【会计信息化背景下企业内部控制存在的问题及优化建议8500字（论文）】

引言随着时代发展，中国的企业不断通过创新来实现自身发展，而内部控制就是企业创新过程中一个重要的组成部分。会计对企业的各项经营管理起到记录和监督作用，同时也在不断完善自我以实现企业更好发展。最近几年，我国不断颁布各种法律法规和指导性文件，来规范新形势下的会计信息化工作，并为会计行业的健康发展指明了方向，致使会计信息化成为会计行业的新热词。从现实情况来看，我国企业一方面高度重视自身实现会计信息化管理，另一方面对其内部控制不管不顾，因此会先后出现诸如企业经营不善、会计信息伪造、经营活动违法等问题。中国企业的内部控制体系不完善，为了应对激烈的市场竞争环境，加强企业的内部控制水平显得尤为重要。首先是应对国际金融市场和国际经济一体化，从而引起的一系列问题，需要承担的风险逐渐加大，但市场竞争力一直在下降。为了使企业应对经济社会快速发展的经济环境，企业必须改变经营策略，加强会计信息化下的各项管理投入，进而大大降低企业的成本投入，提升收益，达到原定的营业目标。其次增强内部控制实力也是战胜竞争对手的有效手段。企业的内部管理水平是企业的核心竞争力关乎企业的发展前途，是企业实现自身发展的重要途径，通过提高内部控制水平可大大提高企业抗风险能力。加强企业内部控制是效率最大化的必然要求。此文就是在这种大环境下，通过对会计信息化和内部控制的分析和研究，得出能够有效解决现实问题的方案和优化建议。1相关理论介绍1.1会计信息化的内涵会计信息化是会计工作在信息化背景下的有效应变，是会计工作顺应时代发展的应有之义，是会计工作自我革新、升级的产物。在改革开放后的近40年，中国许多有影响力的企业不断通过进行会计信息化改革，实现了自身的飞跃发展，同时也推动了会计信息系统的进步、升级，但仍存在着许多突出的问题有待进一步解决。1.2会计信息化的特点会计信息化涵盖会计工作的各个领域。在涉及的领域中，会计工作和教育在其中有不同的应用，而且效率较高，但并未达实现高度会计信息化。准确地来说，目前的会计信息化还处于比较低级的阶段，还没有成型的会计理论和知识体系，还处于发现的初级阶段。集成性，首先是构建管理会计和财务会计之间的桥梁和纽带。其次是把企业的财务信息和业务情况相结合，发挥出他们应有的价值；最后是将网上收集的各类信息统一汇总，并对企业内外部的情况进行分析。动态性，又称实时性。会计信息一将由数据的形式输入到系统中，相应模块会立即被触发。1.3内部控制的相关基本理论随着人们对内部控制的认识不断深入，内部控制随经营主体而不断发展。它能够通过一系列的控制程序，进而保证会计信息准确，并最终实现资金安全的目的。内部控制还包括对保证资产安全而设置的一系列内部控制。因而内部控制对实现企业有序健康发展起到重要作用。它不仅要对会计、财务、人事等工作情况进行控制，还需对以上各项工作提出有效的指导性意见。潜在性。是指内部控制与经营过程中各项活动密不可分，与各项工作相互渗透、相辅相成。关联性。是指各内部控制之间都是紧密联系的，一种控制行为的变动更改会导致其他的内部控制改变。针对性原则。是指在建立内部控制时，企业应考虑自身情况，对每一项会计工作都能实现有效监督和牵制，进而使企业效益得到提高。内部控制在企业的实现过程中与各项控制之间并不是不相容的，因此，内部控制有利于管理者对企业目标的制定，进而帮助企业制定诸如员工管理等详细工作。内部控制可以保护一个单位资产的安全，可以通过对现金、存款、股票、等资产的有效控制来实现。对于一名优秀的企业管理者来讲，要达到预期的企业目标，需要对财务信息的质量有较高标准的要求，以便通过分析对手的资料信息，来做出及时准确的决策。