商业银行在日常生产经营活动和业务拓展中要将企业社会责任落到实处,制定明确的企业社会责任目标和分阶段实施计划。不断学习国外商业银行社会责任实践领域的新思路,结合自身的业务特点,找出社会责任践行方面的重点和特色,使社会责任报告内容更加全面充实。4.广泛参与社会责任商业银行社会责任建设成果的最终评价主体实际上是社会责任的直接受益者或影响