2会计信息化对企业内部控制的影响2.1扩大了内部控制的范围会计信息化覆盖了企业经营管理工作的全方面。惯例是首先找到经营主体风险最大的业务，其次通过分析业务流程确定会计信息。大部分导致经营主体出现违规或违法问题的原因是由于内部控制的力量不强，因此当涉及到收入支出等业务时，所受影响较大。同时，在会计信息化的影响下，会计工作人员也划分成了传统会计人员和信息录入人员，相比以往的会计工作环节，范围有了明显的扩大。2.2对风险评估的影响风险识别、评估和应对作为内部控制的三个层次，在会计内部控制中发挥着更为突出的作用。企业通过收集风险数据，对相关财务风险进行识别和评价，从而帮助企业制定全面的风险防御方案。同时还要辨别内部风险和外部风险，来优化业务流程、规避风险。当中含有规划建设风险、机制漏洞风险和人为操作风险等问题，也是影响内部控制是否真正能够发挥作用的核心。因此，必须要求我国大中型企业建立完善的内部控制管理体制，有效地降低或规避风险，以进一步拓展未来发展的空间。内部控制如何进一步加强，而且如何有效地规避财务风险，这已经成为了各大企业急需解决的问题。不难看出企业的内部控制直接影响着企业的效益和运作情况，目前，我国的企业内部控制还有很大的提升的空间，存在着许多问题，比如专业人员不到位，相关控制机制欠缺等等。从事内部控制的工作人员管理水平不到位，内部控制制度亟需改善及内部控制管理工作权责存在问题。会计信息化程度的不断加强，致使信息的收集储存更为集中，同时也增加了许多风险，包括员工的工作失误导致大面积信息质量失控，还有系统失控、瓦解和资料被窃取等危害不断增加，所以有必要建立好的IT治理机制来预防灾难或者减少灾难产生的损失。2.3对监督的影响在信息化背景下，对监督的影响有两个方面；一方面是依附信息技术可以方便及时进行交流，可以快速地实现会计监督，同时也使人工成本迅速降低，使工作人员的压力逐渐减小；另一方面，极端地把信息系统设计得复杂，也变相地加大了监督难度，会导致监督效率下降影响企业的整体运行。企业管理者对内部控制的关注程度，是一个企业会计信息化程度的体现。监督必须要制定一套行之有效的方案，使得企业内部能更好地控制风险，防患于未然，要具有先进、可靠、经济的特点，只有监督制度跟上时代脚步，才能给企业提供强大动力，借鉴国外融公司的经验发现，监督制度一定要遵循三个原则，不然不能说是完善的制度，一：法律提供支持，进行市场的监督；二：组织内部人员监督，维护内部安定；三：组织群众进行监督，众人拾柴火焰高。此外还有一个十分重要的监督手段：从内部控制规避风险的制度必不可少。因此，加大对监督制度制订的力度刻不容缓，内部监督力度还需要大大加强，所有监督人员要一套定期或者不定期的审核制度，分派前往所属各单位进行监督，始终严格执行和坚持监督原则，从不同的角度对内部控制的全过程进行监督控制，对一些看起复杂但十分重要的问题应立刻解决。让所有机构都能发挥最大的作用，凸显出监督的作用以及职能，实现综合治理。所以只有当会计信息化应用后，企业领导层才能通过这些信息，为企业制定合理有效的经营方案，为企业发展提供不竭动力。3会计信息化背景下企业内部控制存在的问题3.1企业内部控制环境不完善时代的发展促使科技化水平大大提高，信息化模式的会计处理方式不管是在内部结构或运行方式上都和过去的手工会计有着很大的区别，过去的手工记账会计系统已经落后，并且完全不能适应当代的信息化管理模式。在这种情况下，只有重新建立一套新的适应会计信息化的管理系统，确保其能够合理地运行，才能发挥会计信息化的作用。只有这样，才会使当代的会计信息管理更加高效、便捷，并且有效减少非法、不正当的会计操作行为。使企业和公司免受困难。会计信息化系统的内部控制制度具有系统性、科学性、条理性等特征，每个企业应当根据实际情况和自身的特点去建立内部控制制度，并且应当加大执行力度，拒绝不作为和乱作为。我国许多先进企业已经应用了内部控制制度，但仍处于初级阶段，缺乏足够的理论支撑和科学研究。还有一些问题值得商榷：一方面是，一些企业在制度上还存在片面的缺点，有的企业受经济利益驱使，只片面重视企业的经济效益，忽视内部的管理方面，造成内部控制制度的组织结构不健全，甚至导致内部失控现象的发生。二是从处理问题的顺序来看。部分企业分不清主次，常常倾向事后控制。从当前来看，我国大部分企业在处理问题方面，都是属于犯错在先，等到问题发生后采取事后补救措施。这种缺乏未雨绸缪和忧患意识的事后补救做法，导致内部控制成本高，效果也不理想。三是从看问题的角度来看，往往不能很好的跟随其步伐，从而导致手忙脚乱。应付不及，这属于管理滞后。从内部控制的手段来看，当今属于飞速发展的科技时代，知识作为一种生产力，具有了价值。依赖大量的会计人员手工完成大量繁杂的任务，这样既不利于企业效益的提高，劳民伤财，企业管理也易疏于防控，造成安全漏洞。3.2企业缺乏健全的监督机制监督机制内部控制的重要组成部分。由于利益驱使、政策法规不完善等各方面的原因，监督一直是我国部分公司内部控制中普遍存在的一个弱点，我国部分企业在实际工作中只仅仅做到了相关制度的建立，而这个制度的执行却被搁置在一旁，无人问津。所以，改进监督机制，被我国企业列为企业管理工作中的重点项目。会计信息化是机遇但同样也是挑战。组织结构的变化和信息化也给我国部分公司带来了新的问题。第一，因为信息化的信息系统矩阵型组织同企业的某些运行机制不对位，导致该组织不能精确地区分权利和责任，这就给企业监督带来了一定的障碍。第二，一些企业忽视信息系统的安全性，盲目把本企业的审计对外承包，导致了自身信息的泄露和财产损失，使企业失去了从信息化角度加强内部控制机制的主观意识，并不是从真正意义上做到自我评估。第三，由于企业的会计信息化与过去的手工会计不管是在业务内容还是运行机制上都存在了较大的区别，导致企业没有时间和经验来采取措施以适应新的信息化操作方式，例如，缺少完整的内部审计线索等，这使信息化一定程度上变相提高了内部控制监督的难度。最后，高科技自动化的信息化有自己独特的特征，它使得会计过程中的授权方式等流程由原来的签字盖章变成了系统自动操作，虽然这有利于提高效率，但是难以避免的是这使得授权的过程中变得模糊、控制的实际效果也有延迟。所以，从以上分析能够得出，企业的会计信息化不仅要对信息系统的设计进行开发，也要对其实施维护等方面都要进行全面的监督与控制。3.3会计信息易于伪造随着经济飞速发展，科技不断进步，中国企业的软硬件建设的力度逐步加大，计算机技术的应用随处可见，尤其是在会计工作中，计算机的地位变得越来越重要，因此利用计算机违法犯罪的案件接连发生。由于重要的信息一般都存储在计算机中，而且这种以电子数据方式记录的会计信息更容易被修改、盗取。在录入数据的过程中，任何一项数据的差错都会导致整个会计系统的错误。还有许多违法案件中暴露出来许多问题，诸如违法犯罪的手段不容易被发现，由犯罪引发的企业亏损更加严重，打击犯罪的难度更加困难。许多现实问题中，会计信息都是作为一个企业的机密受到保护，但由于它被记录在一个没有修改痕迹的介质中，对于数据的真实性和可靠性而言就更不容易鉴别，造假和违法的案件比比皆是。因此，需要不断加强计算机信息技术来从技术上对这些漏洞进行弥补，把损失降到最低。3.4会计信息化岗位之间难以牵制在以往的会计工作中，会计工作人员可以清楚地划分自己经手的工作，从而利于界定工作责任。当实行会计信息化后，由原来的大批繁杂的手工工作转化为计算机完成，效率和准确大大提高。岗位之间存在交叉性，既有工作职责紧密联系的客观因素，又有相关人员多占权利少负责任的主观因素的诱导。要想解决好岗位之间的牵制问题，就必须要把责任制、岗位培训、绩效考核、奖惩制度相结合。明确个体责任，实行责任认领制度，从而达到人人有责任，责任找个人。同时，制定全面提高职员业务素质的教育培训规划。对不同岗位和职位的员工因才因人施教，通过再教育让每一名员工得到成长。最后，通过考核了解职员的业务素质和岗位履职情况，全面、客观、公正的评价职员岗位业绩，奖罚分明，形成一种积极向上的文化气氛，保障企业的运营效率，促进企业的健康发展。必须用严格的监督机制和明晰的工作划分，才能明确各责任人责任，否则会为内部控制带来极大风险。4会计信息化下加强企业内部控制的优化建议4.1优化内部控制环境从大体情况来看可以从以下几个方面实现：1、政府要加强立法一方面，政府应以法律为基础，不断制定和完善会计法规，制定行业标准，以便于企业从中选择适于自身情况的内部控制。另一方面是不断完善现代企业制度，加快国有企业的改革进度，在确保公平公正的前提下，对所有管理人员进行监督，以此保证内部控制能够稳定运行。在新的形势下，管理人员能够更加从容的对企业运营的各个环节进行监督控制。通过外部环境的不断改善，提高企业实施内部控制的积极能动性。2、加强内部审计的作用内部审计由于企业审计工作人员的业务素质和个人教育水平的不同，以及各个部门之间职能和责任的交叉，所以内部控制的效用很难发挥出来。提高企业的内部审计水平，这得由企业高层领导的方法、态度和能力等等一系列因素决定。但是担任一个决策者，对于企业各项工作的开展都起着重要的推动作用，应通过审计专题培训等方式增强管理层的审计意识，才能缓解企业管理中现存的漏洞，才能为提高企业创造更多的条件和机遇。在内部审计方面，企业只有让审计人员养成审计的自觉性，才能引起员工来自内心的重视和遵守，落实工作才会变得游刃有余、轻而易举。企业必须以合理的分工和清晰的责任划分，把内部审计部门的效能发挥到最大，使企业的运营更高效健康。3、提高内部控制人员的素质提高内部控制人员素质是加强内部控制的重中之重。使他们通过教育，学习到最新的理念、会计方法和最新的内部管理制度，努力提升业务管理能力、法制观念、规则意识、政治意识。要培养企业内部控制人才，就要加大对员工继续教育的宣传。让在职员工了解到会计人员教育的潜在性，使他们通过接受教育，学习到新理念，会计方法和一些最新的法律规章等等，努力提升业务管理的能力、法制观念、政治素质的能力。对于广大员工来说，只有坚持“活到老，学到老”的理念，提高积极性，才能跟上社会发展的步伐。使会计工作者具有生命不息，学习不止的学习进取精神和乐观的激励。不仅是为了工作，更是一种意境，慢慢品味其中，乐在其中。为使企业能够达到较高的工作质量，因此需要对从业人员制定全面的规定。清除未能达到岗位聘用标准的在职员工，改善不良风气，增强纪律性；至于另一个方面则必须严格按照企业要求，工作人员的聘任要严格把控，符合选用条件的人员，必须通过考试才能上任，不能够达到标准的候选者一律不能任用。管理人员只有掌握了丰富的专业知识对所在领域具有较高的把握时，才能在工作中熟练运用，并能够帮助他人实现自身价值。最后，在工作的时候，一定要坚持学习，加强员工的业务能力，提高员工业务的整体处理能力。另外企业也要在固定的时间对企业中的在职员工进行培训，在固定的时间进行考核，一方面也能保障企业的运营效率，另一方面也可以提高在职员工的能力素质。4.2加强企业内部控制监督通过建立行之有效的监督机制，保证企业内部控制的顺利运行。通过不断改进考核制度，充分调动职工积极性。并根据绩效考核结果，来确定内部控制的完成质量。最后，应由外部监督机构，经过第三方客观公正的评价，并将这种评价转化为推动企业内部控制发展的动力。机构内部监督是大多数企业普遍使用的监督方式，其工作原理是相关机构负责相关领域，这就导致了对企业的监督力度弱，无法全面的监测企业在日常进行的各种经济活动。而且单一的监督机构容易导致监管人员公权私用，导致了实际的风险往往缺乏足够的监督。对于企业开展工作的实际效果难以实现有效地反馈和评价。所以需要通过内部和外部，主动和被动，来自不同方面的因素，推动企业能够不断完善，纠正偏差，最终实现内部控制的完善。4.3完善会计信息系统会计信息系统安全程度的高低是由内部控制所决定。首先，公司需要加大对会计系统的投入，定期更新和不断强化会计系统，按时对系统进行维护，保证系统绝对安全。其次，按时应用杀毒软件对系统进行处理，避免因受到网络攻击而遭受严重损失。除此之外，在面临更为复杂的计算机处理手段时，还需借助网络优势对现有条件下的数据进行共享，从而实现效率最大化。随着技术的发展，会计信息化在会计工作中的不断推行。许多中小型企业由于自身资金和实力的不足，在会计档案的管理方面遇到了困难，从而也影响了企业的进一步发展。所以，只有通过不断改进会计信息化档案制度，不断推进会计档案软硬件协调发展，才能实现会计档案的完整和安全，助力企业发展。在当前的会计工作新形势下，会计资料已经不仅仅是纸质，主要是存在系统中和在网络间相互传递的资料，因此需要对存储会计信息的硬件介质进行检查，确保会计档案的安全。对储存会计信息的电脑要定期杀毒、设置防火墙，不留安全隐患保证万无一失。4.4合理进行人员岗位设置内部控制最核心的部分就是不相容职务相分离。企业应根据自身业务情况，按照职务分离的原则，制定岗位制度，以达到预期的工作要求。目前，无论是财务管理还是基础会计数据的保护，无形中增加了相关会计人员的责任。各主要会计工作者之间相互影响，并出现多个负责人负责多个问题的情况，导致企业运营问题。对于企业来说，在经营管理过程中，将各部门的职权独立开来，有利于各部门的相关制约，推动企业的长远发展。就现在企业的会计核算业务的内部控制来说，各工作人员之间的权责不分明问题依然严重。此外，要安排重要岗位人员定期轮岗。企业在信息化背景下，还可以通过对不同的工作人员设定不同的权限，最终实现科学的岗位设置，推进企业健康发展。结论在经济全球化的影响下，市场环境不断变化，企业的发展也要不断地改变策略，现有的企业管理制度会随着时间逐渐显露出缺点。因此要深入分析出现的问题，找到解决的办法，将分析结果运用于实践之中，对会计信息进行完善和改进，使会计数据更加真实、可靠，以保证企业获得更高的经济效益，确保市场经济的稳定。会计信息系统发展成为以网络化为标准的信息系统，在给会计工作带来高效率的同时，也是企业对会计信息的依赖程度加强。会计信息化带来的影响不都是有益的，这些危害不仅会波及企业、员工、股东，而且还会对整个社会产生恶劣的影响。企业内部控制是企业发展中的一项重要内容，在对会计环境进行分析后，针对企业特点制定相应的内部控制体系，使超前的管理理念和新的信息技术恰当地融合，才能发挥其真正效果，起到应有的作用。如果内部控制水平高，那么企业的效益可能会因此大大地提升，内部人员的工作效率也会得到提升，所以说内部控制的水平直接决定了企业的经济水平。尤其大中型企业在全球金融危机影响下，要处理的情况和问题越来越复杂，所以我们要更加认识到实践的重要性，在实际问题的解决上多下功夫，从而使企业内部控制更加健康全面的发展。在进行研究的全过程中，笔者深刻地体会到了内部控制工作中存在许多难以一次或几次顺利解决的问题，因此内部控制工作的长期性、复杂性和实操性对于每位会计工作者来说都是一个巨大的挑战，因此内部控制工作也需要在不断的发展中逐步完善。会计信息化的实施是经济发展的需求，也是企业管理者发展企业的需求，基于会计信息化的企业内部控制优化已成为国内外研究的热点。在会计信